Скачать 2.2 Mb.
|
Тема «Ревизия (аудит) сохранности и учета материально-производственных запасов» Цель: овладеть навыками проведения инвентаризации и обследования материальных запасов, хозяйственного инвентаря, проверок различных видов хозяйственных операций, связанных с движением материальных ценностей; усвоить порядок проверки материальных отчетов, исследования взаимосвязи записей в учетных регистрах синтетического и аналитического учета в целях выявления возможных нарушений Вопросы:
Задание 1 Организация приобрела материалы и в течение отчетного периода не использовала их. Дополнительно были оплачены расходы по доставке транспортной организации. В бухгалтерском учете предприятия указанные операции были отражены следующим образом: Д-т 10 К-т 60 — акцептован счет поставщика за приобретаемые материалы; Д-т 18 К-т 60 ─ отражена сумма НДС по приобретаемым материалам; Д-т 60 К-т51 — перечислена поставщику оплата за материалы; Д-т 26 К-т 60 — отражена сумма расходов по доставке материалов; Д-т 18 К-т 60 ─ отражена сумма НДС, включенная в счет транспортной организации; Д-т 60 К-т 51 — произведена оплата транспортной организации за перевозку материалов. Проанализируйте данную ситуацию, сделайте выводы о правильности отражения операций в учете и правомерности формирования затрат данного периода. Задание 2 Многопрофильное предприятие, занимающееся различными видами деятельности, регулярно приобретает материалы, одни из которых используются в собственном производстве, а другие систематически реализуются на сторону с использованием сч. 91 «Операционные доходы и расходы». Все материалы в учете предприятия отражаются на сч. 10 «Материалы». Оцените правильность отражения материалов в учете, а также проанализируйте возможные, связанные с этим нарушения налогового законодательства. Задание 3 Предприятие приобрело материалы на сумму 2 360 000 руб. (включая НДС – 360 000). Транспортные расходы по доставке материалов составили 213 400 руб. (включая НДС – 32 550). Расчет за материалы произведен в половинном размере, а за доставку — в полном объеме. Материалы оприходованы по учетным ценам на общую сумму 2 480 000 руб. В месяце приобретения материалы на сумму 1 400 000 руб. были отпущены в производство и израсходованы. Бухгалтерские записи, сделанные на предприятии по данным операциям, выглядят следующим образом: Д-т 10 К-т 60 – 2 000 000 руб. — на сумму оприходованных материалов; Д-т 18 К-т 60 — 360 000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным материалам; Д-т 10 К-т 60 —180 850 руб. — отражена сумма расходов по доставке материалов; Д-т 18 К-т 60—32 550 руб. —сумма НДС, включенная в счет транспортной организации; Д-т 60 К-т 51 — 1 180 000 руб. — перечислено поставщику за материалы; Д-т 60 К-т 51 — 213 400 руб. — перечислено транспортной организации за перевозку материалов; Д-т 20 К-т 10 — 1 400 000 руб. — отпущены приобретенные материалы в производство по учетным ценам; Д-т 20 К-т 10 —180 850 руб. — списаны транспортные расходы; Д-т 68 К-т 18—392 550 руб. — принят к зачету НДС по материалам и их доставке. Какие выводы следует сделать после анализа данной ситуации? Задание 4 Предприятие ежемесячно расходует материалы на различные цели (на производственные нужды, для проведения ремонта основных средств как производственного, так и непроизводственного назначения, для строительства новых объектов основных средств), а также реализует некоторые виды материалов на сторону. Согласно учетной политике предприятия учет материальных ценностей организован по учетным ценам с последующим расчетом суммы отклонений фактической себестоимости израсходованных материалов от учетной цены. В бухгалтерском учете предприятия списание материалов на различные цели по учетной цене производится по дебету соответствующих счетов (08, 20, 23, 25, 26,91) и кредиту сч. 10, а отражение списания соответствующей суммы отклонений, приходящихся на использованные на различные цели материалы, отражается следующей бухгалтерской записью: Д-т сч. 20 К-т сч. 16. Оцените правильность методики определения фактической себестоимости материалов, расходуемых на различные цели, а также ее влияние на формирование финансовых результатов работы предприятия и первоначальной стоимости создаваемых в порядке капитальных вложений основных средств. Задание 5 Организация произвела замену силовых агрегатов оборудования, после чего оно приобрело новые качественные характеристики (повысилась скорость обработки деталей, выросла производительность). При этом были использованы материалы и запасные части на сумму 175 000 руб. по учетной цене. В учете списание материалов и запасных частей было произведено за счет созданного в соответствии с учетной политикой предприятия резерва финансирования предстоящего капитального ремонта и отражено следующей бухгалтерской записью: Д-т сч 96 К-т сч 10 ─ 175 000 руб. Дайте оценку правильности отражения данной операции в соответствии с ее фактическим содержанием. Задание 6 Предприятие оптовой торговли получило согласно товарно-транспортной накладной 10 т сахара по цене 1 200 руб. за 1 кг. Товар был доставлен железнодорожным транспортом. При разгрузке вагона и взвешивании поступившего сахара комиссией установлено, что фактический вес прибывшего груза составляет 9 900 кг, о чем и был составлен соответствующий акт. Согласно акту бухгалтерией было произведено оприходование 9 900 кг сахара по цене 1 200 руб. за 1 кг на общую сумму 11 880 000 руб. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет 0,15%. Недостача 100 кг сахара на сумму 120 000 руб. списана на издержки обращения торгового предприятия по статье «Потери товаров и технологические отходы». Проанализируйте данную ситуацию. Задание 7 При проведении инвентаризации на складе предприятия была выявлена недостача материалов на сумму 10 800 руб. По результатам служебного расследования причина недостачи не была установлена и виновные не были найдены. В связи с этим было принято решение о списании недостачи на убытки предприятия. В учете предприятия это нашло следующее отражение: Д-т 94 К-т 10 - 10 800 руб. - на сумму недостающих материалов; Д-т 91 К-т 94 - 10 800 руб. - списана на убытки предприятия сумма недостачи. Сделайте выводы о правильности отражения недостачи в учете предприятия и о возможных нарушениях налогового законодательства. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 19 Тема «Ревизия (аудит) учета финансовых вложений» Цель: изучить нормативные документы, регулирующие вопросы учета ценных бумаг и долговых обязательств, усвоить методику проверки наличия, целесообразности и эффективности финансовых вложений, порядка создания и использования резерва под обесценение ценных бумаг Вопросы:
Задание 1 Предприятие реализовало на фондовой бирже акции ОАО, числящиеся в бухгалтерском учете, как финансовые вложения по учетной стоимости 2 800000 руб. Цена реализации акций составила 3 600 000 руб. За посреднические услуги профессиональному участнику рынка ценных бумаг было заплачено 250 000 руб. В учете предприятия данная операция была отражена следующим образом: Д-т сч. 76 - К-т сч. 58 — 3 600 000 руб. — на стоимость акций по цене реализации; Д-т сч. 51 - К-т сч. 76 — 3 600 000 руб. — на поступившую от покупателя выручку за реализованные акции; Д-т сч. 58 - К-т сч. 99 — 800 000 руб. — отражена прибыль от реализации акций; Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 250 000 руб. — отражена задолженность посреднику. Оцените правильность сделанных в учете записей по отражению данной операции. Задание 2 Предприятие приобрело на бирже акции другого предприятия по номинальной стоимости 2 200 000 руб. Стоимость услуг биржевого посредника составила 5% стоимости приобретенных акций. В бухгалтерском учете предприятия приобретение акций отражается следующим образом: Д-т сч. 58 - К-т сч. 51 — 2 200 000 руб. — на стоимость приобретенных акций; Д-т сч. 26 К-т сч. 76 — 110 000 руб. — отражена стоимость услуг посредника; Д-т сч. 76 К-т сч 51 — 110 000 руб. — перечислено посреднику. Проанализируйте правильность отражения в учете данной операции. Задание 3 Аудируемое предприятие по договору о совместной деятельности передало для ее осуществления следующее имущество: основные средства первоначальной стоимостью 4 800 000 руб. (сумма износа 1 200 000 руб.); материалы стоимостью 3 600 000 руб.; готовую продукцию стоимостью 3 200 000 руб. В учете передающей стороны были произведены следующие записи: Д-т сч. 79 - К-т сч. 01 — 360 000 руб. — на остаточную стоимость переданных основных средств; Д-т сч. 02 - К-т сч. 01 — 120 000 руб. — на сумму износа переданных объектов; Д-т сч. 79 - К-т сч. 10 — 360 000 руб. — на стоимость переданных материалов; Д-т сч. 79 - К-т сч. 43 — 320 000 руб. — на стоимость переданной готовой продукции. Проанализируйте правильность отражения сделки в учете аудируемого предприятия. Задание 4 Предприятие отгрузило партию готовой продукции по договорной стоимости на сумму 540 000 руб., включая сумму НДС по ставке 18%. Согласно фактической калькуляции, себестоимость отгруженной продукции составила 410 000 руб. Ввиду отсутствия денег на расчетном счете покупатель в счет погашения задолженности передал продавцу простой банковский вексель номинальной стоимостью 540 000 руб. и сроком погашения через три месяца. Продавец, не дожидаясь срока погашения векселя, в том же месяце предъявил вексель в банк для погашения. При погашении векселя банком был удержан дисконт в сумме 54 000 руб. В учете аудируемого предприятия на основании совершенных операций были произведены следующие записи: Д-т сч. 62 - К-т сч. 90-1 — 540 000 руб. — на договорную стоимость отгруженной продукции; Д-т сч. 90-2 - К-т сч. 43 — 410 000 руб. — списана фактическая себестоимость отгруженной продукции; Д-т сч. 90-3 - К-т сч. 68 — 82 350 руб. — на сумму НДС по отгруженной продукции; Д-т сч. 58 - К-т сч. 62 — 540 000 руб. — отражено получение векселя в счет оплаты за отгруженную продукцию; Д-т сч. 76 - К-т сч. 58 — 540 000 руб. — вексель предъявлен банку для оплаты; Д-т сч. 51 - К-т сч. 76 — 486 000 руб. — зачислены на счет деньги за погашенный вексель; Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 54 000 руб. — списана сумма дисконта. Сделайте выводы после анализа данной ситуации. Внесите необходимые исправления в учётные записи. Задание 5 Предприятие заключило с коммерческим банком договор, согласно которому банк представляет предприятию вексельный кредит сроком на три месяца путем передачи простого векселя номинальной стоимостью 5 900 000 руб. Условиями договора предусмотрены проценты за пользование предоставленным кредитом в размере 40% годовых. Полученный вексель предприятие передало в счет оплаты поставленных ему материалов. Стоимость полученных материалов составляет 5 900 000 руб., включая сумму НДС по ставке 18%. В бухгалтерии данные операции были отражены следующими записями: Д-т сч. 58 - К-т сч. 66 — 5 900 000 руб. — на номинальную стоимость полученного векселя; Д-т сч. 10 - К-т сч. 60 — 5 000 000 руб. — на стоимость поступивших материалов; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 900 000 руб. — на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям; Д-т сч. 60 - К-т сч. 58 — 5 900 000 руб. — передан вексель поставщику в счет оплаты приобретенных материалов; Д-т сч. 26 - К-т сч. 66 — 196 667 руб. — начислены проценты по кредитному договору; Проанализируйте правильность отражения в учете данных операций с точки зрения действующего законодательства и внесите необходимые исправления в учетные записи. Задание 6 У предприятия на счете 58 «Финансовые вложения» числится стоимость активов, переданных в счет взноса в уставный фонд другой организации. По решению правительства была произведена переоценка имущества, ввиду чего в учете предприятия было отражено увеличение стоимости финансовых вложений следующим образом: Д-т сч. 58 - К-т сч. 92 – 114 000 руб. Кроме того, по окончании отчётного периода аудируемое предприятие направило средства на увеличение уставного фонда другой организации. В бухгалтерском учете на эту сумму была сделана следующая запись: Д-т сч. 58 - К-т сч. 83 – 2 460 000 руб. Оцените правильность произведенных бухгалтерских записей, а также возможные нарушения налогового законодательства. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 20-21 Тема «Ревизия (аудит) расчетных операций» Цель: изучить порядок организации и последовательности проведения аудита расчетных операций, методологию выявления просроченной и нереальной задолженности с истекшим сроком исковой давности, проведения инвентаризации расчетов, анализа обоснованности претензий и проверки правильности определения размера ущерба, причиненного нарушениями условий хозяйственных договоров. Вопросы:
Задание 1 В аналитическом учете аптеки по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" содержатся следующие данные: Ведомость расчетов с поставщиками, т. руб.
В течение отчетного месяца были произведены следующие бухгалтерские записи: Д 41 К 60 - 234 618 т.р. Д 60 К 41 - 1620 т. р. Д 60 К 42/2 875 т.р. Д 60 К 51 – 178 620 т.р. Аудитор установил, что: 1) скидка была предоставлена под уже проданные аптекой товары; 2) сумма в 6 217 т. р., уплаченная поставщику, была ошибочно отражена в размере 2 617 т. руб.; 3) платежное поручение поставщику на сумму 462 т.руб. было ошибочно записано по кредиту счета 60. Исправьте выявленные аудитором ошибки. Задание 2 Проверьте правильность ведения синтетического и аналитического учета на основании следующих данных: а) по выписке банка за октябрь текущего счета оплачен счет за материалы базе стройматериалов на сумму 23 000 т. руб. Товарная накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету; б) по расходному кассовому ордеру № 25 от 14 марта текущего года из кассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 100 000 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу тоже не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была "перекинута" на менеджера Подольскую М.Н.; в) по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженным в оборотных ведомостях по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое - 70 350 руб. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.; г) общим собранием акционеров принято решение увеличить уставный фонд общества на 6 000 000 руб. за счет причитающихся участникам дивидендов. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учетных регистрах произведены следующие записи: Д 99 К 75 – 6 000 000 руб. ─ начислены дивиденды участникам; Д 75 К 80 – 6 000 000 руб. ─ увеличение уставного фонда общества после регистрации; Д 75 К 75 – 6 000 000 руб. ─ начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный фонд общества. д) Организацией по итогам работы за прошедший год, за счет фонда потребления, своим работникам выплачена премия в сумме 5000 000 руб. С суммы выплат произведены отчисления в фонд социальной защиты населения. В бухгалтерском учете сделаны записи:
|
Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... | Бухгалтерский учет. Методические указания для студентов к практическим занятиям с использованием программы «1С: Предприятие. Бухгалтерия... | ||
В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по... | Методические рекомендации предназначены для студентов экономического факультета специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... | ||
Методические указания по выполнению дипломной работы для студентов специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. М.: Миит,... | Методические указания предназначены для написания выпускной квалификационной работы студентами специальности 080109 65 «Бухгалтерский... | ||
Целью прохождения практики является закрепление и углубление теоретических знаний студентов по дисциплинам, полученных ими в ходе... | |||
Учебник предназначен для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика и управление»,... | Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета Института экономики, финансов и бизнеса агту |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |