Рассматриваются понятие и криминологическая характеристика профессиональной преступности. Изучается история профессиональной преступности. Исследуются этапы формирования профессиональной преступности. ТЕМА 2. Организованная преступность
Рассматриваются понятие и криминологическая характеристика организованной преступности.
Исследуется специфика детерминации и причинности организованной преступности, а также особенности борьбы с организованной преступностью. ТЕМА 3. Организованная преступность в исправительных учреждениях
Специфика организованной преступности в исправительных учреждениях.
Причины и условия возникновения и существования организованной преступности в исправительных учреждениях.
Особенности борьбы с организованной преступностью в исправительных учреждениях.
ТЕМА 4. . Организованная преступность современной России и иностранных государств.
Сравнительный анализ современной организованной преступности России и иностранных государств.
Проблемы борьбы с организованной преступностью в России и за рубежом.
Взаимодействие правоохранительных структур в борьбе с организованной преступностью. ТЕМА 5. Совершенствование борьбы с организованной преступностью
Правовой аспект.
Политический аспект.
Виктимологический аспект.
Экономический аспект.
.
2.3. Требования к уровню освоения курса
Студенты, изучив курс «Проблемы борьбы с организованной преступностью»
должны:
Иметь представление:
- о понятийном аппарате, категориях предмета и научно-практической значимости их применения в деятельности правоохранительных органов;
- о способах использования защитных функций предмета в практической деятельности;
- о системе организации методов и принципов борьбы с организованной преступностью в правоохранительных органах России;
Знать:
- сущность предмета;
- методологию и организацию применения в деятельности органов внутренних дел форм, видов и способов борьбы с организованной преступностью;
- принципы организации борьбы с организованной преступностью;
- виды и способы борьбы с организованной преступностью; Уметь:
- определять направления борьбы с организованной преступностью;
- применять методики борьбы с организованной преступностью;
- применять принципы и способы проведения конкретных мероприятий.; Иметь навыки:
- применения имеющийся арсенал знаний;
- использовать возможности форм и методов борьбы с организованной преступностью.
3 КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
Лекция 1. Предмет, правовые источники и история судебной бухгалтерии.
В юридической практике, особенно при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел по преступлениям о хищении государственной или иных форм собственности, должностных и хозяйственных преступлений, оперативным и следственным работникам часто приходится сталкиваться с различного рода вопросами: бухгалтерского учета, экономики, технологии производства продукции, товароведения и так далее, являющихся сложными в результате системы специально продуманных действий расхитителей, которые стремятся скрыть следы совершенных преступлений и избежать уголовной ответственности.
Однако вместе с тем практика показывает, что данные действия влекут за собой образование следов преступной деятельности в документах бухгалтерского учета, плановых и нормативных документах, технологических процессах и потребительских свойствах изготовленной продукции. Поэтому, наиболее важной и эффективной частью профессиональной компетенции юриста для успешного решения вопросов не только раскрытия, но и предупреждения преступлений является знание основ бухгалтерского учета и экономического анализа, умение правильно назначить документальные ревизии, судебно-бухгалтерские, планово-экономические экспертизы, анализировать экономическую информацию. Чем и вызвана потребность в специальной дисциплине, разрабатывающей указанные вопросы, - судебной бухгалтерии.
Судебная бухгалтерия представляет собой специальную комплексную дисциплину, занимающуюся исследованием и разработкой теоретических и практических вопросов использования специальных экономических и бухгалтерских знаний в конкретных областях юридической практики.
Целью судебной бухгалтерии являются разработка и адаптация методики применения экономических и бухгалтерских знаний в праве, обеспечение правильного и умелого назначения и проведения ревизии, судебно-бухгалтерских, планово-экономических и других экспертиз, а также привитие юристам навыков эффективного использования и анализа различных источников информации экономического характера.
Задача судебной бухгалтерии состоит в том, чтобы содействовать выполнению планов развития экономики путем выявления и устранения экономических преступлений, хозяйственных правонарушений, недостатков в хозяйственной деятельности и так далее.
К предмету судебной бухгалтерии относится: разработка научных планов организации и проведения ревизии и инвентаризации, бухгалтерских, планово-экономических, технических экспертиз; определение перечня вопросов, которые могут ставиться при назначении ревизии и экспертиз, методики взаимодействия оперативных и следственных работников с ревизорами и экспертами; выработка критериев оценки заключений по экспертизам, а также разработка методики работы юристов с документами – носителями информации, могущими стать доказательством по делу. Знания судебной бухгалтерии помогают выявить недоброкачественные документы, обнаружить их подложность, найти те из них, которые отражают незаконные операции.
Поскольку «Судебная бухгалтерия» неразрывно связана с бухгалтерским учетом и активно изучает его защитные функции, метод судебной бухгалтерии неразрывно связан с методом бухгалтерского учета и, прежде всего, со следующими его элементами: документация; счета бухгалтерского учета; баланс; инвентаризация. Из перечисленных элементов метода, чаще всего, в преступных целях используют документацию и инвентаризацию. Лекция 2. Система организации бухгалтерского учета в России.
Система организации бухгалтерского учета в Российской Федерации целиком и полностью находится под эгидой государственных органов власти; профессиональные организации играют роль консультативно-исследовательских групп. Уже разработан и внедрен в действие новый план счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, принимаются положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), прототипом для которых послужили МСФО, а налоговый учет выделился в отдельную учетную отрасль.
Однако российские ПБУ не являются точной копией Международных стандартов, т.к. не все принципы, термины и понятия созвучны с нормами и требованиями нашего законодательства, в частности Конституции РФ. Таким образом, сохраняются традиционные особенности и формируется некая «симбиозная» система учета, которая, с одной стороны, ориентирована на принципы Международных стандартов финансовой отчетности, а с другой — жестко контролируется и регламентируется государственными органами власти.
В качестве иллюстративного примера «дублирования» МСФО можно привести опыт Республики Казахстан, где в основу построения системы бухгалтерского учета положены стандарты, полностью соответствующие международным. Здесь также принят единый учетный план счетов, но отличающийся, по сравнению с российским, значительной детализацией, отсутствием активно-пассивных счетов, что обеспечивает простоту, «прозрачность» и аналитичность предоставляемой финансовой информации.
Дальнейшая эволюция систем учета в странах бывшего социалистического лагеря напрямую зависит от политической стабильности, степени развития современных производственных технологий, финансового рынка и рынка капиталов.
Также необходимо заметить, что страны континентальной Европы и американская система учета GAAP оказывают определенное влияние на формирование учетных систем стран Восточной Европы. В данной ситуации говорить о Международных стандартах финансовой отчетности как о современной «панацее» в области бухгалтерского учета не совсем правильно. Вполне возможно, что под воздействием бухгалтерских организаций стран, отстаивающих свои экономические интересы, КМСФО внесет некоторые изменения в свою конституцию с целью усиления взаимодействия с национальными организациями, устанавливающими собственные стандарты учета в своих государствах. Лекция 3. Основы бухгалтерского учета.
Содержание предмета бухгалтерского учета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Объекты бухгалтерского учета подразделяются на три взаимосвязанных раздела: имущество организации по составу и размещению; имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства); хозяйственные операции и их результаты, получаемые в сферах снабжения, производства и продажи. Отсюда предмет бухгалтерского учета подразделяется на три аналогичных раздела, каждый из которых включает в себя конкретные виды имущества. В частности, имущество по составу и размещению – внеоборотные и оборотные активы, имущество по источникам образования (собственные и заемные обязательства) – капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, хозяйственные операции (процессы) и их результаты – снабжение, производство, продажа и финансовые результаты. Бухгалтерский учет дает обширный информационный материал для внутренних и внешних пользователей.
Следовательно, предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов (заданий).
Понимание содержания предмета достигается через познание сущности его метода.
Метод бухгалтерского учета – это способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность.
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами, в которых приводится полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, проводимых в документах, подтверждается подписью лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в регистрах бухгалтерского учета делаются на основании данных документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершенных операций.
Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.
В результате проведения инвентаризации выявляется соответствие фактических данных показателям учета, а также излишки или недостатки имущества организации. Инвентаризация обеспечивает контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, за полнотой и достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности.
Счета бухгалтерского учета – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу, размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
Двойная запись – взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одинаковую сумму.
Денежная оценка – денежное выражение имущества, обязательств и хозяйственных операций для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом.
Калькуляция – группировка затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) и заготовленных материальных ценностей.
Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу, размещению и источникам формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату. Состоит из двух частей – актива и пассива.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Таким образом, бухгалтерский учет и отчетность выступают способом итогового обобщения учетной информации организации за текущий и отчетный период. Лекция 4. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные документы обеспечивают бух.учету сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организации.
Для придания юридической силы первичным документам они должны иметь следующие обязательные реквизиты:
а) наименование организации; б) наименование документа, его номер; в) дата составления; г) содержание хозяйственной операции д) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); е) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
В необходимых случаях в первичном документе могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.
Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш.
Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.
Документы, оформляющие прием материальных и денежных средств, должны подписываться лицами: получившие, выдавшие, руководителем, главным бухгалтером.
Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах:
В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.
Порядок проверки и обработки документов в бухгалтерии:
Визуальная проверка;
Арифметическая проверка;
Проверка по существу – предполагает целесообразность и законность операции, оформленной данным документом.
Проверенные документы подвергаются бухгалтерией учетной обработке:
1. Таксировке; 2. Группировке; 3. Бухгалтерской проверки.
Порядок хранения документов:
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве предприятия, учреждения определяется соответствующими нормативными документами (5 лет). Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других структурных подразделений предприятия, учреждения, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера. |