Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Скачать 2.2 Mb.
|
| Тема «Ревизия (аудит) учредительных документов и уставного фонда организации» Цель: изучить нормативные документы, регулирующие порядок регистрации юридических лиц, усвоить процедуру подготовки учредительных документов для регистрации юридических лиц различных организационно-правовых форм хозяйствования. Вопросы:
Задание 1 Согласно учредительным документам уставный фонд общества с ограниченной ответственностью составляет 3 600 000 руб. Общество создано двумя участниками, один из которых является юридическим лицом, а второй — физическим лицом. Первый участник сформировал свою долю в уставном фонде предприятия путем внесения денежных средств с расчетного счета в сумме 2 400 000 руб. Второй участник внес объект основных средств по согласованной между участниками стоимости – 1 200 000 руб. В бухгалтерском учете общества на основании платежного поручения на перечисление денежных средств и акта о приеме-передаче объекта основных средств были сделаны следующие записи: Д-т сч. 51 К-т сч. 75 – 2 400 000 руб. — на сумму поступивших в уставный фонд денежных средств; Д-т сч. 01 К-т сч. 75 – 1 200 000 руб. — на согласованную стоимость внесенного в счет взноса в уставный фонд объекта основных средств. Какие выводы следует сделать из анализа данной ситуации? Задание 2 Согласно учредительным документам доля белорусского участника в уставном фонде совместного предприятия составляет 9 000 000 руб., а доля иностранного участника ─ 20 000 дол. США. Учредительный договор был подписан 20.11.2008 Курс дол. США на эту дату составлял 2 125 руб. Свидетельство о государственной регистрации совместного предприятия было получено 04.12.2008. Курс доллара на эту дату составлял 2 145 руб. В бухгалтерском учете объявленный уставный фонд был отражен следующей записью: Д-т сч. 75 - К-т .80 — 51 900 000 руб. Оцените правомерность отражения в учете совместного предприятия объявленного уставного фонда. Задание 3 Согласно учредительным документам уставный фонд совместного предприятия составляет 400 млн. руб. Доля белорусского участника составляет 340 млн. руб., доля иностранного участника ─ 60 млн. руб. Уставный фонд был сформирован в полном объеме и в установленные сроки. Предприятие получило в торгово-промышленной палате Республики Беларусь сертификат, подтверждающий, что выпускаемая им продукция является продукцией собственного производства. На основании этого предприятие воспользовалось правом на получение льготы по налогу на прибыль. Проанализируйте данную ситуацию и оцените законность применения льготы. Задание 4 Согласно учредительным документам уставный фонд открытого акционерного общества составляет 14 млн. руб. Общество зарегистрировало в установленном порядке проспект эмиссии и выпустило 1000 акций номинальной стоимостью 14 000 руб. за акцию. В течение трех месяцев с момента регистрации общества акции реализованы путем открытой подписки. В результате 300 акций реализованы по номинальной стоимости, 500 акций — по цене 20 000 руб. за одну акцию, 200 акций — по цене 22 000 руб. за одну акцию. В бухгалтерском учете формирование уставного фонда было отражено следующими записями: Д-т сч. 75 — К-т сч. 80 — 14 000 000 руб. — на величину объявленного уставного фонда; Д-т сч. 51 — К-т сч. 75 — 14 000 000 руб. — на сумму поступивших денежных средств за реализованные акции по номинальной стоимости; Д-т сч. 51 — К-т сч. 92 — 4 600 000 руб. — на сумму эмиссионного дохода, полученного от реализации акций по ценам, выше номинала. Какие выводы можно сделать из анализа данной ситуации? ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 11-12 Тема «Ревизия (аудит) кассовых операций» Цель: изучить нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций, приобрести навыки проверки кассовых отчетов, первичных документов и учетных регистров по кассовым операциям, и выявления наиболее типичных нарушений кассовой дисциплины. Вопросы:
Задание 1 Аудитор Иванова Л.М. в присутствии кассира Петровой З.И. и главного бухгалтера организации Смирнова Р.Н провела инвентаризацию кассы на 2 января текущего года. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом. По данным кассовой книги остаток на начало дня проведения инвентаризации составил 9 300 000 руб. Инвентаризацией установлено, что в кассе на день проверки было в наличии: денег ─ 120 000 руб. денежных документов ─ на сумму 11 200 руб. На выплату заработной платы за вторую половину декабря в кассе было две ведомости: - № 3 на общую сумму 1 800 000 руб., по которой выплачено 1 750 000 руб., и - № 4 на 7 500 000 руб., по которой выплачено 7 040 000 руб. На ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована. Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента Краморенко И.С. от 20 декабря в получении из кассы 300 руб. на срок до 20 января. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует. Требуется:
Задание 2 В процессе комплексной ревизии НПО «Вымпел» была проведена инвентаризация кассовой наличности. Инвентаризацию провел старший ревизор В.К. Петров с участием главного бухгалтера И.Н. Васильевой в присутствии кассира Ж.И. Лабадиной 5 июля текущего года. Кассир предъявил кассовую книгу, по последнему отчету которой числится остаток денег в кассе в сумме 29 080 000 р., денежных документов на сумму 645 000 р. В кассовой книге проведены последние кассовые ордера: приходный кассовый ордер № 48, расходный кассовый ордер № 57. Кассир также предъявила: - расходный кассовый ордер № 58 на выплату алиментов А.А. Юкиной на сумму 35 000 р., - приходные кассовые ордера № 49 и 50 на сумму 8200 р. и 12 400 р. за оказание автоуслуг М.И. Муравской и З.Н. Воронко, - расходный кассовый ордер без номера на выдачу старшему бухгалтеру Е.И. Соколовой 45 000 р. Распорядительных надписей директора и главного бухгалтера на данном расходном кассовом ордере не имеется. Кроме того, кассиром предъявлена платежная ведомость на выдачу премиальных вознаграждений по итогам работы за прошлый год на сумму 28 450 000 р. По ведомости согласно подписям получателей на момент инвентаризации выдано 27 840 000 р. (срок оплаты по ведомости на момент ревизии не истек). Кассир предъявила инвентаризационной комиссии денежные знаки следующими купюрами: в 10 000 р. — 20 листов; в 5000 р. — 100 листов; в 1000 р. — 120 листов; в 500 р. — 121 лист; в 100 р. — 59 листов; в 50 р. — 86 листов; в 20 р. — 126 листов; в 10 р. — 53 листа. В объяснительной записке кассира Ж.И. Лабадиной, предъявленной инвентаризационной комиссии, указано, что в кассе хранятся деньги в сумме 254 000 р., принадлежащие профсоюзной организации. При этом кассир сообщила, что одновременно она исполняет обязанности казначея профсоюзного комитета. В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 871340 — 871355 и неиспользованные чеки № 871356 — 871365, из которых чеки №871356 и 871357 подписаны директором и главным бухгалтером НПО «Вымпел» и скреплены печатью без указания в них сумм. В кассе, кроме того, имелись две путевки в санаторий номинальной стоимостью 645 000 р. Кассовая книга не подписана директором НПО «Вымпел», страницы в ней не пронумерованы и не скреплены печатью. Кассир не ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. Обязательство кассира о материальной ответственности хранится в столе у главного бухгалтера. Требуется:
При выполнении задания можно использовать накопительную ведомость нарушений кассовой дисциплины следующей формы:
Задание 3 В процессе проверки кассовых операций за отчетный год на предприятии установлено следующее:
05.01. по чеку из банка получены денежные средства: - на выплату заработной платы ─ 3 910 000 р. - на выплату пособий ─ 284 700 р. - на хозяйственные расходы – 2 000 р. Проверяющему был предоставлен документ, подтверждающий установленный банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе со 2 января отчетного года в сумме 5 000 руб. Предприятие с обслуживающим банком согласовало дни выплаты заработной платы ─ 5 и 20 числа каждого месяца. Выходные и праздничные дни в январе отчетного года пришлись на следующие числа: 1,6,7,13,14,20,21,27,28. Требуется:
Задание 4 При проверке полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассе, полученных с расчетного счета в банке, аудитором установлено, что кассир по чеку № 675897 от 20 июня получила: для выплаты заработной платы ─ 8 795 670 р., на командировочные расходы ─ 348 600 р., всего 9 144 270 р. Полученные денежные средства оприходованы по кассе 22 июня и израсходованы следующим образом: для выплаты заработной платы ─ 8 564 700 р.; на командировочные расходы ─ 520 780 р.; на хозяйственные нужды ─ 18 790 р. Неизрасходованные денежные средства в размере 40 000 р. сданы в банк. Определите допущенные нарушения, рассчитайте возможные штрафные санкции, дайте правовую и экономическую оценку, сформулируйте запись для внесения в акт проверки. Задание 5 В организации эксплуатируются контрольно-кассовые аппараты, часть которых не опломбирована. Заведена книга кассира-операциониста, страницы ее не пронумерованы и не прошнурованы, книга не подписана руководителем и главным бухгалтером. В книге много неоговоренных исправлений и подчисток. Для выплаты заработной платы работникам 2 марта из банка по чеку №075271 получены деньги в сумме 2 000 000 руб. Выплата зарплаты произведена 7 марта в сумме 1 800 000 руб. Остаток денег в сумме 200 000 руб. использован для оплаты командировочных расходов. Определите допущенные нарушения, рассчитайте возможные штрафные санкции, дайте правовую и экономическую оценку, сформулируйте запись для внесения в акт проверки. Задание 6 По чеку № 778127 от 20 октября отчетного года, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на хозяйственные нужды 200 000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не отражены. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 200 000 руб. В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 200 000 руб., которые израсходованы на командировку. К авансовому отчету коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 200 000 руб., в том числе на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке, в сумме 36 000 руб. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции: - получение денег из банка коммерческим директором для хозяйственных нужд в сумме 200 000 руб. – Д-т 71- К51; деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды, в сумме 2000 руб. – Д-т 20 - К-т 71 Определите допущенные нарушения, рассчитайте возможные штрафные санкции, сформулируйте запись для внесения в акт проверки. Задание 7 В журнале-ордере № 1 и ведомости 1 по сч. 50 «Касса» отражены следующие операции за сентябрь, тыс. р.:
Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место на предприятии; рассчитайте размер штрафных санкций, которые будут предъявлены к проверяемому предприятию по результатам проверки; дайте правовую и экономическую оценку нарушениям; сформулируйте запись для включения в акт проверки. Задача 8 За ревизуемый период в проверяемой организации произведены расчеты наличными деньгами с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности в следующих размерах:
По чеку № 8713256 5 июля 200... г. получено с расчетного счета в кассу 25 000 000 р. Однако кассой деньги были оприходованы только 15 июля 200... г. Согласно полученным объяснениям от главного бухгалтера и кассира следует, что деньги по распоряжению директора были переданы ООО "Вероника", которое возвратило их 15 июля 200... г. 30 сентября 200... г. из кассы выдано в подотчет экспедитору И.К. Жукову 200 000 р., за которым числилась задолженность по ранее полученным суммам в размере 20 000 р. Деньги в сумме 120 000 р. экспедитором возвращены в кассу организации 4 октября 200... г. Требуется:
Задача 9 В проверяемом периоде аудитором установлено, что имелись случаи как недовложения денежных средств, так и выявления излишков в сумках инкассаторов. Всего в аудируемом периоде было три случая недовложения на сумму 265 000 р. и два случая излишков ─ на сумму 143 000 р. Руководство организации не приняло соответствующих мер по этим фактам, а выявленные расхождения были отнесены на результаты деятельности предприятия. Установите допущенные нарушения, дайте правовую и экономическую оценку, сформулируйте запись для внесения в акт проверки. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 13 |
Похожие:
 | Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... |  | Бухгалтерский учет. Методические указания для студентов к практическим занятиям с использованием программы «1С: Предприятие. Бухгалтерия... |
| В соответствии с учебным планом студенты специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" проходят производственную практику по... | | Методические рекомендации предназначены для студентов экономического факультета специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... |
| Методические указания по выполнению дипломной работы для студентов специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. М.: Миит,... | | Методические указания предназначены для написания выпускной квалификационной работы студентами специальности 080109 65 «Бухгалтерский... |
| | Целью прохождения практики является закрепление и углубление теоретических знаний студентов по дисциплинам, полученных ими в ходе... | |
| Учебник предназначен для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика и управление»,... | | Подготовлены кафедрой бухгалтерского учета Института экономики, финансов и бизнеса агту |