Глава 9
Признаки мошенничества
наводки и жалобы, изменения в поведении и образе жизни, биографические признаки
В этой главе мы завершим изучение признаков мошенничества и займемся четырьмя хорошо известными типами симптомов: 1) сигналы об определенных подозрениях, так называемые наводки, и наличие жалоб; 2) изменения в поведении; 3)изменения в стиле и образе жизни; 4) биографические признаки.
ПРИЗНАКИ МОШЕННИЧЕСТВА
Наводки и жалобы
Аудиторов постоянно критикуют за то, что они выявляют недостаточное количество афер. Но по самой природе мошенничества аудиторы находятся в намного более худшем положении, чем люди, непосредственно контак-тирующие с лицами, пошедшими на те или иные злоупотребления. Если обстоятельства, делающие совершение мошенничества возможным, показаны в главе 2 в виде треугольника, состоящего из давления внешних обстоятельств, возможностей и самооправданий, то само мошенничество тоже можно изобразить в виде треугольника — так, как показано в примере 9-1.
Акт хищения включает в себя присвоение наличных, того или иного инвентаря или имущества фирмы, информации или других активов. Хищение может совершаться вручную, с помощью компьютера или телефона. Сокрытие включает в себя те действия, которые предпринимаются расхитителем для того, чтобы скрыть свое мошенничество от других. Сокрытие может включать в себя фальсификацию финансовой отчетности, обман при ревизиях кассы или оборудования, уничтожение улик. Реализация подразумевает продажу или перевод похищенных сумм в наличные или безналичные деньги и — затем — их трату. Если похищаются наличные, то реализация — это просто их трата. Как мы уже выше отмечали, практически все мошенники тратят похищенные ими средства.
Мошенничество может быть выявлено на всех этих трех этапах: во-первых, на стадии самого акта хищения — благодаря тому, что кто-то заметит, как эти средства расхищаются; во-вторых, на этапе сокрытия — благодаря обнаружению фальшивых документов или записей; и в-третьих, на стадии реализации, если внимательно присмотреться к образу жизни, который у мошенников неизбежно меняется при трате ими похищенных сумм.
ПРИМЕР 9-1
Три элемента мошенничества
Кто же из сотрудников данной фирмы или организации находится в лучшем положении для того, чтобы обнаружить мошенничество на одной из этих стадий? Конечно, на стадии самого акта мошенничества — это не аудиторы. Они редко присутствуют в момент совершения хищения. Преступники на время проведения аудиторских проверок скорее всего прекращают свои действия. Конечно же, такими сотрудниками являются коллеги растратчика, его начальники и другие работники, которые находятся в более выгодном положении для обнаружения мошенничества, чем аудиторы или ревизоры.
На стадии сокрытия аудиторы действительно имеют шанс обнаружить мошенничество. Если данная афера включает в себя подтасовку документов, обман при ревизиях и т. п., то здесь аудиторам представляется возможность себя проявить. Но все равно, штатные бухгалтеры данной фирмы и коллеги растратчика находятся в гораздо более выгодном положении, чтобы выявить мошенничество и на стадии его сокрытия.
На стадии реализации похищенного аудиторы наверняка находятся в заведомо худшем положении. Они никак не могут заметить тонкие нюансы в изменении поведения и привычек отдельных людей, например, что кто-то обычно ездил на стареньком «форде-пинто», а теперь вдруг у него появился шикарный «БМВ». Точно так же аудиторам не под силу заметить, что кто-то стал надевать носки от «Гуччи», ездить в отпуск на дорогие курорты, покупать дорогие украшения или позволил себе приобрести на похищенные деньги новый дом. У аудиторов нет отправной точки для далеко идущих выводов, позволяющей судить о подобных изменениях в образе жизни, видеть их в динамике. И опять же в наилучшем положении для выявления мошенничеств на стадии реализации похищенного находятся все те же коллеги, друзья, знакомые и начальники этого человека.
Они находятся в наиболее выгодном положении на всех трех стадиях. К сожалению, эти коллеги и начальники или меньше других обучены распознавать мошенничество, или больше других уверены, что его просто не может быть. Тем не менее огромное количество растрат и хищений выявлялось после того, как кто-то из коллег, клиентов, начальников или других специально не обученных людей сообщал о своих подозрениях, что в данном случае что-то нечисто. В одной крупной фирме, например, где в 1992 г. было выявлено свыше полутора тысяч актов хищений, 43% из них было вскрыто после жалоб клиентов или поступления сигналов о подозрениях, возникших у других работников этой фирмы.
Подобные наводки и жалобы считаются только симптомами, а не действительными уликами, потому что многие из них оказываются впоследствии не подтвердившимися. Часто бывает довольно трудно определить, что является причиной, заставляющей человека подать жалобу или сообщить о своих подозрениях, но клиенты, например, часто жалуются потому, что им кажется, будто их обирают. Наводки со стороны коллег по работе часто бывают мотивированы завистью, желанием свести счеты, какими-либо личными проблемами, а иногда и просто ревностью. Кляузы со стороны супругов или друзей могут мотивироваться ссорами, разводами или просто дошедшими до них слухами. Но как бы то ни было, любые жалобы или подозрения должны рассматриваться со всей внимательностью и считаться лишь определенными симптомами. Всегда должна иметься в виду презумпция невиновности, и пока вина подозреваемых не будет доказана, отдельные люди не должны преследоваться или считаться виновными только на основе каких-либо признаков мошенничества.
|
В качестве примера подобного возникшего подозрения рассмотрим случай, о котором нам рассказала Джоан М., банковская служащая. Однажды после работы Джоан подошла к своей начальнице и рассказала ей, что две недели назад она заметила, как Джин К. прячет под кофтой пачку чеков. Две недели из-за этого она не могла спать, пока все-таки не решилась рассказать об этом руководителям банка. Следующие две недели представители службы безопасности и ревизоры шерстили весь банк. Люди возмущались, подозрения и слухи ширились. В результате оказалось, что Джин отбила у Джоан дружка, так что наводка последней оказалась вымышленной и была вызвана ее ревностью. Когда правда вышла наружу, Джоан пришлось во всем признаться. Поскольку в основе ее действий лежала ревность, руководство отделением банка не могло информировать сотрудников о случившемся, но работать после всего этого там Джоан уже не доставляло прежнего удовольствия, хотя и уйти оттуда она так и не смогла решиться.
|
В большинстве фирм и организаций наверняка имеется много сотрудников и других лиц, которые о чем-то подозревают или что-то знают, но не сообщают об этом. Для этого существует пять причин. Во-первых, обычно никогда нельзя со стопроцентной уверенностью сказать, что имеет место мошенничество. Оно не похоже на убийство или ограбление банка, здесь нет трупов или видеозаписей происшедшего. Все, что видят подобные информанты, — это только некоторые симптомы. Они могут обратить внимание на изменение чьего-либо образа жизни, странности его (или ее) поведения, на непонятную свалку имущества фирмы в каком-то гараже... Поскольку они сознают, что наблюдают только симптомы, им не хочется понапрасну кого-нибудь обвинять. Даже с ростом своих подозрений они понимают, что всему может быть дано вполне законное объяснение.
Вторая причина заключается в том, что большинство информантов слышали или читали о том, что бывает с теми, кто много болтает. Несмотря на то, что подобные истории обычно случаются редко и чаще всего преувеличены, эти люди боятся потерять работу или подвергнуться иным преследованиям.
В-третьих, наемные работники часто зависят от мошенников, особенно если таким аферистом является непосредственный их начальник. Например, одна из афер продолжалась в течение шести лет только потому, что несколько коллег афериста, зная о темных делишках своего начальника, просто остерегались последствий. Он буквально заставлял себя бояться, тут же смешивая с грязью любого, кто хоть на минуту начинал сомневаться в его честности.
В-четвертых, большинство из нас воспитано в том смысле, что нехорошо доносить на других, даже когда они делают что-то нехорошее. Буквально говоря, тот, кто воспитан «не доносить», по своей сути уже является«этнологическим лгуном». «Не донеси» — это кредо мафии. В качестве иллюстрации этого общего пренебрежения к доносам рассмотрим событие, случившееся с одним из авторов данной книги.
|
У Стива Альбрехта есть старший сын, Скотт. Когда он перешел в старшую ступень средней школы, то записался на факультатив по компьютерной обработке текста. Ему сообщили, что оценки будут зависеть главным образом от количества обработанных им материалов. Преподаватель сказал, что учащиеся должны работать самостоятельно и что их коллективная работа будет рассматриваться как списывание, и тогда весь класс получит самые низкие оценки. Как-то вечером Скотт рассказал отцу, что самая лучшая оценка, на которую он может рассчитывать, это «B», а если списать, то можно получить и «A».
— Что ты имеешь в виду? — спросил его Стив.
— Наши оценки в основном зависят от количества сделанных нами работ, — ответил Скотт, — а так как нам было сказано, что нужно работать самостоятельно, в классе образовались многочисленные группки. Внутри каждой такой группки каждый делает определенное количество работ, а потом они просто взаимно копируются на флоппи-диски. Я просто физически не могу выполнить такое же количество работ, как группа из трех-четырех ребят. Меня звали было присоединиться к одной из таких групп, но я так и не знаю, что мне делать. Как ты считаешь, па? Списать мне чужие работы и получить «A» или смириться с «B»?
Стив был просто выведен из себя, не зная, что сказать. Он не хотел, чтобы его сын жульничал, и точно так же не хотел, чтобы оценка у него была хуже, чем у других. Он посоветовал Скотту не делать ни того, ни другого, а просто пойти к преподавателю и рассказать, что происходит. Скотт тут же возразил: «Нет, я не могу». — «Ты что, боишься?» — спросил отец. Скотт обиделся, ведь он был отличным трехчетвертным в команде колледжа по американскому футболу, а там трусов не держат, и убедил отца, что дело тут не в трусости, скорее в том, что «ведь они мои друзья, и доносить на них нечестно».
— Но ведь из-за них у тебя будет худшая оценка, и ты можешь не поступить в колледж! — продолжал спорить Стив.
— Все равно, я не хочу их закладывать! — стоял на своем Скотт.
Они спорили так до трех часов ночи, пока Скотт все-таки не согласился рассказать обо всем преподавателю. После этого тот сразу же предпринял необходимые меры.
|
Пятой причиной, по которой сотрудники и другие люди не спешат рассказывать о своих подозрениях, является то, что фирмы и организации не очень-то помогают им решиться на такой шаг. В большинстве фирм сотрудники просто не знают, к кому им обратиться при определенных подозрениях, каким образом это можно сделать и какие будут последствия от их действий. Кроме того, они не знают, будет ли сохранена их анонимность, или то, что они «доносчики», сразу же станет известно.
Те организации, которые эффективно используют подозрения персонала и клиентов для выявления случаев мошенничества, давно поняли, что сотрудников для этого надо поощрять и побуждать. Они осознали, что для этого надо предусматривать специальные каналы передачи такой информации и побуждать сотрудников ими пользоваться. Так, например, в компании «Domino’s Pizza» предусмотрели специальную телефонную линию, чтобы водители могли сразу же позвонить и сообщить, если начальники дают им мало времени на доставку пиццы в положенные 30 минут, так что они вынуждены превышать скорость и нарушать тем самым закон. При этом гарантируется полная анонимность. В другой фирме, где часто случались различные аферы, были случаи применения наркотиков, нарушались правила техники безопасности, проявлялась дискриминация и т. п., всем сотрудникам объяснили, что им надо делать, если те столкнутся с подобными случаями. Для обучения новых работников проводились специальные семинары, были вывешены соответствующие плакаты, розданы памятки сотрудникам с перечислением их возможных действий на случай, если они станут свидетелями нарушений. Для иллюстрации этой программы демонстрировались тематические видеофильмы. В памятках сотрудникам еще раз напоминалось, что при их подозрениях о различного рода нарушениях они могут выбрать один из пяти способов действий: 1) рассказать обо всем своему непосредственному или вышестоящему начальнику; 2) позвонить в службу безопасности по указанному номеру; 3) вызвать штатного ревизора фирмы — тоже приводится номер телефона; 4) обратиться к специальному представителю фирмы, занимающемуся рассмотрением жалоб; 5) обратиться по специальной «горячей линии» в стороннюю фирму, которая гарантирует анонимность и направляет поступившие сообщения в компетентные инстанции.
Подобные «горячие линии» не должны заменять собой создание в фирме или организации такой атмосферы, в которой сотрудникам было бы удобно сообщать о всех своих подозрениях или жалобах. Работники фирмы прежде всего должны рассмотреть возможность сообщения подобных подозрений своему непосредственному начальнику или по цепочке наверх, штатному ревизору фирмы, или в службу безопасности, или юрисконсульту. В то же время им следует иметь в виду наличие «горячей линии» и пользоваться ею, если это представляется более удобным.
Фирмы, имеющие такие «горячие линии», ежегодно раскрывают огромное количество случаев мошенничества, которые иначе остались бы не выявленными. Эти же компании часто сообщают, что такие телефоны нередко используют по ошибке, так что иногда они используются очень интенсивно, а иногда практически простаивают. Самое главное — дать сотрудникам возможность сообщить о своих подозрениях куда следует.
Одни организации используют в качестве «горячих линий» телефоны других сторонних фирм, другие же обещают своим работникам определенное вознаграждение в случае, если их подозрения оправдаются. Хотя мы твердо уверены в практичности таких «горячих линий», и существует много доказательств их эффективности при выявлении мошенничества, система вознаграждений сотрудников за «проявленную ими бдительность» основана на заблуждениях. Тем не менее такой порядок часто существует, и его сторонники искренне верят, что денежное поощрение сотрудников дает свои результаты. Так, например:
Компания «Bloomingdale» премирует своих сотрудников в размере 2500 долларов за каждое подтвердившееся сообщение.
Фирма «Alexander» выписывает за них по 1000 долларов.
Еще одна фирма поощряет сотрудников путем участия в нью-йоркской двухнедельной лотерее.
Компания «Marshall Field» увеличила такое вознаграждение в два раза — с 250 до 500 долларов — и убедилась, что количество премий возросло на 70%, количество пойманных растратчиков перевалило за 500 в год, а кражи оборудования и инвентаря сократились с 3,3% до 2,1%.
Мы приведем два примера афер, раскрытых с помощью внимательного отношения к подобного рода наводкам и жалобам. Афера в «Дженерал Электрик» (GE) состояла в следующем: 1
|
В 1982 г. Джон Майкл Гревитт, бригадир корпорации «Дженерал Электрик», без тени смущения заявил на занятиях, что их корпорация грабит правительство. В присутствии своих примерно 30 коллег он сказал, что наряды, сдающиеся начальнику цеха, — не те, что выходят из его конторы. Тут же встали еще несколько человек и подтвердили его слова. Даже после этого выступления начальники Гревитта по-прежнему оказывали на него давление, чтобы тот уговорил подчиненных приписывать данные в своих нарядах. Ему было сказано, что если этого не будут делать подчиненные, то придется этими делами заняться ему самому. Когда Гревитт отказался, подделкой нарядов занялись вместо него начальники. Судя по словам Гревитта, все делалось довольно тонко. «При помощи фломастеров они (начальники участков, цехов) подделывали наряд-заказы. Обычно переправлялись данные по видам работ так, чтобы их оплата проходила по линии бюджета. Те бригадиры, которые отказывались подделывать свои наряды, должны были направлять их своему начальнику участка, Роберту Келли, который в этом случае собственноручно заполнял чистые бланки нарядов. После смерти Келли пришедший ему на смену Билли Виггинс продолжал заниматься тем же. Как-то Виггинс сказал Гревитту, что «Дженерал Электрик» — это огромный вкусный пирог, так что каждый, кто с ними (мошенничает), может получить свой кусочек, а тот, кто против, будет только облизываться.
Фальсификации и подделки в «Дженерал Электрик» стали образом жизни. Один из бригадиров признался, что он лично за восемь месяцев подделал 50–60% всех нарядов своих подчиненных. Когда Гревитт заявил своему начальнику, что из-за этого тот может сесть в тюрьму, последовал ответ, что здесь приказы может отдавать только он и никто никогда их не схватит.
В конце концов терпение у Гревитта кончилось, и он решил, что нужно поставить в известность кого-нибудь, кто сможет что-нибудь с этой проблемой сделать. Как-то в выходные он проник в контору и снял копии со 150 подделанных нарядов и табелей. После этого он на восьми страницах изложил суть происходящего и направил все материалы Брейну Х. Роу, старшему вице-президенту по производству двигателей. В тот же день Гревитт был уволен с «Дженерал Электрик».
| |
