Конспекты лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Скачать 1.97 Mb.

Название	Конспекты лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение»
страница	10/12
Тип	Конспект

filling-form.ru > Туризм > Конспект

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Тема 15. Другие обязательные платежи (сборы, пошлины, др. платежи).

15.1. Экономическое содержание сборов и пошлин.

Сборами и пошлинами являются обязательные платежи юридических и физических лиц за услуги, оказываемые им государственными органами.

Сборы и разные неналоговые доходы оказывают определенное влияние на формирование бюджета. Развитие рыночных отношений в Казахстане дало большую самостоятельность каждому региону. Для пополнения своего бюджета каждый регион должен теперь самостоятельно изыскивать средства.

Суммы данных платежей зачисляются в доходы местных бюджетов, либо в установленных долях в бюджеты и соответствующим организациям, либо полностью поступают в распоряжение организаций, учреждений, оказывающих специальные услуги для частичного или полного возмещения их издержек, развития совершенствования их деятельности.

Уплата сборов осуществляется по достаточно широкому кругу деятельности, включая как преимущественно финансовые аспекты и зачисляемые в местные бюджеты, так и связанные с оформлением имущественных прав, технических процедур и регистраций, фиксации определенного состояния объекта, деятельности и т.д.

Сборы и пошлины – это обязательные платежи в бюджет, взимаемые с юридических лиц и являющиеся существенным источником доходов бюджета.

В Казахстане взимается 12 сборов, 9 плат, 1 госпошлина и 2 таможенных платежа.

В основном ставки по сборам и платежам устанавливаются Правительством РК и при уплате в бюджет, возврату не подлежат, за исключением отдельных случаев. Суммы сборов вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Сборы взимаются за осуществление каких-либо правомерных действий, а платежи за использование объектов обложения. Госпошлина занимает особое место среди платежей. Ее отличие от сборов заключается в том, что платеж полностью поступает в пользу государства. Перечень услуг, за которые уплачивается госпошлина, весьма обширен и охватывает действия, совершаемые в интересах юридических и физических лиц.

В Казахстане взимаются следующие платежи и сборы:

сбор за регистрацию юридических лиц;
сбор за регистрацию индивидуальных предпринимателей;
сбор за госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
сбор за регистрацию залога движимого имущества;
сбор за госрегистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
сбор за госрегистрацию морских, речных и маломерных судов;
сбор за госрегистрацию гражданских воздушных судов;
сбор за проезд автотранспортных средств;
сбор с аукционов;
гербовый сбор;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

Платы:

плата за пользование земельными участками;
плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
платежи за загрязнение окружающей среды;
плата за пользование животным миром;
плата за лесные пользования;
плата за использование особо охраняемых природных территорий;
плата за использование радиочастотного спектра;
плата за пользование судоходными водными путями;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Также взимаются: госпошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы.

Разнообразие видов деятельности, влекущих необходимость оплаты сборов, выводит многие из низ за рамки чисто финансовых, придавая соответствующим услугам зачастую промежуточный характер. Особенно развилось это сочетание в условиях становления рыночных отношений, когда даже государственные органы переходят преимущественно на оказание платных услуг и рассматриваемые операции трансформируются из финансовых в обычные товарно-денежные. В финансовых системах местного уровня разных стран применялись многочисленные виды сборов, платежей, выражающие специфические фискальные требования к субъектам всевозможных видов деятельности, которые расположены на подведомственных территориях.
15.2. Особенности исчисления и уплаты сборов.

Регистрация сборов осуществляется уполномоченным органом (регистрирующий орган) в порядке и случаях, установленных законодательным актом РК.

Сумма таких сборов как сбор за государственную регистрацию юридических лиц, сбор за государственную регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сбор за регистрацию залога движимого имущества, сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных установок и другие сборы, исчисляются по ставкам, установленным Правительством РК и уплачиваются до подачи соответствующих документов в регистрирующий орган. Возврат уплаченных сумм сбора не производится, за исключением следующих случаев:

отказа лиц, уплативших сбор, от совершения регистрации до подачи соответствующих документов в регистрационный орган;
отказа в принятии документов на рассмотрение регистрирующих органов.

Суммы сборов вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации.

Сбор с аукционов взимается при реализации имущества на аукционах по ставке 3% от объекта обложения. Сбор исчисляется самостоятельно. Уплата сбора и подача декларации осуществляется не позднее 10 дней после проведения аукциона. Сумма уплаченного сбора возврату не подлежит.

Гербовый сбор уплачивается при составлении переводных и простых векселей, совершении на территории РК первого действия, направленного на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей по векселям, ввозимым не территорию РК, а также при приобретении вексельной бумаги на территории РК, гербовый сбор определяется в размере 0,1% от суммы векселя. Налоговым периодом для предоставления налоговой декларации по сумма гербового сбора, удержанным изготовителями вексельной бумаги и лицами, ввозящими ее на территорию РК, является календарный месяц. Декларация предоставляется не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности взимается при выдаче лицензий на занятие определенными видами деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством РК. Плательщиками являются юридические и физические лица, получающие лицензию. Сумма сбора исчисляется по ставкам, установленными правительством РК, и уплачивается до подачи соответствующих документов лицензиару.

15.3. Порядок исчисления и уплаты платежей в бюджет.

По следующим платежам, таким как: плата за пользование земельными участками, за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за пользование животным миром и другие платежи уплачиваются по ставкам, установленными Правительством РК.

Плата за пользование земельными участкам взимается за предоставление государством земельных участков во временное пользование, за исключением предоставления земельных участков в первичное безвозмездное пользование, определяется уполномоченным органом в области управления земельными ресурсами путем применения соответствующих ставок к площади земельного участка, подлежит внесению в бюджет равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа текущего года.

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается на все виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия. Декларацию по плате за воду предоставляют не позднее 15 января налогового периода, следующего за отчетным.

Объектом обложения платежей за загрязнение окружающей среды является фактический объем нормативных или сверхнормативных выбросов, сбросов (включая аварийные) загрязняющих веществ, размещения отходов производства и потребления. Причитающиеся суммы текущих платежей за фактический объем загрязнения окружающей среды вносятся плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация предоставляется не позднее 15 января налогового периода, следующего за отчетным. Окончательный расчет по платежам производится в срок не позднее 5 дней после наступления срока представления декларации.

Плата за пользование животным миром взимается за изъятие из природной среды животных, обитающих в состоянии естественной свободы.

Объектом обложения платы за лесные пользования является объем лесных пользований и площади земель лесного фонда, предоставляемые в пользование.

Плата за использование особо охраняемых природных территорий взимается за использование особо охраняемых природных территорий РК в научных, культурно-просветительных, учебных, туристических, рекламных и ограниченных хозяйственных целях.

Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.

Государственная пошлина взимается:

с подаваемых в суд исковых заявлений;
за совершение нотариальных действий;
за регистрацию актов гражданского состояния;
за оформление документов на право выезда за границу и приглашение в РК;
за выдачу визы к паспортам иностранцев;
за оформление документов о приобретении гражданства;
за регистрацию места жительства;
за выдачу разрешений на право охоты;
за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан РК;
за выдачу разрешения на оружие;
за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия.

Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера МРП, установленного в республике на день уплаты госпошлины.
Тема № 16. Налоговый контроль: порядок проведения проверок и рассмотрение жалоб

14.1. Виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.

2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка:

исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

4) дополнительная проверка – проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежаний двойного налогообложения.

5. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:

1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

3) наличия разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

8. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
Виды налогового контроля

В Налоговом кодексе закреплены такие формы и виды налогового контроля, как:

1} регистрационный учет налогоплательщиков;

2) учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) учет поступлений в бюджет;

4) учет плательщиков налога на добавленную стоимость;

5) налоговые проверки;

6) камеральный контроль;

7) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8} правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

9) маркировка отдельных видов подакцизных товаров и установление акцизных постов;

10) проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации

имущества, обращенного в собственность государства;

11) контроль над уполномоченными органами.

В основном указанные формы налогового контроля предусматривают получение налогоплательщиком результата налогового контроля.

Налоговый кодекс также конкретизировал сроки направления налогоплательщику вышеназванных уведомлений органов налоговой службы. При этом налогоплательщику в нижеследующие сроки должны быть направлены:

1} уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов по результатам налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения по акту налоговой проверки;

2} уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля – не позднее 2 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;

3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства – не позднее 5 рабочих дней со дня их выявления.

14.2. Начало налоговой проверки

Начало проведения налоговой проверки

1. Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.

2. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение.

3. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.

4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии.

5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.

6. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

14.3. Результаты налоговой проверки и порядок их оформления

Завершение налоговой проверки:

1. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:

1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

2) вида проверки;

3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;

6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

9) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

10) результатов налоговой проверки.

2. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.

3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.

4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.

5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.

6. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.

7. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.

Решение по результатам налоговой проверки:

1. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса.

2. Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером, за исключением случая, установленного пунктом 5 настоящей статьи.

3. В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;

3) регистрационный номер налогоплательщика;

4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;

5) требование об уплате и сроки уплаты;

6) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;

7) сроки и место обжалования.

4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки.

5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.

Раздел III. Государственная налоговая служба, ее функции.

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

	Конспект лекций по дисциплине «Общая теория статистики» Конспект лекций предназначен для использования в учебном процессе студентами, обучающимися по специальностям 080102 «Мировая экономика»,...		Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» «Налоги и налогообложение», «Формирование и учет налогооблагаемых показателей», «Деньги, кредит, банки», «Доходы бюджета», «Банковское...
	Конспект лекций для студентов всех форм обучения специальности 080110... Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с		Конспекты лекций дисциплины «экологические основы природопользования» Пояснительная записка Конспекты лекций дисциплины «Экологические основы природопользования» предназначены для студентов второго курса, обучающихся по специальности...
	Налоги и налогообложение Методические указания по выполнению дипломных работ Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы		Учебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Методические указания по выполнению практических работ дисциплина:... Методические указания для студентов предназначены с целью оказания помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Налоги...		Программа итоговой государственной аттестации по специальности «налоги и налогообложение» В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» освоение образовательных программ высшего профессионального образования...
	Рабочая программа Рекомендовано Ученым советом факультета «Налоги и налогообложение» Программа практики для студентов, обучающихся по магистерской программе «Налоговый менеджмент в компании» (направление «Менеджмент»).—...		Программы учебно-ознакомительной, производственной и преддипломной... Согласно Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080107. 65 «Налоги и...

Конспекты лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема 15. Другие обязательные платежи (сборы, пошлины, др. платежи).

Раздел III. Государственная налоговая служба, ее функции.

Похожие: