Мошенничество (С. Альбрехт, Г. Вернц, Т. Уильямс)
Скачать 4.21 Mb.
|
| | А. Совет директоров и руководство фирмы отвечают за создание в коллективе такой атмосферы, при которой сотрудники понимают всю важность честного отношения к порученному делу и неотвратимость последствий для них в случае злоупотреблений. Совет директоров и руководство также отвечают за распределение обязанностей по обеспечению надлежащего контроля. Б. Предусматривается обязательное посещение новыми сотрудниками специальных занятий, посвященных ознакомлению персонала с политикой компании MTC относительно мошенничества и злоупотреблений и способами извещения о подозрениях на них. На этих занятиях также обсуждаются примеры надлежащего и ненадлежащего поведения. Все новые сотрудники в обязательном порядке информируются, что все лица, замешанные в неблаговидных действиях, будут преследоваться в полном объеме. Вновь принятые на работу сотрудники в обязательном порядке подписывают «кодекс чести», в котором определяется приемлемое и неприемлемое их поведение. Этот «кодекс чести» ежегодно пересматривается в соответствии с пожеланиями персонала. В. На доске объявлений должны помещаться памятки, в которых сотрудникам напоминаются варианты их действий, если они хотят сообщить о своих подозрениях. Эти рекомендации можно также получить во всех отделах компании (они изложены ниже в соответствующем разделе). Г. В компании MTC имеются также ППС, направленные на предупреждение злоупотреблений. Эти программы охватывают следующие моменты:
Д. Менеджеры отвечают за обеспечение сотрудникам приемлемых условий труда. Такие обстоятельства, как прогулы, завышенные ожидания и получение незаконных вознаграждений, являются основанием для рассмотрения вопроса о соответствии занимаемой должности. Е. Все руководители и рядовые сотрудники проходят специальную подготовку по распознаванию симптомов злоупотреблений и мошенничества. При этом менеджеры отвечают за отслеживание сигналов о нечестности своих сотрудников. | III. Порядок информирования о злоупотреблениях Лица, подозревающие о совершении мошеннических действий или наличии в работе их коллег злоупотреблений, могут поступать одним из нижеуказанных способов: | А. Позвонить по телефону 800. Это «горячая линия» специальной службы, работающей по договору с компанией MTC, которая гарантирует анонимность звонившего. Данная служба сообщает затем суть изложенных звонившим сведений в отдел внутрифирменного аудита компании MTC. Звонивший по желанию может представиться или остаться неизвестным. Б. Сотрудники могут рассказать об имеющихся у них подозрениях своему начальнику, который затем сообщает о сути дела в соответствующие службы (внутрифирменный аудит или служба безопасности). В. Можно непосредственно сообщить о существующих подозрениях в отдел внутрифирменного аудита или службу безопасности. Г. Ни при каких обстоятельствах рядовые сотрудники и руководители подразделений не имеют права самостоятельно беседовать с подозреваемыми и расследовать их деятельность. Во всех случаях необходимо обращаться в соответствующие службы и дать им возможность разобраться в происходящем. | IV. Расследование При поступлении информации о подозрениях на злоупотребления или мошенничество должны быть предприняты следующие шаги: | А. Отдел внутрифирменного аудита (или служба безопасности) с помощью юрисконсульта координи- рует проведение расследования и определяет необходимость тех или иных действий. Отдел внутрифирменного аудита (или служба безопасности) отвечает за определение масштабов расследования и выбор соответствующих методов. При любом расследовании необходимо придерживаться следующих рекомендаций:
Б. Передача информации о расследовании руководству должна осуществляться специально предусмотренным для подобных случаев образом. В. Отдел внутрифирменного аудита или служба безопасности отвечает за то, когда вступать в контакт с федеральными или местными правоохранительными органами. При этом данный вопрос обсуждается с руководителями фирмы. Компания MTC при необходимости будет оказывать правоохранительным органам всю необходимую помощь. | V. Действия При наличии достаточных свидетельств о нарушении федеральных законов или законов данного штата компания MTC будет предпринимать меры по преследованию преступника согласно действующему законодательству. Виновные в совершении злоупотреблений или мошеннических действий подлежат немедленному увольнению. Причины увольнения не будут предаваться огласке во избежание возможных обвинений в клевете или навешивании ярлыков. VI. Разрешение проблемы После завершения расследования предпринимаются усилия по возвращению ситуации в нормальное русло. Если виновный(ые) был(и) уволены, на их место подыскивается замена. При приеме на работу осуществляется тщательная проверка кандидатов. VII. Анализ После разрешения проблемы проводится тщательное расследование причин и способов совершения данного злоупотребления. Таким расследованием должны заниматься все подразделения, с ним связанные, и в нем должны быть отражены следующие моменты: | А. Итоги беседы с виновником(ами) данного происшествия, которые должны разъяснить мотивы и обстоятельства, позволившие совершиться данному мошенничеству. По итогам подобной беседы должен быть составлен отчет, в котором необходимо предложить мероприятия по предотвращению подобных случаев в будущем. Б. Анализ отсутствия или несрабатывания мер контроля. Если виновные в этом до сих пор работают в компании, на них должно быть наложено соответствующее взыскание. В. В зависимости от степени распространенности подобных явлений каждое заинтересованное подразделение (менеджеры, аудиторские службы, служба безопасности, отдел кадров и финансовые отделы) должно определить, какие следует предпринять меры для уменьшения их вероятности в будущем. Г. Отдел внутрифирменного аудита отвечает за выявление иных способов совершения похожих злоупотреблений и должен предложить соответствующие меры по их предотвращению. | VIII. Огласка После завершения всех действий по пресечению данного конкретного злоупотребления изложение случившегося должно быть опубликовано в ежемесячном информационном листке, издаваемым службой безопасности. В нем также могут содержаться рекомендации сотрудникам, как бороться с определенными проблемами и какие при этом следует предпринимать шаги. IX. Внедрение мер контроля Отдел внутрифирменного аудита несет ответственность за внедрение дополнительных мер контроля. При этом используется информация, полученная на основе анализа имевшего место злоупотребления, и проводится аудиторская проверка их действенности на предмет выявления схожих злоупотреблений в будущем. X. Проверка действенности мер контроля За проверку действенности мер контроля отвечает отдел внутрифирменного аудита. Если существующий контроль недостаточен, данное подразделение разрабатывает план по его совершенствованию. XI. Профессиональное обучение Руководство фирмы отвечает за проведение специальной профессиональной подготовки штатных аудиторов. Для этого руководством предусматривается необходимое финансирование, подбор преподавателей и лекторов и принятие всех необходимых мер для обеспечения возможности аудиторам выполнять свои обязанности. XII. Проведение активных аудиторских проверок В заключение отдел внутрифирменного аудита для предотвращения случаев мошенничества должен использовать соответствующие методы активных аудиторских проверок с применением статистических и компьютерных методик выявления мошеннических сделок. Штатные аудиторы компании отвечают за современный уровень проведения подобных проверок. | Источник: Приведенный выше план был составлен Кевином Бразерсоном из университета Прово, штат Юта, студентом Стива Альбрехта, и включен в нашу книгу с его любезного разрешения. Составление подобного плана входит в учебную программу курса. Этот план можно считать типовым, и каждая фирма может вносить туда необходимые ей изменения и дополнения. Самое главное в этом плане — чтобы все заинтересованные службы работали в тесном сотрудничестве. | Конечно, этот план нельзя назвать идеальным, но он может служить примером того, как организация или фирма должна планировать свою работу для облегчения взаимодействия различных служб, распределения между ними обязанностей и внесения определенного порядка в поведение всех лиц, охваченных эмоциями при выявлении того или иного факта злоупотребления. Такие планы должны составляться заранее и в спокойной обстановке, еще до того, как возникнет кризисная ситуация и на «этого доброго старого Тома» падут подозрения. КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ Мы писали эту книгу с удовольствием, опробовав изложенные в ней принципы во многих фирмах и организациях и консультируясь со многими компаниями. Количество случаев мошенничества в Соединенных Штатах постоянно увеличивается, а честность населения, наоборот, сокращается. Причинами этого могут быть следующие обстоятельства: 1) возрастает действие факторов, сопутствующих мошенничеству, — давления внешних обстоятельств, возможностей и самооправданий; 2) фирмы и организации не проводят соответствующей работы по профилактике, выявлению и расследованию случаев мошенничества; 3) существенно сократилось количество положительных примеров честного поведения. В последней главе мы предложили состоящий из 12 этапов план действий с подробным объяснением задач каждого этапа и определением задействованных в них лиц. Внедрение общего плана действий по профилактике мошенничества, включая общую политику фирмы в этой области, может существенно уменьшить экономический ущерб. Это особенно важно для бизнеса в конце 90-х гг., когда деловые связи охватывают весь мир, цены падают, процентные ставки уменьшаются и т. п. Поэтому особое значение должно придаваться сокращению прямых убытков, возникающих вследствие мошенничества. При сохранении имеющихся тенденций к обходу контрольных процедур, проведению безалаберной кадровой политики и все более широкого спектра самооправданий количество мошенников в этом десятилетии будет постоянно увеличиваться. Необходимо стремиться воспрепятствовать появлению подобных «сюрпризов» еще до того, как бороться с ними станет просто невозможно. Только время может показать, достаточно ли данная фирма умна, чтобы внедрить у себя программу по предупреждению мошенничества, или она будет продолжать лишь реагировать на уже свершившиеся факты. Мы желаем вам всяческих успехов в профилактике мошенничества, его выявлении и усилиях по расследованию. Мы верим, что наша книга сможет помочь вам в вашей работе.  1 Такие сторонние аудиторы работают, как правило, с консолидированной финансовой отчетностью и поэтому имеют дело с огромными суммами, могущими оказать определенное влияние на экономические показатели. Иногда миллион долларов может оказаться суммой, слишком незначительной, чтобы быть замеченной аудиторами. 2 Хотя сам случай и имел место в действительности, все имена ниже изменены. Список стран - членов Интерпола по состоянию на 1 ноября 1993 года Наименование Код 1.АВСТРАЛИЯ ASTL 2.АВСТРИЯ ASTA 3.АЗЕРБАЙДЖАН AZER 4.АЛБАНИЯ ALBA 5.АЛЖИР ALGR 6.АНГОЛА ANGL 7.АНДОРРА ANDR 8.АНТИГУА И БУАРБУДА ANTG 9.АНТИЛЬСКИЕ О-ВА (НИДЕР.) ANTL 10.АРГЕНТИНА ARGN 11.АРМЕНИЯ ARMN 12.АРУБА ARUB 13.БАГАМЫ BAHM 14.БАНГЛАДЕШ BANG 15.БАРБАДОС BRBO 16.БАХРЕЙН BAHR 17.БЕЛАРУСЬ BELR 18.БЕЛИЗ BLIZ 19.БЕЛЬГИЯ BELG 20.БЕНИН BENN 21.БОЛГАРИЯ BULG 22.БОЛИВИЯ BOLV 23БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА BOSN 24.БОТСВАНА BOTS 25.БРАЗИЛИЯ BRES 26.БРУНЕЙ BRUN 27.БУРКИНА ФАСО BURK 28.БУРУНДИ BURN 29.ВЕЛИКОБРИТАНИЯ BRIT 30.ВЕНГРИЯ HUNG 31.ВЕНЕСУЭЛА VENZ 32.ВЬЕТНАМ VIET 33.ГАБОН GABN 34.ГАИТИ HAIT 35.ГАМБИЯ GAMB 36.ГАНА GANA 37.ГВАТЕМАЛА GUAT 38.ГВИАНА GUAN 39.ГВИНЕЯ GUIN 40.ГВИНЕЯ БИСАУ BISU 41.ГЕРМАНИЯ GERM 42.ГОНДУРАС HOND 43.ГРЕНАДА GREN 44.ГРЕЦИЯ GREC 45.ГРУЗИЯ GRUZ 46.ДАНИЯ DAN 47.ДЖИБУТИ DJIB 48.ДОМИНИКА DIMN 49.ДОМИНИКАНСКАЯ РЕСПУБЛ. DQRE 50.ЕГИПЕТ EGYP 51.ЗАИР ZAIR 52.ЗАМБИЯ ZAMB 53.ЗИМБАБВЕ ZIMB 54.ИЗРАИЛЬ IZRA 55.ИНДИЯ INDI 56.ИНДОНЕЗИЯ INDO 57.ИОРДАНИЯ JORD 58.ИРАК IRAK 59.ИРАН IRAN 60 ИРЛАНДИЯ IRLA 61.ИСЛАНДИЯ ISLA 62.ИСПАНИЯ SPAN 63.ИТАЛИЯ ITAL 64.ЙЕМЕН YEMN 65.КАБО ВЕРДЕ CAPV 66.КАЗАХСТАН KAZH 67.КАМБОДЖА CABD 68.КАМЕРУН CAMR 69.КАНАДА CAND 70 КАТАР QTAR 71.КЕНИЯ KENI 72.КИПР CYPR 73.КИРИБАТИ KIRB 74.КИТАЙ CHIN 75.КОЛУМБИЯ CLMB 76.КОНГО CONG 77.КОРЕЯ (ЮЖНАЯ) KORE 78.КОСТА РИКА COST 79.КУОТ-Д`ИВУАР RCI 80.КУБА CUBA 81.КУВЕЙТ KUVT 82.ЛАОС LAOS 83.ЛАТВИЯ LATV 84.ЛЕСОТО LSOT 85.ЛИБЕРИЯ LIBR 86.ЛИВАН LIBN 87.ЛИВИЯ LIBA 88.ЛИТВА LITV 89.ЛИХТЕНШТЕЙН LECT 90.ЛЮКСЕМБУРГ LUX 91.МАВРИКИЙ MAUR 92.МАВРИТАНИЯ MVRT 93.МАДАГАСКАР MARG 94.МАКЕДОНИЯ MAKE 95.МАЛАЗИЯ MALS 96.МАЛАВИЯ MALW 97.МАЛИ MALD 98.МАЛЬДИВЫ MALT 99.МАЛЬТА MARC 100.МАРОККО MARS 101.МАРШАЛОВЫ ОСТРОВА MEXC 102.МЕКСИКА MONG 103.МОНГОЛИЯ MONZ 104.МОЗАМБИК MOZM 105.МОНАКО MONC 106.МЬЯНМА MYAN 107.НАМИБИЯ NAMB 108.НАУРУ NAUR 109.НЕПАЛ NPAL 110.НИГЕР NIGR 111.НИГЕРИЯ NIGA 112.НИДЕРЛАНДЫ NETR 113.НИКАРАГУА NICR 114.НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ NZEL 115.НОРВЕГИЯ NORY 116.ОБЪЕДИНЕННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫ UAE 117.ОМАН OMAN 118.ПАКИСТАН PAKS 119.ПАНАМА PANM 120.ПАПУА НОВАЯ ГВИНЕЯ PAPU 121.ПАРАГВАЙ PERG 122.ПЕРУ PERU 123.ПОЛЬША POLN 124.ПОРТУГАЛИЯ PORT 125.РОССИЯ POSS 126.РУАНДА RWAN 127.РУМЫНИЯ ROUM 128.САЛЬВАДОР SALV 129.СЕНТ-ВИНСЕНТ И ГРЕНАДИНЫ VINC 130.САН-ТОМЕ И ПРИНСИПИ TOME 131.СЕНТ-ЛЮСИЯ LUSI 132.САУОВСКАЯ АРАВИЯ SAUD 133.СВАЗИЛЕНД SWAS 134.СЕНЕГАЛ SENG 135.СЕНТ КИТС И НЕВИС KITS 136.СЕЙШАЛЫ SECH 137.СИНГАПУР SING 138.СИРИЯ SYRI 139.СЛОВАКИЯ SLVK 140.СЛОВЕНИЯ SLOV 141.СОМАЛИ SOML 142.СУДАН SUDN 143.СУРИНАМ SURI 144.США USA 145.СЬЕРА ЛЕОНЕ SIER 146.ТАИЛАНД THAI 147.ТАНЗАНИЯ TANS 148.ТОГО TOGO 149.ТОНГА TONG 150.ТРИНИДАД И ТОБАГА TOBG 151.ТУРЦИЯ TURK 152.ТУНИС TUNI 153.УГАНДА UGAN 154.УКРАИНА UKRN 155.УРУГВАЙ URUG 156.ФИДЖИ FIJI 157.ФИЛИППИНЫ PHIL 158.ФИНЛЯНДИЯ FINL 159.ФРАНЦИЯ FRAN 160.ХОРВАТИЯ HORV 161.ЦЕНТРАЛЬНО-АФРИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА CAR 162.ЧАД CHAD 163.ЧЕХИЯ CHEC 164.ЧИЛИ CHIL 165.ШВЕЙЦАРИЯ SUIS 166.ШВЕЦИЯ SWED 167.ШРИ ЛАНКА LANK 168.ЭКВАДОР EQAD 169.ЭКВАТОРИАЛЬНАЯ ГВИНЕЯ EQGU 170.ЭСТОНИЯ ESTN 171.ЭФИОПИЯ ETOP 172.ЮЖНО-АФРИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА UAR 173.ЯМАЙКА JAMI 174.ЯПОНИЯ JAPN
HOME  Если у вас есть сайт или домашняя страничка - поддержите пожайлуста наш ресурс, поставьте себе кнопочку, скопировав этот код:
Кнопочка будет выглядеть вот так (1,516 байт): http://kiev-security.org.ua/  http://kiev-security.org.ua/ Идея проекта(C)Anton Morozov, Kiev, Ukraine, 1999-2003, security2001@crazy.ru Hosted by Register.UA |
Похожие:
 | Корреспонденцию прошу направлять по адресу: г. Москва, ул. Писькина, д. 2, стр. 2, кв. 2 | | Корреспонденцию прошу направлять по адресу: г. Москва, ул. Писькина, д. 2, стр. 2, кв. 2 |
 | Мошенничество – хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием – ст.... | | Ук рф, а также судебной практики по приведению приговоров в отношении лиц, осуждённых за мошенничество по статье 159 ук рф, в соответствие... |
| Росреестра. В настоящее время они дают признательные показания. В настоящее время со омвд россии по Истринскому району возбуждено... |