Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Скачать 0.61 Mb.

Название	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение»
страница	3/5
Тип	Учебно-методический комплекс

filling-form.ru > Туризм > Учебно-методический комплекс

1 2 3 4 5

Задание 2 Расчет налогов с юридического лица.
Определить, необходимые к уплате в бюджет налоги, а также чистую прибыль по итогам работы за 1 квартал текущего года производственным предприятием ООО (вариант автора). Фирма размещается в городе (вариант автора). Налоги распределить по бюджетам с указанием сроков платежей. Исходные данные по вариантам:

Тыс.руб.

Показатели	В а р и а н т ы
	1	5	9	13	17
	2	6	10	14	18
	3	7	11	15	19
	4	8	12	16	20
1. Выручка от реализации товара, в том числе НДС	3600	3200	3300	3200	3700
	3300	3400	3300	3400	2800
	3500	3500	3400	3500	2900
	3600	3700	3500	3600	2900
2.Остаточная стоимость основных фондов/ станки/ на начало квартала. Балансовая стоимость – на 150 тыс.руб. больше	3000	5000	9000	4300	4700
	4000	6000	10000	4400	4800
	3000	7000	11000	4500	4900
	4000	8000	12000	4600	5000
3 Оприходованы материалы и сырье на склад	1800	1800	1500	1100	1720
	1900	1900	1600	1480	1800
	1200	1450	1650	1580	1900
	1800	1500	1700	1690	2010
4.Остатки материалов на складе на конец квартала	450	490	430	410	620
	460	400	440	510	650
	470	500	450	510	630
	480	400	460	520	640
5.Начислено заработной платы	800	850	700	800	600
	850	750	750	850	850
	870	70	800	900	600
	850	900	850	800	500
6.Отчислено арендной платы за производственное помещение, в том числе НДС	150	190	230	270	300
	160	200	240	280	320
	170	210	250	290	330
	180	220	260	300	340
7. Оплачено за электроэнергию, в том числе НДС.	100	140	180	220	260
	110	150	190	230	270
	120	160	200	240	80
	130	170	210	250	90
8.Оплачены прочие производственные расходы. В том числе НДС	350	390	440	280	320
	360	300	450	290	330
	370	310	460	300	140
	380	320	470	310	150
9.Оплачены пени по налогам	20	60	100	140	180
	30	70	110	150	190
	40	80	120	160	20
	50	90	130	170	20
10.Получили в возмещение убытков штрафы	110	150	190	230	270
	120	160	200	240	280
	130	170	210	250	290
	140	180	220	260	300
11. Оплачен и принят на баланс грузовое авто в последней декаде отчетного квартала, в том числе НДС	420	550	410	500	560
	430	520	420	510	570
	440	550	430	530	490
	450	580	460	540	470

Дополнительные условия.

1. На начало квартала материальные запасы на складе отсутствуют. Незавершенного производства нет. Норма амортизации основных фондов/станков/- 6% годовых.

На балансе фирмы числится грузовой авто, балансовой стоимостью –110 тыс. руб. Его остаточная стоимость на 1 января текущего года. –90 тыс. руб., мощность двигателя- 120л.с., норма амортизации –14% годовых.

2. Маргинальные ставки налогов следующие: Налог на добавленную стоимость (НДС) –18%, Налог на прибыль –20%, , Страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный, Медицинский и Социальный) – 26%, Транспортный налог –26руб. за л.с. Налог на имущество организации – 2,2%

3. В четных вариантах инвалиды составляют 52%. а в нечетных –62% от общей численности работников предприятия.

4. Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

5. Выполняется задание в виде пояснительной записки, которая должна включать 3 раздела: 1-исходные данные и задачи работы, 2- расчет налогов с сопровождением текстовыми разъяснениями и ссылками на литературные и нормативные источники, 3 - список использованной литературы, включая налоговое законодательство.
Подсказки по последовательности выполнения работы

Определяется по порядку - НДС, начисленный от реализации товара, НДС к вычету, НДС к перечислению в бюджет, Транспортный налог, Налог на имущество организации, доходы и расходы, учитываемые при определении прибыли, прибыль, Налог на прибыль и чистая прибыль.
Пример выполнения задания 2

Исходные данные по фирме ООО «Прогресс» за 1–ый квартал текущего года:

1. Зачислена оплата за отгруженные покупателю товары – 480 тыс. руб. Фирма производит /вариант автора/

2. Остаточная стоимость основных фондов (станков) на начало года - 550 тыс. руб. Балансовая стоимость - 700 тыс.руб. Кроме того, на балансе фирмы числится грузовой авто, балансовой стоимостью – 110 тыс. руб. Его остаточная стоимость на 1 января текущего года – 90 тыс. руб., мощность двигателя - 120л.с., норма амортизации – 14% годовых

3.Оплачено поставщикам и оприходованы сырье и материалы – 420 тыс. руб.

4. Остатки материалов на складе на конец 1 квартала –2 50 тыс. руб.

5. Начислено заработной платы – 60 тыс.руб.

6. Оплачено за аренду помещений –24 тыс.руб.

7. Оплачено за электроэнергию – 36 тыс.руб.

8. Оплачены прочие производственные услуги сторонних организаций с учетом НДС – 30 тыс.руб.

9. Оплачены пени по недоимкам (налогам) – 12 тыс.руб.

10. Получили в возмещение причиненного ущерба сторонним организациям штрафов – 20 тыс.руб.

11. Приобрели и ввели в эксплуатацию грузовой автомобиль 20 марта текущего год – 120 тыс.руб.

Рассчитать указанные в задании налоги.
Решение задачи

1. Расчет НДС, начисленного от реализации продукции.

Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС, в нашем случае, можно определить, используя расчетную ставку –18%/118%

480 тыс. руб. х 18% / 118% =73,22 тыс. руб.
2. Расчет налоговых вычетов по НДС

Допускаем, что все поставщики выполнили свои обязательства в течение первого квартала текущего года. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета-фактуры, в них выделены объемы НДС. Это дает право фирме на налоговые вычеты по НДС. Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%. Для того чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС //налоговых вычетов/, используем расчетную ставку НДС по аналогии с пунктом 1.

Получено сырье- 420 тыс. руб. НДС - 420 х 18%/118% =64.06 тыс. руб.

-«- аренда – 24 тыс.руб. НДС- 24 х 18%/118%= 3,66 тыс.руб.

- « - электр./э – 36 тыс.руб. НДС- 36 х 18%/118% = 5,5 тыс.руб.

-« - прочие - 30 тыс.руб. НДС - 30 х 18%/118% = 4.58 тыс.руб.

-« автомобиль -120 тыс.руб. НДС- 120 х 18%/118% = 18.3 тыс.руб.

Всего сумма НДС, по оприходованным товарам и услугам, подлежащая налоговому вычету составляет: 64.06 + 3.66 +5.5 +4.58 +18.3 =96.1 тыс.руб.

3. НДС к перечислению в бюджет.

Фирма не освобождена от уплаты НДС в бюджет, несмотря на наличие в составе работников более 50% инвалидов. Разность между НДС, начисленным и налоговыми вычетами отрицательная:

73.22 тыс. руб. – 96.1 тыс. руб. = - 22.88 тыс. руб.

Следовательно, за 1-й квартал не фирма должна перечислить НДС в бюджет, а наоборот- бюджет должен возместить фирме 22.88 тыс. руб. Это ситуация вызвана, в основном, крупными размерами поставленного сырья. Порядок возмещения бюджетом НДС описан в ст.176. НК РФ. НДС –налог федеральный и возврат его идет из федерального казначейства по письменному запросу фирмы.

При положительном сальдо НДС, уплата в бюджет налога производится раз в квартал по одной третьей объема до 20 числа месяца каждого месяца следующего за отчетным кварталом. Налоговая декларация подается до ....(числа)?. Платежи направляются в …?…..бюджет.

4. Транспортный налог

Фирма по итогам прошлого года обязана заплатить за имеющийся грузовой автомобиль налог. Мощность автомобиля – 120 лошадиных сил. Величина налога составит 1200 руб. / 120 л.с. х 10 руб. за л.с. в год/

Налог уплачивается полностью в ……… бюджет. Срок уплаты налога и подача налоговой декларации до ....... (числа)?
5. Налог на имущество

На начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость.. Поэтому, вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-ого квартала.

По станкам ежемесячная амортизация равна

6% /12 мес. х 700000руб. =3500 руб.

По автомобилю – 14% / 12 мес. х 110000 руб. =1284 руб.

Остаточная стоимость станков и автомобиля составляет:

На 01.01.текущего года . 550000 + 90000 = 640000 руб.

На 01.02.текущего года 550000 – 3500 = 546500 руб.

90000 –1284 = 88716 руб. Всего - 635216 руб.

На 01.03.текущего года 546500 – 3500 = 543000 руб.

88716 –1284 =87432 руб. Всего - 630432 руб.

На 01.04.текущего года 543000 –3500 = 539500 руб.

87432 – 1284 = 86148 руб. Всего - 625648 руб.

Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация, в соответствии с правилами бух. учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость на 01.04. текущего года соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС – 101,7 тыс.руб.

Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04.текущего года составит – 2632996 руб.

Определим налоговую базу за 1-й квартал:

(640000 + 635216 + 630432 +727348) / 4 = 658249 руб.

Налог к уплате составит 3620 руб. (658249 руб. х 2,2% : 4 ).Отчисляется в региональный бюджет. Перечислить налог необходимо до .......(числа)?
7. Налог на прибыль

В соответствии с гл. 25 НК РФ ст. 247 прибылью является доход, уменьшенный на величину экономически оправданных расходов. Доход определяется как выручка от реализации продукции, за вычетом НДС плюс внереализационные доходы, в нашем случае - это полученные в возмещение убытков штрафы.

ДОХОД за 1-й квартал составил 426780 руб. - (480000 –73220 + 20000).

Производственные расходы включают:

Материальные затраты, за вычетом НДС –105940руб. - (420000 –64060 –250000)

Начисленную заработную плату –60000руб.

Начислены страх взносы во внебюдж. фонды –15600руб. - (60000 х 26 %).

Оплату за аренду помещения, за вычетом НДС –20340руб - (24000 –3660).

Оплату за электроэнергию, за вычетом НДС –30500руб.- (36000 –5500).

Амортизационные отчисления – 14352руб - (3500 + 1284) х 3 месяца.

Прочие расходы, за вычетом НДС –25420руб- (30000 –4580).

Транспортный налог –1200 руб.

ИТОГО производственные затраты составили сумму в 273352руб.

Кроме того, из прибыли уплачивается Налог на имущество –3620 руб.

Таким образом, экономически оправданные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, составили –276972 руб. (273352 + 3620).

Налогооблагаемая база (доход – расходы) это 426780 – 276972 =149808 руб.

Налог на прибыль исчисляется в сумме– 29962 руб. (149808 х 20%).

Налог является федеральным, но распределяется в два бюджета (см.ст. 284 НК РФ). 2.5.% -в федеральный бюджет , 17.5% -в бюджет субъекта РФ. Платежи следует перечислить в соответствующие бюджеты до .......(числа)?,. декларацию по налогу также подать в ИФНС до.....(числа)?.(ст. 287 НК РФ)

Чистая прибыль фирмы представляет разницу между полученной прибылью и налогом на прибыль, уменьшенную на сумму, выплаченных в 1-м квартале, пени по налогам. Всего за 1-й квартал фирма получила чистой прибыли –107846 руб. (149808 –29962 –12000).

Задание 3. Налоги с физических лиц
Вариант 1

Задачи решаются в произвольном изложении, со ссылками на НК РФ..

1 2 3 4 5

	Учебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс по дисциплине налоги и налогообложение При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Федеральные налоги и сборы» Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение физических лиц» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение участников... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» Гос впо по специальности 080105. 65 Финансы и кредит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., №180 эк/сп
	Аннотация учебно-методического комплекса дисциплины «Бухгалтерский... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины налоги и налогообложение «Мировая экономика» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине налоги и налогообложение Гос спо по специальности 080106. 51 Финансы (по отраслям), утвержденный Министерством образования РФ «18» марта 2002 г., протокол...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» Форма обучения – очная, заочная, заочная (сокращенная) на базе среднего профессионального образования

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Похожие: