Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Скачать 2.2 Mb.
|
| Тема «Понятие аудита и аудиторской деятельности» Цель: раскрыть предпосылки и условия возникновения аудита, значение аудита в современных условиях, его цель и виды, изучить функции, права и обязанности аудиторских организаций (аудиторов), порядок организации аудиторской деятельности в Республике Беларусь и ее регулирование; изучить содержание стандартов и правил аудиторской деятельности в Республике Беларусь. Вопросы:
Реферат на тему «Становление аудиторской деятельности в Республике Беларусь». Задание 1 Ниже приведены характеристики внутреннего и внешнего аудита по следующим факторам: постановка задач, объект,
10)оплата, 11)ответственность.
Подберите каждому из факторов соответствующие характеристики. Результаты представьте в таблице следующей формы:
Задание 2 Распределите задачи, решаемые внешним аудитом (а) и внутренним (б): 1) организация подготовки к проверкам налоговой инспекции и других органов вневедомственного контроля; 2) разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетно-платежной дисциплины, изменению структуры производства и ассортимента выпускаемой продукции; 3) установление правильности составления баланса и других форм отчетности, достоверности пояснительной записки; 4) определение полноты отражения активов и пассивов в отчетности, полноты использования документов; 5) проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров; 6) соответствие фактической методики оценки имущества и указанной в учетной политике предприятия; 7) проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен и тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности расчетов с бюджетом по налогам и сборам; 8) экспертиза достоверности отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, полноты отражения выручки от реализации, точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов; 9) организация, восстановление, постановка и ведение бухгалтерского учета; 10) планирование и оптимизация налогооблагаемых баз и расчет налогов; 11) консультирование работников аппарата управления, должностных лиц и специалистов предприятия по вопросам организации и управления производством, права и АХД и др. 12) анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности; 13) проверка достаточности и соответствия системы экономических регламентов и регуляторов действующим правовым актам и уставу предприятия; 14) решение отдельных правовых, управленческих и других проблем клиента путем консультирования его должностных лиц и специалистов; 15) проверка соответствия системы организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам; 16) экспертиза бухгалтерской отчетности, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета. Задание 3 Фирма «А» в декабре 2008 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2008 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2008 г. В феврале 2009 г. фирма «А» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2008 г. 1. Примет ли данное предложение аудиторская фирма? 2. Может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «А» за 2009 г.? Задание 4 Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения условно положительного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года. Определить, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях. Задание 5 Клиент попросил сделать для него копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года заранее подготовить всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени). Какая проблема возникает с точки зрения независимости аудитора? Какова должна быть реакция аудитора на предложение? Задание 6 Фирма «А» является аудитором предприятия «Б». Зная о намерении фирмы «А» переехать в другой офис, предприятие «Б» предлагает ей очень удобное помещение в здании, собственником которого оно является. Определите, какие проблемы возникают в связи с этим предложением. Задание 7 Фирма «К» обратилась в аудиторскую компанию с просьбой об организации перехода на компьютеризованную форму учета. Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «К» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризованного учета. Определите, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы «К». Задание 8 Один из учредителей фирмы «А» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели. Установите действия аудиторской фирмы. Задание 9 Проанализируйте описанные ситуации и ответьте на поставленные вопросы: 1. Аудиторская фирма «А» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе. Имеются ли нарушения профессиональной этики аудитора? 2. Павлов Г.И. – аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И. Возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Павлова и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности? 3. Фирма «В» проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом он имел разных ассистентов. Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть? 4. У директора фирмы «Р» Старкова Д.Б. есть сын Александр, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Александр владеет пятью процентами акций фирмы отца. В фирме «Р» проводится аудит фирмой «П», от имени которой Александр назначен членом аудиторской группы. Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то указать пути его преодоления. 5. Аудит предприятия «А» проводят три аудитора, один из них – близкий друг заместителя генерального директора предприятия «А». Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких, как преодолеть эти нарушения? 6. На предприятии, производящем кондитерские изделия, проводится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии. Нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы? 7. В организации «В» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки. Как должны поступить аудиторы? 8. Предприниматель путешествует вместе с аудитором на протяжении нескольких недель по Дальнему Востоку. Оплату путешествия производит предприниматель. Путешествие предприниматель совмещает с поиском возможности долевого участия в различных предприятиях. Аудитор при этом должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности общества, членом которого является предприниматель. Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности? 9. Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще неопубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны? ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 5-6 Тема «Подготовка и планирование аудиторской проверки» Цель: обосновать этапы аудиторской проверки, изучить порядок осуществления подготовительного этапа аудита, в том числе порядок отбора клиентов, составления договора аудиторских услуг, порядок оценки стоимости оказываемых услуг, приобрести навыки определения величины аудиторского риска, составления общего плана аудита и использования результатов аудиторской выборки. Вопросы:
Задание 1 В феврале текущего года в аудиторскую фирму ОДО «Консалтинг» поступило предложение провести аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельская мебельная фабрика» за прошлый год в связи с необходимостью представления аудиторского заключения в инспекцию Министерства по налогам и сборам. На момент обращения аудиторская фирма не имела возможностей оказания услуг в связи с загруженностью аудиторов. Вместе с тем заказчику были предложены более поздние сроки проведения аудиторской проверки и получено согласие. Сведения об аудиторской фирме: Директор – Нестюк В. И.; Аудиторская фирма имеет лицензию на оказание аудиторских услуг, выданную Министерством финансов Республики Беларусь; Аудиторская проверка будет проведена во II квартале текущего года (с 10 мая по 10 июня текущего года); Проверке будет подвергнут период со 2 января предыдущего года по 1 мая текущего года; Количество папок с документами, подлежащих проверке, – 106. Продолжительность рабочего дня аудитора – 8 ч. Время проверки одной папки – в среднем 6 ч; Для расчета стоимости аудиторских услуг ОДО «Консалтинг» имеется смета расходов на текущий год: - фонд оплаты труда 43 560 000 руб. - командировочные расходы – 1 600 000 руб. - арендная плата 8 400 000 руб. - услуги связи 2 400 000 руб. - амортизация основных средств – 4 700 000 руб. - информационные услуги – 4 900 000 - прочие расходы 29 760 000 руб. Плановый фонд рабочего времени 1 человека в текущем году составляет 2054 час. Сведения о проверяемом предприятии: Генеральный директор ОАО «Гомельская мебельная фабрика» - Жуковский К. И. (в данной должности работает 5 лет); Главный бухгалтер – Симоненко Г. П. (в данной должности работает 5 месяцев). Со 2 января по 25 ноября прошлого года в должности главного бухгалтера ОАО «Гомельская мебельная фабрика» работала Синицина Г. А., уволившаяся с предприятия по собственному желанию; Требуется:
Задание 2 В соответствии с заключенным договором оказания аудиторских услуг (см. содержание предыдущего задания) по аудиторской фирме издан приказ, исходя из которого следует: 1. Проверку будет проводить группа аудиторов в следующем составе: - руководитель аудиторской группы – Семенов К. П. ; — члены аудиторской группы-аудиторы: - Пименов А. К.; - Кустов А. Н.; - Бусыгин И. П.
4. Руководитель аудиторской группы должен представить аудиторское заключение заказчику 10 июня текущего года Для расчета уровня существенности использовать данные преддоговорного обследования: Убыток отчетного года составил – 270 тыс. руб. Выручка (без НДС) 3 490 тыс. руб. Валюта баланса 7 486 тыс. руб. Итоговые данные III раздела баланса 320 тыс. руб. Полная себестоимость произведенной продукции за отчетный год 2 635 тыс. руб. Следует иметь в виду, что в соответствии с внутренними стандартами аудиторской фирмы ОДО «Консалтинг» устанавливается единое значение уровня существенности для всех показателей отчетности. На основании приведенных данных составьте план аудита. Задание 3 Ваш клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены по крайней мере один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля. Определите, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска. Задание 4 Установите, верно ли данное утверждение: 1. Финансовая отчетность не может быть верна на 100 %. 2. Внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки. 3. Деятельность руководства фирмы оказывает влияние на внутренний риск. 4. Внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности фирмы. 5 Аудитор может снизить риск при контроле путем внесения предложений по усовершенствованию (в письмах руководству). 6. Аудиторский риск имеет один и тот же уровень для всех областей проверки цикла покупок, реализации и др. Задание 5 В аудиторской фирме ОДО «Аудикс» в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, заключенным с ОДО «Мебельщик» 25 марта текущего года, составлен план аудита, в котором предусмотрены следующие виды работ: -провести восстановление бухгалтерского учета Заказчика за позапрошлый финансовый год; -провести аудиторскую проверку производственной и финансово- хозяйственной деятельности Заказчика за прошлый и позапрошлый год. Требования каких нормативно-правовых актов и инструктивных материалов нарушены и в части чего? Какие изменения необходимо внести в содержание договора и плана аудита? Задание 6 Производственно-коммерческая фирма выбрала Вас аудитором в первый раз. Контракт с предыдущим аудитором был прекращен по причине несвоевременного представления заключения. У фирмы есть два независимых филиала, выделенных на самостоятельный баланс. Первый филиал и головной офис находятся в одном населенном пункте. Первый филиал производит отопительные системы для промышленных предприятий. Все работы выполняются по заказу потребителей. Второй филиал находится в 250 км от первого и производит бытовую электротехнику. В последние годы первое подразделение стало очень доходным, в то время как рентабельность второго снизилась. Совет директоров занимается поиском покупателей для второго подразделения. Если их не найдут, то оно будет закрыто. Менеджеры первого подразделения отличаются высоким профессионализмом и обладают хорошей репутацией. В совете директоров надеются поднять курс акций фирмы, объявляя результаты деятельности по этому подразделению раньше, чем это сделают конкуренты. Поэтому они желают, чтобы аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности было подготовлено как можно раньше. Они уже объявили о своих ожиданиях, что прибыль за текущий год по первому подразделению превысит прошлогоднюю по крайней мере на 30%. Перечислите индикаторы риска и пути их возможного преодоления. Задание 7 Аудитору необходимо проверить 1 000 счетов – фактур поставщиков сырья. По 120 счетам-фактурам общая сумма, подлежащая оплате, значительно меньше уровня существенности, установленного на стадии планирования аудита. На остальные счета-фактуры приходится 90 % общей суммы оборота по счету 10 «Материалы». Обоснуйте необходимость стратификации проверяемой совокупности и признак, по которому можно образовать страты (подсовокупности) в приведенной ситуации. Для обеспечения репрезентативности выборки произведите отбор элементов отобранной совокупности, используя таблицу случайных чисел. Объем выборки составляет 10 элементов. Результаты отбора представьте в таблице следующей формы:
Задание 8 Используя исходные данные предыдущей задачи, произведите систематический отбор счетов-фактур методом количественной выборки по интервалам. Результаты представьте в таблице следующей формы:
Задание 9 Для проверки выручки от реализации товаров имеется 10 товарно-транспортных накладных. Согласно учетной политике аудируемого лица выручка определяется по факту отгрузки. Произведите систематический отбор трех товарно-транспортных накладных методом стоимостной выборки по интервалам на основании следующих данных:
Из совокупности представленных документов исключены элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы, которые проверяются без применения случайной выборки. Результаты расчетов представьте в таблице следующей формы:
Задание 10 Аудитор проверяет кредитовый оборот за год счета 02 «Амортизация основных средств». Объем проверяемой совокупности 1200 операций (по 100 операций ежемесячно). В течение года не было движения (выбытия или оприходования) основных средств. Соответственно, ежемесячная сумма начисленной амортизации одна и та же. Исходя из этого, аудитор предполагает, что если проверяемая совокупность содержит ошибки, то исключительно систематические, повторяющиеся ежемесячно (например, неправильное применение нормы амортизации). Поэтому аудитор, используя метод серийного отбора, выбрал один месяц и сплошным образом проверил начисление амортизации. Выявленная ошибка составила 25 тыс. руб. Определить ожидаемую ошибку проверяемой совокупности. Задание 11 Аудитор проверяет состав дебиторской задолженности организации. Дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме составляет 5000 тыс. р. Допустимая ошибка определена в размере 250 тыс. руб. (5% от сальдо счета). Данные аналитического учета: доля 10 дебиторов (с задолженностью от 100 до 800 тыс. руб.) — 4800 тыс. руб. (96%), доля 100 дебиторов (с задолженностью от 1 до 20 тыс. руб.) —200 тыс. руб. (4%). Аудитор отбирает 10 дебиторов, задолженность которых составляет «основной массив», и подвергает их сплошной проверке. Выявленная при этом ошибка (несписанная дебиторская задолженность) составила 132 тыс. руб. Определить ожидаемую ошибку и степень ее существенности. Задание 12 Аудитор проверяет состав дебиторской задолженности организации. Общая сумма дебиторской задолженности ─ 5000 тыс. руб. в аналитическом учете распределена следующим образом: 10 дебиторов (с задолженностью от 100 до 800 тыс. руб.) составляют 80% всей дебиторской задолженности (4000 тыс. руб.). 100 дебиторов (с задолженностью от 1 до 20 тыс. руб.) составляют 20% дебиторской задолженности (1000 тыс. руб.). Аудитор отбирает «основной массив» из 10 дебиторов и проверяет в сплошном порядке. Выявленная ошибка составила 132 тыс. руб. Аудитор принимает решение подвергнуть 100 дебиторов выборочной проверке с помощью метода стоимостной выборки по интервалам. Проверке были подвергнуты 20 дебиторов, ошибка выборки составила 78 700 руб. Определите величину и степень существенности ожидаемой ошибки всей проверяемой совокупности. Задание 13 Суммарная стоимость всего объема проверяемой совокупности составляет 64 582 млн. руб. Уровень существенности составляет 5000 млн. руб. Стоимость элементов наибольшей стоимости (выше выбранного уровня существенности) – 15 780 млн. руб. Общая стоимость ключевых элементов, в которых аудитор считает наиболее вероятными существование ошибок и искажений, ─ 896 млн. руб. Сумма обнаруженных по этим элементам ошибок составила соответственно 96 млн. руб. и 134 млн. руб. В ходе проверки аудитор рассмотрел элементы представительной выборки на общую сумму 595 млн. руб. Сумма обнаруженных ошибок составила 17 млн. руб. Определите общую сумму ожидаемой ошибки, которую аудитор распространит на всю проверяемую совокупность. Превысит ли она уровень существенности? ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 7-8 |
Похожие:
 | Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... |  | Бухгалтерский учет. Методические указания для студентов к практическим занятиям с использованием программы «1С: Предприятие. Бухгалтерия... |
| В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по... | | Методические рекомендации предназначены для студентов экономического факультета специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... |
| Методические указания по выполнению дипломной работы для студентов специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. М.: Миит,... | | Методические указания предназначены для написания выпускной квалификационной работы студентами специальности 080109 65 «Бухгалтерский... |
| | Целью прохождения практики является закрепление и углубление теоретических знаний студентов по дисциплинам, полученных ими в ходе... | |
| Учебник предназначен для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика и управление»,... | | Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета Института экономики, финансов и бизнеса агту |