Учебно-методический комплекс по дисциплине «Проблемы борьбы с организованной преступностью»
Скачать 0.53 Mb.
|
Лекция 10. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка заключения судебно- бухгалтерской экспертизы Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется, во-первых, в том, что для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.), и, во-вторых, в том, что объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах. Правовой основой для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы являются Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс, Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Уголовно - процессуальный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Таможенный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы, а также нормативные акты федеральных органов исполнительной власти. Судебно - бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств. Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно - бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и особенности уголовных дел. Однако в некоторых случаях, оговоренных законом, экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии материалам следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым). С помощью судебно - бухгалтерской экспертизы можно: - проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств; - выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и суммой материального ущерба; - определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам; - установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов; - констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства; - конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно - материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы; - выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению; - установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними. На практике вопрос о назначении судебно - бухгалтерской экспертизы возникает в том случае, когда в ходе предварительного расследования возникает необходимость в специальных познаниях в бухгалтерском учете, налогообложении, экономическом анализе, финансах. Судебно - бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Напомним, что на практике органами дознания чаще всего являются подразделения Министерства внутренних дел Российской Федерации. После этого к делу подключается эксперт - бухгалтер. 4 ПРАКТИКТИЧЕСКИЕ (СЕМИНАРСКИЕ) ЗАНЯТИЯ 4.1. Планы семинарских занятий Тема 1. Предмет, правовые источники и история судебной бухгалтерии. Вопросы к теме:
4. Становление и развитие судебной бухгалтерии как экономико-правовой дисциплины 5. Правовая основа судебной бухгалтерии 6. Законодательство о бухгалтерском учете Тема 2. Система организации бухгалтерского учета в России. Вопросы к теме: 1. Понятие и виды бухгалтерского учета 2. Организация бухгалтерского учета 3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка 4. Финансовый контроль Тема 3. Основы бухгалтерского учета. Вопросы к теме: 1. Предмет и метод бухгалтерского учета 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике 3. Счета бухгалтерского учета и их виды Тема 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений Вопросы к теме: 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности. 2. Документооборот в бухгалтерском учете 3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей. 4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов. Тема 5. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов Вопросы к теме: 1. Понятие и виды инвентаризации 2. Особенности организации и проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов. 3. Определение и оформление результатов инвентаризации Тема 6. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов Вопросы к теме: 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов. 3. Использование методов фактической проверки в юридической практике. Тема 7. Способы сокрытия хищений в отдельных отраслях экономики Вопросы к теме: 1. Основные способы сокрытия хищений товаропроизводителями 2. Способы сокрытия хищений посредническими организациями. 3. Способы хищений из фонда заработной платы Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике Вопросы к теме: 1. Понятие специальных юридических знаний и формы их использования в правоприменительной практике 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов 3. Участие специалиста бухгалтера в проведении оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий Тема 9. Документальная ревизия. Заключение документальной ревизии, оценка его следователем, судом Вопросы к теме: 1. Понятие и виды документальной ревизии 2. Назначение ревизии по требованию правоохранительных органов 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия 4. Основания для проведения повторной и дополнительной ревизии Тема 10. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Оценка заключения судебно- бухгалтерской экспертизы Вопросы к теме: 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы 2.Компетенция эксперта-бухгалтера 3. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств 5. Оценка результатов судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и судом 4.2. Задания для практических работ Задание №1. Вводная часть: В процессе проверки объектов предпринимательской деятельности сотрудник милиции провел контрольную закупку и выявил факты обмана потребителей (ст. 14 КоАП РФ), а также признаки подчистки в накладных на товарно-материальные ценности. В связи с чем произвел в присутствии понятых изъятие документов на продаваемые материальные ценности. Задание: 1.Определить, правомерно ли действие сотрудника милиции. 2. Каким документом необходимо оформить результат изъятия. 3.На какой срок правомерно изъятие бухгалтерских и иных документов. Задание №2. Вводная часть. В подразделение ОБЭП РОВД РО поступила информация о том, что работники конкретного предприятия осуществили хищение денежных средств, выданных им под отчет на командировочные расходы, путем приложения к авансовому отчету подложных оправдательных документов. Задание. 1. Определить, какие методы исследования документальных данных должны быть использованы при проверке данной информации. 2. Определить, какие документы подлежат приобщению к материалам проверки. 3. Составить необходимые материалы по изъятию документов. Задание №3. Вводная часть. Кассир ООО «Венера» Головина А.И. Получила под отчет деньги в сумме 3000 рублей, а для отчета представила подложную квитанцию к ПКО на 3000 рублей, составленную от имени типографии, подтверждающей оплату бланков. Фактически оплата бланков осуществлена ранее по безналичному расчету предприятием «Ирида». Задание. 1. Определить, какие методы исследования документальных данных и иные мероприятия должны быть использованы при проверке данной информации, раскрыть их содержание. 2. Определить, какие документы подлежат приобщению к материалам проверки. 5 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ Самостоятельная работа выполняется каждым студентом в обязательном порядке в полном объеме в отдельной тетради. Задание к каждой теме выполняется после соответствующего лекционного и перед семинарским занятием. По требованию преподавателя студент должен представить свою самостоятельную работу на семинаре. К первому рубежному контролю студент должен представить самостоятельную работу в объеме пройденного материала. Ко второму рубежному контролю – самостоятельную работу в полном объеме. На каждом этапе преподаватель проверяет работу и выставляет соответственное количество баллов.
|
Похожие:
 | Учебное пособие предназначено для слушателей юридического факультета аэб мвд россии по специальности 02. 11. 00. «Юриспруденция» | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Адвокатская деятельность и адвокатура» разработан в соответствии с образовательным стандартом... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... | | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... | | Правовые и теоретические основы борьбы пограничных органов фсб россии с организованной преступностью в пограничной сфере 9 |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «уголовное право» : учебно-методическое пособие / составитель А. М. Жуков. – Тольятти... | | Учебно-методический комплекс обсужден и утвержден на заседании кафедры маркетинга (протокол №1 от 14 сентября 2009 г.) |