В ходе проверки установлено, что в проверяем периоде в Учреждении доходы от оказания платных услуг (работ) состоят из родительской платы за присмотр и уход детей, а также организовано питание работников Учреждения. В соответствии с ч. 15 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" к компетенции образовательной организации в установленной сфере деятельности относятся - создание необходимых условий для охраны и укрепления здоровья, организации питания обучающихся и работников образовательной организации.
Постановлением от 31.03.2014 № 139 администрации Чердынского муниципального Постановлением от 31.03.2014 № 139 администрации Чердынского муниципального района утвержден Порядок расчета взимания и расходования размера платы с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми в муниципальных образовательных организациях, реализующих основные образовательные программы дошкольного образования на территории Чердынского муниципального района (далее – Порядок). Данным Порядком определен порядок расчета, взимания и расходования родительской платы, ответственность и контроль над правильным расходованием родительской платы. До постановления № 139 действовало постановление № 505 от 09.12.2011 г. В течение проверяемого периода в Учреждение поступала родительская плата за присмотр и уход детей. В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Закон № 7-ФЗ) автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана данная организация. Родительская плата рассматривается как, составляющая приносящей доход деятельности учреждения, однако при этом находится в самостоятельном распоряжении Учреждения. При этом суммы родительской платы в полном объеме отражаются в плане финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, родительская плата с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми соответствует и служит достижению уставных целей деятельности учреждения.
В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» Распоряжениями администрации Чердынского муниципального района № 422-р от 29.12.2012 г., № 236-р от 19.07.2013 г., № 449-р от 12.12.2013 в проверяемом периоде устанавливалась плата, взимаемая с родителей (законных представителей) за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в муниципальных образовательных организациях Чердынского муниципального района, реализующих образовательную программу дошкольного образования. Согласно оборотной ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в Учреждении за 2013 год кредиторская задолженность на 01.01.2013 г. составила 0,8 тыс. руб., начислено родительской платы за 2013 год 311,1 тыс. руб., оплачено за этот же период 310,6 тыс. руб. Кредиторская задолженность (задолженность МАДОУ «Вильгортский ДС» перед родителями) на 01.01.2014 г. составила 0,3 тыс. руб. Начислено родительской платы за 2014 год 381,3 тыс. руб., оплачено за этот же период 379,0 тыс. руб. Дебиторская задолженность на 01.01.2015 г. составила 2,0 тыс. руб.
Согласно Главной книги по счету 2.205.04 по расчетам за питание сотрудников в Учреждении за 2013 г. дебиторская задолженность на 01.01.2013 г. составила 2,3 тыс. руб. начислено за питание сотрудников за 2013 г. 27,6 тыс. руб. оплачено за этот же период 27,5 тыс. руб. Дебиторская задолженность (задолженность сотрудников перед Учреждением) на 01.01.2014 г. составила 2,4 тыс. руб. За 2014 г. начислено за питание сотрудников 38,3 тыс. руб., оплачено 37,3 тыс. руб. Дебиторская задолженность на 01.01.2015 г. составила 3,4 тыс. руб.
Показатели по поступлениям и выплатам МАДОУ «Вильгортский ДС» в проверяемом периоде взяты из отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности по виду финансового обеспечения – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) и выглядят следующим образом: /тыс. руб./
Наименование показателя
|
КОСГУ
|
Выполнено (доходы, расходы учреждения ф. 0503737)
|
2013 год
|
2014 год
|
Утверждено
|
Исполнено
|
Утверждено
|
Исполнено
|
Поступления, всего в т.ч.
|
130
|
338,7
|
338,7
|
420,0
|
416,3
|
Доходы от оказания платных услуг (работ)
|
130
|
338,7
|
338,7
|
420,0
|
416,3
|
Выплаты, всего:
|
|
338,7
|
338,7
|
420,0
|
416,3
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
Увеличение стоимости материальных запасов
|
340
|
338,7
|
338,7
|
420,0
|
416,3
|
Согласно п. 4.4. Порядка родительская плата расходуется образовательной организацией самостоятельно, обеспечивая первоочередное финансирование приоритетных затрат по присмотру и уходу за детьми. К приоритетным затратам относятся затраты на приобретение продуктов питания. Фактически основная доля расходов в проверяемом периоде по собственным доходам приходится на увеличение стоимости материальных запасов (в 2013 г. – 100%, в 2014 г. – 99,1%). В основном по 340 КОСГУ Учреждение приобретает продукты питания.
В результате проверки выявлены следующие нарушения:
1. Форма отчета за 2013, 2014 г.г., не в полной мере соответствует п. 5.4. Порядка формирования, размещения и контроля исполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг.
2. В нарушение п. 5.2. Порядка формирования, размещения и контроля исполнения муниципального задания по итогам контроля не составляется отчет о результатах оказания муниципальных услуг. В ходе проверки установлено отсутствие такого отчета за 2013 и за 2014 годы.
3. В нарушении п. 13 Приказа Минфина России от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" Учреждение в проверяемом периоде не составляло Сведения об операциях с целевыми субсидиями.
4. В нарушение статьи 50 Трудового кодекса РФ - Коллективный договор в течение 7- ми дней со дня подписания не направлен на уведомительную регистрацию в соответствующий орган по труду.
5. В ходе анализа действующей в проверяемом периоде учетной политики учреждения выявлены следующие нарушения. В п.п. 1.2, 1.3 раздела 1 Учетной политики некорректная ссылка на Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", документ утратил силу с 01.01.2013 г. в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ), отсутствует ссылка на Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", отсутствует перечень объектов основных средств, которым присвоенный инвентарный номер не наносится исходя из требований его эксплуатации, отсутствует норма по расчетам с учредителем, отсутствует порядок учета финансового результата, отсутствует норма по учету продуктов питания, отсутствуют нормы, регулирующие правила ведения учета денежных средств и денежных документов, отсутствует норма, как производится начисление доходов в виде субсидии на выполнение муниципального задания, и на каком основании, для целей бухгалтерского учета не установлен порядок отражения обязательств (денежных обязательств) по основанию п. 318 Инструкции N 157н, отсутствует порядок учета доходов от оказания платных услуг (работ), которые состоят из родительской платы за присмотр и уход детей, а также организовано питание работников Учреждения, из установленной нормы п. 2.3. Учетной политики совершенно не понятно, какому объекту основных средств, присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из 11, 12 или из 17 знаков.
6. В нарушение п. 1.11 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее по тексту - Положения № 373-П) Учреждением не определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, при хранении, транспортировке, а так же порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.
7. В нарушение п. 2.3. Положения № 373-П, п.4.4 Указания Банка России от 07.10.2013 г. № 3210-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3210-У) на всех приходных и расходных кассовых ордерах отсутствует печать (штамп), содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
8. В нарушение п.2.5. Положения № 373-П при отсутствии подписи заведующей на РКО, выдаются наличные денежные средства из кассы.
9. В нарушение п.4.3. Положения № 373-П в платежной ведомости к РКО № 104 от 10.10.2013 г. отсутствует подпись кассира.
10. В нарушение п. 1 далее – Указание № 3210-У и приложения 4 к приказу «Об учетной политике» № 96-од от 29.12.2012 г. при отсутствии подписи заведующей выдаются наличные денежные средства из кассы.
11. В расходном кассовом ордере без номера от 31.07.2014 г. отсутствует сумма прописью к получению наличных денег, что является нарушением п. 6.1 Указания № 3210-У.
12. В нарушение п.4.4 Положения № 373-П, п. 6.3 Указания № 3210-У для выдачи наличных денег на расходы работникам под отчет принимаются расходные кассовые ордера без письменного заявления получателя, без указания срока на который выдаются наличные деньги, суммы, подписи руководителя и даты.
13. В нарушение п. 8 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту - Приказа N 157н) к бухгалтерскому учету приняты первичные документы без подписи уполномоченных лиц.
14. В нарушении требований п. 11 Инструкции № 157н не ведутся обязательные регистры бухгалтерского учета, а именно Журналы операций (ф. 05040701), Главная книга (ф. 0504072).
15. В нарушении требований п. 108 Инструкции № 157н и п. 2.21. Учетной политики списание материальных запасов для текущих нужд, канцелярских товаров происходит по акту, без оформления ведомости на выдачу материальных ценностей на хозяйственные нужды.
16. В нарушении требований п. 37 Инструкции № 157н и Учетной политики выявлено, что на лицевой стороне авансовых отчетов бухгалтерские записи по дебету и кредиту счетов ведутся Учреждением без использования аналитического кода группы вида синтетического счета объекта учета, в бухгалтерском учете отсутствует раздельный учет основных средств на соответствующих счетах по видам и группам по объекту имущества 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения"
17. В нарушении требований п. 200 Инструкции № 157н не ведется аналитический учет расчетов в разрезе плательщиков по виду доходов - питание сотрудников.
18. В течение проверяемого периода выдавались денежные средства под отчет без заявления подотчетных лиц в произвольной форме.
19. Выявлены случаи выдачи в подотчет суммы превышающей установленной в сумме 5 000 руб. / п. 1.20. Приказа № 96-од от 29.12.2012 г. «Об учетной политике»/.
20. Выявлены случаи нарушения срока предоставления авансовых отчетов. П. 1.21.Учетной политики установлен срок выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные нужды не более 3 дней. За период проверки остаток неиспользованного аванса ни разу не сдавался подотчетными лицами в кассу по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Выдаются наличные денежные средства подотчетным лицам без полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Если у подотчетного лица на руках осталась сумма неиспользованных средств, выдача другой подотчетной суммы не допускается, это установлено п. 6.3 Указания Банка России N 3210-У.
21. В нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ главным бухгалтером принимаются авансовые отчеты от подотчетных лиц, оформленные ненадлежащим образом:
а) без подписи главного бухгалтера;
б) во всех без исключения авансовых отчетах не заполняется, не отрезается и не выдается расписка подотчетному лицу;
в) во всех без исключения авансовых отчетах не заполнена на лицевой стороне строка «назначение аванса»;
г) не всегда заполняется строка «отчет утверждаю в сумме», т.е. сумма к утверждению прописью и дата утверждения руководителем;
д) в АО № 7 от 28.06.2013 г. выявлено расхождение в сумме к утверждению, так подотчетное лицо отчиталась на сумму 9 379,46 руб., руководитель утвердил эту же сумму, а главный бухгалтер утвердил АО в сумме 11 015,16 руб.;
е) выявлены случаи не составления авансового отчета подотчетными лицами при наличии первичных бухгалтерских документов;
ж) выявлены случаи не заполнения на лицевой стороне АО строки «ФИО подотчетного лица»;
з) в учреждении применяются не установленная форма авансового отчета № 807, ф. 0302001.
22. В нарушение п. 187 раздела 5 Приказа Минфина от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" учреждением не ведутся счета по санкционированию расходов.
23. Договоры оформляются не должным образом и не в соответствии со ст. 160, 455, 457 ГК РФ:
а) В договоре поставки № 9 от 31.12.2013 г. не определен предмет договора и стоимость оплаты. Кроме того, спецификация, являющаяся приложением № 1 к договору, не заполнена. Таким образом, этот договор не позволяет определить наименование и количество товара.
б) В договоре № 10/06-14 от 10.06.2014 г. на сумму 15 045 руб. не определен предмет договора.
в) В договоре розничной купли-продажи б/н от 27.02.2014 г. на сумму 14 600 руб. отсутствует срок поставки товара, отсутствует юридический адрес Продавца.
24. П. 5.1. в договорах № 2 от 08.01.2013 г., № 1 от 09.09.2014 г. заключенных между МАДОУ «Вильгортский ДС» и МАОУ «Вильгортская ООШ» по ведению бухгалтерского учета стороны согласовали, что «Исполнитель» оказывает услуги безвозмездно.
В ходе проверки выявлено, что фактически по договору № 2 от 08.01.2013 г. МАДОУ «Вильгортский ДС» перечислило денежных средств по с/ф в МАОУ «Вильгортская ООШ» за оказанные услуги в размере 186 016 руб. (так было перечислено: 06.08.2013 г. -93 008 руб., 14.10.2013 г. - 46 504 руб., 14.11.2013 г. - 35 717 руб., 15.11.2013 г. - 10 787 руб.). По договору № 1 от 09.09.2014 г. 04 марта 2014 г. перечислено 15 000 руб.
Таким образом, при отсутствии в договорах обязательства по оплате услуг Учреждение произвело оплату. Считаем, что расходование средств на оплату услуг по ведению бухгалтерского учета в сумме 201 016 руб., является неправомерным расходованием средств субсидии, полученной на выполнение муниципального задания.
25. В ходе проверки установлено ненадлежащее ведение карточек-справок (ф.ОКУД 0504417), отсутствие 2 страницы карточки-справки (ф. № 0504417).
26. Карточки-справки за 2013г., 2014 г. работников МАДОУ «Вильгортский ДС» сброшюрованы в тома вместе с карточками справками работников МАОУ «Вильгортской ООШ», что является недопустимым, так как учреждения являются отдельными юридическими лицами. В ходе проверки данное нарушение устранено.
27. В Приказах учреждения о надбавках, премиях и компенсациях отсутствует ссылка на нормативный правовой акт учреждения.
28. В Трудовых договорах работников не корректно указана дата заключения договоров.
29. При фактическом изменении условий трудового договора данные изменения не вносятся в действующие трудовые договоры путем заключения соглашения с работником о внесении изменений в трудовой договор, что является нарушением ст. 72 Трудового кодекса РФ.
30. МАДОУ «Вильгортский детский сад» заключаются Трудовые соглашения на выполнение работ (услуг), Название договора не соответствует установленному трудовым законодательством понятию трудового соглашения, поскольку в них не оговорено подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, нет условий о соблюдении определенного режима работы и отдыха, не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление иных гарантий социальной защищенности.
31. В договорах отсутствует пункт, на основании которого налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц является Учреждение. При этом сумма по договору работнику выдается с учетом удержанного налога. Пунктом 3 Договора установлена стоимость оказываемых услуг включая НДС. В данном случае физическое лицо плательщиком НДС не является.
32. В договорах не содержится конкретный перечень работ и количество выполняемых работ (Техническое задание в виде приложения к Договору с перечнем работ отсутствует).
33. При закупке у граждан дикорастущих ягод, сельскохозяйственных продуктов, выращенных на приусадебных участках, организацией заключаются Акты купли-продажи. При закупке у граждан вышеуказанной продукции Учреждение вправе заключить договор купли-продажи, общие положения которого прописаны в ст. ст. 454-491 ГК РФ в зависимости от объема, условий и спецификации закупок.
34. В договоре возмездного оказания услуг от 27.12.2013 г. на выполнение работ по обслуживанию и текущему ремонту здания не указана стоимость работ.
35. В результате проведенной инвентаризации выявлены излишки основных средств: здание склада расположенное по адресу Чердынский район, с Вильгорт, ул.Трактовая, 23.
36. Документы в бухгалтерских томах в проверяемом периоде 2013-2014 г.г. не во всех томах пронумерованы, так например не пронумерованы тома: июнь, ноябрь 2013 г.
37. Допускаются случаи, когда в томах прикреплены документы после подшивки тома с документами, соответственно они не пронумерованы и не подшиты (декабрь 2013 г., май 2014г., сентябрь 2014 г.)
38. Выявлены случаи, когда подшиваются в тома идентичные документы (накладная 005433 от 23.12.2013 на сумму 6 716,18 руб., в томе подшито 3 экземпляра).
39. В томах бухгалтерских документов содержатся документы, которые таковыми не являются (черновики, копии документов (паспорта, страховые свидетельства и др.), реквизиты организаций, образцы заявок на оплату.
По результатам проведенного контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой Чердынского муниципального района в адрес МАДОУ «Вильгортский детский сад», направлено представление. Во исполнение заключенного Соглашения материалы проверки направлены в прокуратуру Чердынского района.
Экспертно-аналитическое направление
Во исполнение экспертно-аналитических полномочий были проведены следующие мероприятия, предусмотренные Планом работы:
- Подготовлена информации о ходе исполнения бюджета Чердынского муниципального района за 1-е полугодие 2015 года.
- проведена экспертиза 5 проектов решений Земского Собрания, 3 из которых были рекомендованы к рассмотрению без замечаний, 2 – рекомендованы к рассмотрению с учетом замечаний.
Настоящая информация в соответствие с п. 1 ст. 20 Положения о Контрольно-счетной палате Чердынского муниципального района подлежит размещению на странице Контрольно-счетной палаты официального сайта Чердынского муниципального района в сети Интернет (cherdynarea.permarea.ru) и опубликованию в газете «Северная звезда».
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Чердынского муниципального района И.С.Бурмакина
|
