Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Скачать 2.2 Mb.
|
| Тема «Аудит (ревизия) банковских операций» Цель: изучить методику проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами на счетах в банке, их законности, экономической целесообразности и эффективности. Вопросы:
Задание 1 По данным Главной книги сальдо по счету 51 "Расчетный счет" фирмы «Квант» на 1 марта 2008 г. составило 1 227 560 руб. Однако по банковской выписке это сальдо составляло1 248 180 руб. В ходе проверки было выявлено следующее: 1) пять выданных чеков, которые не были представлены их получателями в банк, были списаны с кредита счета 51: 21 апреля 2007 — 137 510 руб. 14 июля 2007 — 121 100 руб. 17 сентября 2007 — 30 000 руб. 19 февраля 2008 — 132 440 руб. 20 февраля 2008 — 183 210 руб. 2) денежные поступления на сумму 97 512 руб. отражены в журнале-ордере №2 3) сумма начисленных банковских процентов показана в размере 10 752 руб., в то время как согласно банковской выписке она составляла 10 572 руб. Определите, какие рекомендации может дать аудитор бухгалтеру по внесению исправлений в Главную книгу. Задание 2 В проверяемой фирме начальное сальдо Главной книги (01.01.200_ г.) по счету "Расчетный счет" равно 1 516 542 т. руб. При проверке были обнаружены следующие факты: 1. Сальдо начальное по счету 51 "Расчетный счет" было неверно подсчитано, оно занижено на 1 725 т. руб. 2. Банковские комиссионные платежи на сумму 37 555 т. руб. не отражены в журнале-ордере по счету 51 "Расчетный счет". 3. Пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 "Расчетный счет" и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы по этим чекам составляют: 14 500, 27 520, 11 429, 51 130, 70 000 т.руб. 4. Чек на сумму 96 511т. руб., полученный 27 декабря предыдущего года, был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 "Расчетный счет", однако не был представлен к оплате в банк. 5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 82 000 руб., был неверно показан по дебету счета "Расчетный счет". 6. Сальдо по счету 51 "Расчетный счет", отраженное в выписке банка на 1.01.20_г., равно 1 512 552 т. руб. Определите, какие действия должен рекомендовать аудитор бухгалтеру по внесению корректировок в ведомость и журнал по счету 51 "Расчетный счет" и подготовьте банковскую сверку на 1.01.20_ г. Задание 3 При проверке расчетных операций и операций по расчетному счету оптовой базы аудитором было установлено следующее:
Укажите допущенные нарушения правил ведения учета и составьте правильные бухгалтерские записи. Задание 4 В чековой книжке были заполнены, подписаны и заверены печатью чеки: № 1308 от 5 апреля на выдачу предъявителю 1 000 000 руб. для хозяйственных нужд; № 1309 от 15 апреля на выдачу кассиру Скляренко Т.В. 1 280 000 руб. для выплаты премий. Никаких отметок на чеках не было. К выписке из расчетного счета за 4 апреля не был приложен документ на списание с расчетного счета 1 250 000 руб. В журнале-ордере по счету «Расчетный счет» эта сумма записана бухгалтером Копиловой А.И. в дебет счета «Издержки обращения». По запросу аудитора управлением банка выдана копия поручения № 1-200 железнодорожной станции о взимании штрафа за нарушения правил использования контейнеров. На дату проведения аудита банком подтвержден остаток денег на расчетном счете на сумму 580 000 руб. В балансе на 1 октября по статье «Расчетный счет» указана сумма 570 000 руб. С 31 сентября по 3 октября операций по расчетному счету не было. В главной книге и журнале-ордере по счету «Расчетный счет» за сентябрь отражены следующие суммы: Остаток на 1 сентября ─ 140 000 руб.; Оборот по дебету ─ 680 000 руб.; Оборот по кредиту ─ 270 000 руб. Остаток на 1 октября ─ 550 000 руб. Журнал-ордер подписан бухгалтером Крук Г.И. Проверьте: - правильность итогов и сальдо по расчетному счету в журнале-ордере, Главной книге и балансе, - правильность составления журнала-ордера по расчетному счету. Сформулируйте запись для включения в акт аудиторской проверки. Задание 5 При проведении проверки операций по расчетному счету аудитором выявлены обороты в Главной книге организации по сч. 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со сч. 20 «Основное производство», сч. 23 «Вспомогательные производства», сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и сч. 26 «Общехозяйственные расходы». Установите допущенные нарушения, дайте им правовую оценку, сформулируйте запись для включения в акт проверки. Задание 6 При проверке движения денежных средств на расчетном счете аудитором выявлено, что 14.04.20__г. на расчетный счет зачислено 2 875 000 р. На счетах бухгалтерского учета эта операция нашла следующее отражение: Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 57 «Переводы в пути» ─ 2 875 000 р. Аудитором установлено, что вышеуказанная сумма в Д-т сч. 57 была отнесена 02.04.20__г. Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте запись для включения в акт проверки. Задание 7 В апреле организацией была продана валюта (400 долл.). Данная операция отражена в учете следующими записями: д-т сч. 57, к-т сч. 52 - 23 840 руб. ─ списана реализованная валюта с текущего счета; д-т сч. 51, к-т сч. 57 - 24 000 руб. ─ зачислена на расчетный счет рублевая выручка за реализованную валюту; д-т сч. 44, к-т сч. 51 - 265 руб. ─ списаны комиссионные услуги банка за реализацию валютных средств; д-т сч. 57, к-т сч. 90 - 160 руб. ─ сформирована прибыль от реализации валюты; д-т сч. 90 к-т сч. 99 - 160 руб. ─ отражена прибыль от реализации валюты. Проверьте правильность отражения в бухгалтерском учете операций по продаже валютных средств и сформулируйте запись для включения в акт проверки. Задание 8 При проверке операций по специальным счетам в банке аудитором установлено, что 18 ноября прошлого года чеком № 15 из чековой книжки оплачена счет-фактура № 475 от 16 ноября Борисовского завода металлоизделий на поставку фурнитуры на сумму 478 900 р. В то же время эта счет-фактура оплачена и с расчетного счета. На счетах бухгалтерского учета она отражена следующей записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и К-т сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 478 900 р. ─ за ремонт компьютеров. Материальные ценности (фурнитура) поставлены 20 ноября 20_г. на сумму 478 900 р. и оприходованы на склад с последующей записью в бухгалтерском учете: Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 478 900 р. Встречной проверкой, проведенной с Борисовским заводом металлоизделий установлено, что 18 ноября прошлого года получено по доверенности без номера от 10 ноября прошлого года коммерческим директором предприятия Шибутом Я. В. пять комплектов металлических сборных гаражей. Сч. 76 в этом периоде закрыт записью по Д-ту сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и К-ту сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; внесите исправительные записи на счетах бухгалтерского учета; сформулируйте запись для включения в акт проверки. Задание 9 На текущий валютный счет 06 февраля отчетного года было зачислено 1000 долл. на сумму 24 000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись по дебету счета 52 и кредиту сч. 99, аналогичная запись произведена 24 февраля отчетного года на зачисление 700 долл. на сумму 16 900 руб. К выпискам банка из валютного счета никаких документов, подтверждающих эти операции, не приложено. Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 14-16 Тема «Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов» Цель: изучить нормативные документы, регулирующие порядок учета хозяйственных операций с основными средствами и нематериальными активами, усвоить методику проверки поступления и списания основных средств и нематериальных активов, начисления износа, обоснованности расходов на ремонт основных средств, правильности отражения в учете и отчетности данных о наличии и движении основных средств и нематериальных активов. Вопросы:
Задание 1 По договору купли-продажи предприятие приобрело компьютер. Поступление компьютера отражено в учете на основании товарно-транспортной накладной от 25 февраля текущего года. В момент получения компьютер был готов к использованию. Объект приобретения в соответствии с критериями отнесения к основным средствам подлежит учету в составе основных средств. Акт ввода в эксплуатацию компьютера оформлен 25 мая текущего года. Ревизор отметил в акте комплексной ревизии нарушение действующего законодательства в части бухгалтерского учета основных средств и расчетов с бюджетом. Какие нарушения отмечены в акте? Задание 2 Организация приобрела кран, отпускная стоимость которого с НДС 47 200 тыс. руб. Доставка крана собственными силами обошлась организации в 4 000 тыс. руб. Стоимость монтажа, выполненного силами специализированной организации, составила 1 770 тыс. руб. (с НДС). При принятии крана, как объекта основных средств на учет, общая сумма НДС, отраженная по Д 18 счета, составила 7 470 тыс. руб. По результатам проверки правильности оприходования основных средств данной организации аудитор предложил сделать перерасчет суммы НДС и произвести необходимые записи по счетам бухгалтерского учета. Обоснуйте действия аудитора и финансовые последствия допущенных ошибок. Задание 3 В процессе аудиторской проверки аудитор установил, что субъектом хозяйствования приобретались активы (мебель, вычислительная и организационная техника) со сроком службы более года и стоимостью до 30 базовых величин и относились в состав основных средств.
Задание 4 Предприятие получило в долларах США два кредита в банке: для закупки сырья (2 000 дол. США) и для покупки основных средств (5 000 дол. США). В учете данные операции отражены записью: Д 52 К 67 – на сумму, эквивалентную 7 000 дол. США по курсу на момент получения. Ежемесячно предприятие покупает валюту (доллары США) для погашения кредитов и для погашения процентов по выданным кредитам. Курсовые разницы, возникающие при покупке валюты, относятся на погашение процентов за пользование кредитами и на погашение кредитов, что отражается записью: Д 97 К 67 – ежемесячно Д 26 К 97 - в конце года Комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты отражается ежемесячно в учете записью: Д 26 К 51 Имеются ли нарушения в порядке бухгалтерского учета основных средств, приобретенных за счет кредитных ресурсов, и каковы их финансовые последствия? Задание 5 На предприятии в течение аудируемого года проводилась реконструкция производственной линии в связи с подготовкой к выпуску продукции нового ассортимента. Затраты на проведение данных работ на общую сумму 8 260 000 руб. были списаны на расходы будущих периодов. Какие выводы можно сделать из данной ситуации? Задание 6 Предприятием в апреле приобретен легковой автомобиль для использования в служебных целях. Согласно документам продавца (счет-фактура, товарная накладная) стоимость приобретенного автомобиля составила 14 160 000 руб., в том числе сумма НДС ─ 2 160 000 руб. Предприятием счет был оплачен. Автомобиль принят к учету по акту о приеме-передаче. В бухгалтерском учете при этом сделаны следующие записи: Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 – 14 160 000 руб. — по платежному поручению перечислены денежные средства за автомобиль; Дт сч. 08 - К-т сч. 60 – 12 000 000 руб. — оприходован автомобиль по накладной; Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 на сумму 2 160 000 руб. — увеличена стоимость автомобиля; Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 на сумму 14 160 000 руб. — автомобиль введен в эксплуатацию на основании акта ввода в эксплуатацию. Какие выводы можно сделать из данной ситуации? Задание 7 На балансе предприятия по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.09.2009 числится автомобиль «Опель Астра» первоначальной стоимостью 15 000 000 руб., сумма начисленной за время эксплуатации амортизации — 3 600 000 руб. Имеется справка ГАИ от 12.07.2009 о том, что данный автомобиль был поврежден в дорожно-транспортном происшествии и для дальнейшей эксплуатации непригоден. Какие выводы и предложения следует сделать из данной ситуации? Задание 8 Предприятием приобретен объект основных средств. Согласно данным первичных документов стоимость объекта составила 9 440 000 руб., в том числе НДС – 1 440 000 руб. При этом было уплачено комиссионное вознаграждение посреднику в размере 5%. Объект оприходован в составе основных средств. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи: Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 9 440 000 руб. — перечислено по платежному поручению за объект; Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 — 480 000 руб. — перечислено комиссионное вознаграждение посреднику; Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 8 000 000 руб. — оприходован автомобиль; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 144 000 руб. — отражена сумма НДС; Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 — 800 000 руб. — объект введен в эксплуатацию; Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 480 000 руб. — списана сумма комиссионного вознаграждения. Проанализируйте данную ситуацию. Задание 9 Предприятием 1 марта текущего года получен в банке кредит на приобретение основных средств на три месяца в сумме 11 800 000 руб. под 24 % годовых. Проценты банку согласно условиям договора должны перечисляться до 20 числа каждого месяца, основная сумма долга должна погашаться частями до 30 числа каждого месяца. Объект введен в эксплуатацию 1 апреля следующего года. В бухгалтерском учете указанные хозяйственные операции отражены следующим образом: Д-т сч. 60 - К-т сч. 66 — 11 800 000 руб. — перечислено поставщику за счет средств кредита банка; Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 10 000 000 руб. — приобретен объект основных средств; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 11 800 000 руб. — отражена сумма НДС; Д-т сч. 08 - К-т сч. 66 — 236 000 руб. — начислены проценты за пользование кредитом до ввода объекта в эксплуатацию; Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 — 10 236 000 руб. — объект введен в эксплуатацию; Д-т сч. 26 - К-т сч. 66 — 472 000 руб. — начислены проценты за пользование кредитом после ввода объекта в эксплуатацию. Ì Оцените данную ситуацию. Задание 10 При проверке правильности начисления амортизации основных средств аудитором установлены следующие факты. По акту от 2 сентября введен в эксплуатацию станок; амортизация за сентябрь начислена полностью. По акту от 29 октября введен в эксплуатацию компьютер; начало начисления амортизации - 1 декабря. По акту о приеме-передаче от 3 июля передан объект основных средств в уставный фонд другого предприятия; за июль амортизация данного объекта не начислялась. Оцените правильность начисления амортизации. Задание 11 При проведении проверки аудитором установлено, что в проверяемом периоде предприятием на основании акта был списан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 1 900 000 руб., сумма износа на момент списания 1 520 000 руб. В акте списания отмечено, что преждевременный износ произошел вследствие нарушения условий эксплуатации объекта. Стоимость годных запасных частей, оставшихся после ликвидации объекта, по оценке комиссии, составила 164 000 руб. За его демонтаж была начислена зарплата работникам в сумме 140 000 руб. В бухгалтерском учете выбытие объекта было отражено следующим образом: Д-т сч. 91 - К-т сч. 01 — 380 000 руб. — списана остаточная стоимость объекта; Д-т сч. 02 - К-т сч. 01 — 1 520 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации; Д-т сч. 99 - К-т сч. 91 — 380 000 руб. — списан финансовый результат; Д-т сч. 23 - К-т сч. 70 — 140 000 руб. — начислена зарплата работникам за демонтаж объекта. Оцените правильность отражения в учете операции выбытия объекта основных средств и формирования финансовых результатов от данной операции. Задание 12 Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 1 416 000 руб., включая НДС. Кроме того, по условиям договора организация-продавец оказывает услуги по установке программы, консультированию работников на стадии внедрения на сумму 118 000 руб., включая НДС. В учете эти операции нашли следующее отражение: Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 1 200 000 руб. — акцептован счет поставщика; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 216 000 руб. — отражена сумма НДС; Д-т сч. 26 - К-т сч. 60 — 100 000 руб. — акцептован счет поставщика за установку объекта; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 18 000 руб. — отражена сумма НДС; Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 1 534 000 руб. — произведен расчет с поставщиком. Проанализируйте правильность отражения операций. Задание 13 Предприятие разработало товарный знак. Стоимость разработки по документам рекламного агентства составила 708 000 руб., включая НДС. Стоимость регистрации товарного знака составила 90 000 руб. Данные операции оформлены следующими бухгалтерскими записями: Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 600 000 руб. — акцептован счет рекламного агентства за разработку товарного знака; Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 108 000 руб. — отражена сумма НДС; Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 708 000 руб. — оплачен счет рекламного агентства; Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 90 000 руб. — списана стоимость услуг по регистрации товарного знака; Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 — 90 000 руб. — оплачены услуги по регистрации; Д-т сч. 04 - К-т сч. 08 — 600 000 руб. — товарный знак принят к учету. Оцените правильность отражения совершенных операций в учете. Задание 14 Предприятие передает в качестве вклада в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью патент на производство продукции Первоначальная стоимость патента составляет 12 400 000 руб. Износ на момент передачи составил 10%. В соответствии с актом независимой экспертизы неденежного вклада, объект принимается в уставный фонд по стоимости 12 000 000 руб. В учете предприятия-учредителя данная операция отражена следующим образом: Д-т сч. 05 - К-т сч. 04 — 1 240 000 руб. — на сумму начисленной амортизации; Д-т сч. 91 - К-т сч. 04 — 11 160 000 руб. — на величину остаточной стоимости патента; Д-т сч. 58 К-т сч. 91 — 12 000 000 руб. — отражен вклад в уставный фонд ООО; Д-т сч. 91 К-т сч. 99 — 840 000 руб. — на величину финансового результата, полученного от сделки Оцените правильность отражения совершенных операций в учете. Задание 15 Предприятие приобрело право пользования товарным знаком на два года за 1 800 000 руб., включая НДС. В аудируемом периоде производилось ежемесячное начисление амортизации на сумму 75 000 руб. По данным операциям в бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Д-т сч. 04 К-т сч. 60 — 18 000 000 руб. — оприходован объект нематериальных активов; Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 18 000 000 руб. — оплачен объект; Д-т сч. 26 К-т сч. 05 — 75 000 руб. — на сумму ежемесячно начисляемой амортизации объекта. Сделайте выводы по результатам проверки данной операции. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 17-18 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... |  | Бухгалтерский учет. Методические указания для студентов к практическим занятиям с использованием программы «1С: Предприятие. Бухгалтерия... |
| В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по... | | Методические рекомендации предназначены для студентов экономического факультета специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... |
| Методические указания по выполнению дипломной работы для студентов специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. М.: Миит,... | | Методические указания предназначены для написания выпускной квалификационной работы студентами специальности 080109 65 «Бухгалтерский... |
| | Целью прохождения практики является закрепление и углубление теоретических знаний студентов по дисциплинам, полученных ими в ходе... | |
| Учебник предназначен для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика и управление»,... | | Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета Института экономики, финансов и бизнеса агту |