Порядок
организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля (далее Порядок) разработан в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ, Инструкции № 157н, Инструкции № 174н, № 162н, № 33, № 191, включая внутриведомственные нормативно-правовые акты и Устав университета.
Порядок устанавливает цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Настоящий Порядок определяет:
- цели, задачи и объекты внутреннего финансового контроля учреждения;
- организацию внутреннего финансового контроля в учреждении;
- обязанности и права инвентаризационной комиссии при проведении контрольных мероприятий по сохранности денежных средств и имущественного комплекса университета;
- порядок оформления результатов проверки финансово-хозяйственной деятельности (далее ФХД) учреждения.
1.3. Целью внутреннего финансового контроля является:
- обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов и иных актов, регулирующих ФХД учреждения;
- повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности, ведения бухгалтерского учета и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- обеспечение правомерности использования субсидий и средств, полученных от приносящей доход деятельности.
1.4. Задачи внутреннего финансового контроля:
- установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям федерального законодательства и учетной политики университета;
- установление полноты и достоверности отражения совершенных финансово-хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения;
- предупреждение и пресечение финансовых нарушений в процессе финансово-хозяйственной деятельности университета;
- осуществление контроля за сохранностью имущества учреждения.
1.5. Объекты внутреннего финансового контроля:
- плановые документы (план ФХД, расчеты плановой себестоимости, и иные плановые документы учреждения);
- контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг), оказание учреждением платных услуг, по передаче в аренду недвижимого имущества;
- приказы (распоряжения) ректора университета;
- первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета;
- хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерском учете учреждения;
- бухгалтерская, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения;
- имущество и обязательства учреждения;
- иные объекты по распоряжению руководителя учреждения.
2. Организация внутреннего финансового контроля
2.1. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на ректора университета.
2.2. Внутренний финансовый контроль в университете осуществляют:
- специалисты структурного подразделения университета уполномоченные заниматься закупочной деятельностью;
- управление финансов и контроля университета;
- должностные лица (работники учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями;
- постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
2.3. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в следующих видах:
- предварительный контроль – мероприятия, направленные на предупреждение и пресечение ошибок и (или) незаконных действий должностных лиц учреждения до совершения факта хозяйственной жизни учреждения;
- последующий контроль – мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения после совершения факта хозяйственной жизни;
- текущий контроль – мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения в момент совершения факта хозяйственной жизни.
Предварительный контроль в учреждении осуществляется руководителями структурных подразделений университета, специалистами структурного подразделения университета уполномоченными заниматься закупочной деятельностью, работниками университета в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями при подготовки и принятия первичных учетных документов, имеющих отношение к учетному процессу в процессе жизнедеятельности учреждения.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота;
- контроль за приемом обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
- проверка законности и обоснованности заключаемых контрактов (договоров);
- проверка (согласование) проектов приказов руководителя учреждения;
- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
- проверка правомерности отнесения факта, наступившего после отчетной даты, но до даты подписания отчетности, к событию после отчетной даты;
- проверка соответствия порядка отражения событий после отчетной даты, установленного в учетной политике учреждения.
На документах, прошедших внутренний контроль, ответственные работники структурного подразделения университета уполномоченные заниматься закупочной деятельностью ставят отметку «Внутренний контроль проведен», дату, подпись.
Последующий контроль в учреждении осуществляется:
- отделом внутреннего контроля и отчетности управления финансов и контроля университета;
должностные лица (работники учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями;
- постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Проверку первичных учетных документов проводят работники управления финансов и контроля, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют соответствие формы документа и хозяйственной операции.
К мероприятиям последующего контроля со стороны должностных лиц учреждения в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями относятся:
- проверка первичных документов учреждения после совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота;
- анализ исполнения плановых документов и показателей;
- проверка наличия имущества учреждения;
- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
К мероприятиям последующего контроля со стороны инвентаризационной комиссии учреждения относятся:
- проверка кассовых операций;
- инвентаризация имущества и обязательств учреждения.
2.4. Периодичность проведения проверок ФХД:
- плановые проверки – в соответствии с утвержденным ректором университета планом контрольных мероприятий на соответствующий год;
- внеплановые проверки – по мере необходимости.
2.5. Проверка ФХД учреждения назначается приказом (распоряжением) ректора университета, в котором указываются: тема проверки, проверяемый период, срок проведения проверки, ответственные лица.
2.6. Инвентаризационная комиссия в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, Уставом университета и настоящим Положением.
2.7. Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов необоснованного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
2.8. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их
устранению и недопущению в дальнейшей деятельности.
2.9. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде справок проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
2.10. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, представляют ректору университета устные объяснения (при необходимости письменные) по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
2.11. По результатам проведения проверки управлением финансов и контроля разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц.
2.12. По истечении установленного срока управление финансов и контроля информирует ректора университета о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
3. Ответственность субъектов внутреннего контроля
3.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
3.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля
возлагается на руководителей структурных подразделений обеспечивающих проведение внутреннего контроля.
3.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации.
4. Заключительные положения
4.1. Все изменения и дополнения к настоящему Порядоку утверждаются руководителем учреждения.
4.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего Порядока вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства Российской Федерации.
Приложение № 19
к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307
Порядок
выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности в ОмГПУ
1. Настоящий порядок выдачи и учета доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и их отпуск в университете производится в соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) с изменениями и дополнениями и Приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2001 № 119н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
2. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей выдаются материальным отделом управления финансов и контроля материально-ответственным лицам университета, на бланках типовой формы № М-2.
Выдача доверенностей лицам, не работающим в университете, не допускается.
3. Доверенности подписываются руководителем - ректором или проректором и начальником УФК, главным бухгалтером или заместителем начальника УФК, главного бухгалтера, то есть лицами, на то уполномоченными. Право подписи доверенности лицами, уполномоченными на то руководителем и главным бухгалтером учреждения, оформляется приказом (в том числе приказом об учетной политике).
4. Доверенности выдаются на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому заменяющему их документу.
В случаях, когда доверенное лицо должно получать требуемые товары, материалы или продукты в одном месте (с одного склада), но по нескольким нарядам, счетам и другим заменяющим их документам, ему может быть выдана одна доверенность с указанием в ней номеров и дат выдачи всех нарядов, счетов и других аналогичных документов или несколько доверенностей, если товарно-материальные ценности следует получать на нескольких складах.
5. Доверенности регистрируются материальным отделом УФК (бухгалтерией учреждения филиала). При выписке доверенностей следует иметь в виду, что перечень подлежащих получению товарно-материальных ценностей, предусмотренный на оборотной стороне доверенности, заполняется в случаях, когда в документе на отпуск (соглашении и т.п.), указанном на лицевой стороне, не приведены наименования и количества ценностей, подлежащих получению. Если же в указанных документах приводятся наименования и количества товарно-материальных ценностей, подлежащих получению, перечень ценностей на оборотной стороне доверенности прочеркивается.
Выдача доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не допускается, за исключением случаев выдачи доверенностей структурному подразделению ОмГПУ «Издательство».
Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей по наряду, счету, накладной или другому заменяющему их документу, на основании которого выдана доверенность, но, как правило, не более чем на 15 дней.
6. При лишении доверенного лица права на получение ценностей по выданным ему доверенностям, срок действия которых еще не истек, доверенности у такого лица отбираются, при этом получатель товарно-материальных ценностей немедленно ставит в известность поставщика об аннулировании соответствующих доверенностей. С момента получения такого извещения отпуск ценностей по аннулированной доверенности прекращается. В этих случаях за отпуск ценностей по аннулированным доверенностям ответственность несет поставщик.
7. При выдаче доверенности материальный отдел УФК (бухгалтерия учреждения филиала) регистрирует ее в журнале «Учет выданных доверенностей».
Принять к сведению, что учреждению при массовой выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей регистрацию доверенностей разрешено производить в ранее пронумерованном и прошнурованном журнале «Учет выданных доверенностей» следующей формы:
- № доверенности; дата выдачи; срок действия доверенности; должность и фамилия лица, которому выдана доверенность; наименование поставщика; № и дата наряда (счета, спецификации и др. заменяющего документа) или извещения; расписка лица, получившего доверенность; отметки о выполнении поручения по выданной доверенности.
Журнал
учета выданных доверенностей
Наименование учреждения ________________________________________________
Период _________________________________________________________________
№ доверенности
|
Дата выдачи доверенности
|
Срок действия доверенности
|
Должность и ФИО лица, кому выдана доверенность
|
Наименование поставщика
|
№ и дата счета (другого заменяющего документа)
|
Расписка лица, получившего доверенность
|
Отметка о выполнении поручения по выданной доверенности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Формы доверенностей, указанные выше, применяются по мере использования имеющихся бланков доверенностей.
Журнал «Учет выданных доверенностей» храниться в материальном отделе УФК (бухгалтерии филиала), ответственного за оформление и регистрацию доверенностей.
8. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, независимо от того, получены ли товарно-материальные ценности по доверенности полностью или частями, представить в материальный отдел УФК университета (бухгалтерию учреждения филиала) документы о выполнении поручений.
Неиспользованные доверенности должны быть возвращены выдавшему их учреждению на следующий день после истечения срока действия доверенности.
О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе «Отметки о выполнении поручений»).
Возвращенные неиспользованные доверенности погашаются надписью «не использована» и хранятся в материальном отделе УФК (бухгалтерии учреждения филиала) до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года такие неиспользованные доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта.
Лицам, которые не отчитались в использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются.
9. Начальник материального отдела УФК (главный бухгалтер учреждения филиала) в качестве лица, уполномоченного начальником УФК, главным бухгалтером, обязан обеспечить:
а) контроль за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей;
б) инструктаж лиц, получающих доверенности, о порядке представления материальному отделу УФК (бухгалтерии учреждения филиала) документов о выполнении поручений по доверенности;
в) своевременный контроль за использованием доверенностей, осуществляемый на основе приходных документов (приходных ордеров, приемных актов и т.п.);
г) контроль за своевременным представлением соответствующих приходных документов, в пределах срока действия доверенности, или возвратом доверенности при ее неиспользовании.
10. Отпуск товарно-материальных ценностей организациями не производится в случаях:
- предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами;
- предъявления доверенности, имеющей поправки и помарки;
- непредъявления действительного паспорта, указанного в доверенности;
- окончания срока, на который выдана доверенность;
- получения сообщения получателя об аннулировании доверенности.
11. Доверенности, независимо от срока их действия, отбираются поставщиком при первом отпуске товарно-материальных ценностей. В случае отпуска товарно-материальных ценностей частями, на каждый частичный отпуск составляется накладная (приемо-сдаточный акт или другой аналогичный документ) с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. В этих случаях один экземпляр накладной (или заменяющего его документа) передается получателю товарно-материальных ценностей, а другой - подкладывается к оставшейся у поставщика доверенности и используется для наблюдения и контроля за исполнением отпуска ценностей согласно доверенности, а также для предъявления счета потребителю.
По окончании отпуска товарно-материальных ценностей доверенность сдается в финансовую службу организации поставщика вместе с документами на отпуск последней партии ценностей по сдаваемой доверенности.
12. При централизованном завозе и доставке товаров и материалов предприятиям, торговым и другим организациям отпуск товаров и материалов поставщиками (предприятиями, оптовыми организациями и т.п.) может осуществляться без доверенности. В этих случаях получатель товаров (материалов) обязан сообщить поставщикам образец печати (штампа), которой материально-ответственное лицо, получившее завезенный товар (материал), скрепляет на экземпляре сопроводительного документа (накладной, счете и т.п.), остающегося у поставщика, свою подпись о получении названных ценностей.
13. Контроль за соблюдением поставщиком установленного порядка отпуска по доверенности товарно-материальных ценностей возлагается на бухгалтера организации, учреждения поставщика или лица, им уполномоченного.
Контроль за своевременным и полным оприходованием товаров (материалов), поступивших в структурные подразделения, должен производиться систематически на основании соответствующих документов поставщиков и осуществляться материальным отделом университета (бухгалтерией учреждения филиала) в качестве организации-получателя.
14. Перечень должностей работников ОмГПУ, имеющих право получения товарно-материальных ценностей по доверенности:
№ п/п
|
Наименование должности работника
(ППС, УВП)
|
№ п/п
|
Наименование должности работника
(прочий персонал)
|
1
|
заведующий кабинетом
|
14
|
специалист
|
2
|
старший лаборант
|
15
|
менеджер
|
3
|
лаборант
|
16
|
редактор
|
4
|
старший преподаватель
|
17
|
комендант
|
5
|
специалист по учебно-методической работе
|
18
|
кладовщик
|
6
|
директор
|
19
|
документовед
|
7
|
инженер-лаборант
|
20
|
начальник отдела
|
8
|
доцент
|
21
|
заведующий общежитием
|
9
|
заведующий лабораторией
|
22
|
директор музея
|
10
|
учитель
|
23
|
помощник проректора
|
11
|
диспетчер факультета
|
24
|
администратор
|
12
|
преподаватель
|
25
|
бухгалтер
|
13
|
заместитель директора
|
26
|
руководитель службы охраны труда
|
Приложение № 20
к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307
|
