Хозяйственная деятельность
Скачать 372.72 Kb.
|
Минфин РФ указал на необходимость включения в состав налогооблагаемых доходов организации суммы компенсации, внесенной физическим лицом за свое обучение, оплаченное организацией Расходы на обучение (подготовку и переподготовку) работников организации при исчислении налога на прибыль организации учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по данному налогу при соблюдении определенных условий. В частности, обучение должно быть оплачено за физическое лицо, с которым у организации заключен трудовой договор либо трудовой договор будет заключен не позднее трех месяцев со дня окончания обучения. Если данное условие не выполняется и трудовой договор с физическим лицом не заключен, стоимость обучения, ранее учтенная в составе расходов, должна быть включена во внереализационные доходы организации. Одновременно указывается, что в случае если договором на оплату обучения была предусмотрена обязанность физического лица компенсировать стоимость обучения (если трудовой договор не будет заключен по окончании обучения в установленный срок), то полученные суммы компенсации организация обязана включить в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408 "О порядке признания командировочных расходов, произведенных в зарубежных командировках" В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила следующую ситуацию. При направлении работника в загранкомандировку организация выдала ему в рублях подотчетные денежные средства на командировочные расходы. Сотрудник приобрел на них иностранную валюту. По возвращении из-за рубежа работник предоставил первичные документы, подтверждающие командировочные расходы, выраженные в иностранной валюте. У организации возник вопрос: по какому курсу пересчитывать в рубли эти суммы - на дату обмена валюты или на дату признания расходов? ФНС России напоминает, что расходами на командировки признаются суммы, направленные на возмещение затрат командированного работника. При этом данная компенсация должна производиться в соответствии со ст. 168 ТК РФ. Согласно указанной норме в обязательном порядке работодатель возмещает: - расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения; - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. По смыслу данной статьи работодатель должен компенсировать работнику его фактические командировочные расходы. В рассматриваемом случае таковыми является сумма в рублях, которую он потратил на покупку иностранной валюты. Поэтому, по мнению ФНС России, для пересчета командировочных расходов, выраженных в иностранной валюте, необходимо использовать курс на дату обмена валюты. Этот курс определяется по справке о покупке командированным сотрудником иностранной валюты. При этом расходы признаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Возможна ситуация, когда работник не может подтвердить курс обмена рублей на иностранную валюту первичным документом. В этом случае командировочные расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета. Другими словами, пересчет происходит в общем порядке - на дату признания расходов (подп. 5 п. 7 ст. 272, п. 10 ст. 272 НК РФ). Следует отметить, что общая сумма расходов определяется по первичным документам об их осуществлении, оформленным в иностранной валюте.
Письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-03-06/1/148 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. У организации есть дебиторская задолженность за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). По этой задолженности есть решение арбитражного суда о ее взыскании, исполнительные листы по ней находятся в исполнительном производстве. Может ли организация данную задолженность считать сомнительным долгом и учесть ее при формировании резерва? Финансовое ведомство ответило на этот вопрос положительно. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительной признается любая задолженность, если она не погашена в установленный договором срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Эти критерии соблюдаются в случае передачи исполнительного листа по взысканию задолженности в исполнительное производство. Следовательно, дебиторская задолженность продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам (п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ). Отметим, что когда суммы долга, участвовавшие в формировании указанного резерва, будут признаны безнадежными к взысканию, на покрытие убытков должен использоваться созданный резерв (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Письмо Минфина России от 04.03.2011 N 03-07-14/09 Отгрузка товаров поставщиком и их фактическая доставка на склад покупателя может происходить в разных налоговых периодах. В этом случае у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли применить вычет НДС по товару, который находится в пути? Ведь право собственности на товары переходит в момент их передачи, в том числе перевозчику для отправки покупателю (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ). Минфин России прямо на этот вопрос не ответил, а лишь указал, что вычет производится после принятия товаров на учет. Следует отметить, что ранее финансовое ведомство уже разъясняло порядок действий в подобной ситуации. В Письме от 26.09.2008 N 03-07-11/318 указано, что в целях НДС принять на учет товары можно только после их фактического поступления в организацию. А значит, до этого момента не соблюдается одно из обязательных условий для применения вычета (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 N А57-14388/06 подтверждает этот подход. Однако по рассматриваемому вопросу возможна и другая точка зрения. Она заключается в том, что налогоплательщик вправе применить вычет НДС, несмотря на то, что товар фактически находится в пути и не поступил на склад. Дело в том, что материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, принимаются к бухгалтерскому учету (п. 26 ПБУ 5/01). При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких особенностей для применения вычета НДС в отношении таких товаров. А значит, если согласно условиям договора право собственности на отгруженный товар перешло к покупателю, у него есть счет-фактура и товарная накладная (или иной первичный документ), то он вправе применить вычет НДС в периоде отгрузки такого товара. В этом случае не имеет значения, когда именно приобретенное имущество фактически поступило на склад. Таким образом, покупатель вправе применить вычет НДС по товарам в периоде их отгрузки поставщиком, если на этот момент произошел переход права собственности. Однако данный подход необходимо будет отстаивать в суде.
Письмо ФНС России от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@ "О порядке заполнения налоговой декларации по НДС" С 1 апреля 2011 г. не облагается НДС реализация субъектам малого и среднего предпринимательства арендованного ими государственного и муниципального имущества, которое не закреплено за соответствующими предприятиями и учреждениями и составляет соответствующую казну. Выкуп данного имущества должен происходить в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). В рассматриваемом Письме ФНС России, в частности, разъяснила, каким кодом в декларации по НДС обозначается такая реализация. Напомним, что сведения об операциях, не признаваемых объектом налогообложения, отражаются в Разделе 7 декларации. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, и рассматриваемые нововведения в ней еще не учтены. Итак, до внесения изменений в перечень кодов операций реализацию, предусмотренную пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, следует обозначать кодом 1010815. ФНС России обращает внимание, что указание кода 1010800 (операции, не признаваемые объектом налогообложения) не будет являться нарушением порядка заполнения декларации. Кроме того, ФНС России указала, что выполнение работ и оказание услуг в Таможенном союзе, местом реализации которых не признается территория РФ, обозначается кодом 1010812.
Письмо ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязана вести раздельный учет сумм "входного" налога (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Впрочем, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), используемых в не облагаемых НДС операциях, не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство, то указанную обязанность можно не исполнять и принимать к вычету весь "входной" НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Применяя данную норму на практике, налогоплательщики сталкиваются с вопросом: могут ли руководствоваться данными правилами организации, осуществляющие торговую деятельность? В рассматриваемом Письме ФНС России указывает, что действие абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ распространяется лишь на налогоплательщиков, которые производят и реализуют собственную продукцию, выполняют работу или оказывают услуги. Если же организация также перепродает закупленные у других компаний товары или занимается исключительно торговой деятельностью, то применять данные правила она не может. Объясняется такая позиция налогового ведомства буквальным толкованием абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. В данной норме упоминаются именно товары, работы и услуги, используемые в производстве. Такой же позиции придерживаются и суды. Учитывая складывающуюся судебную практику, можно заключить, что налогоплательщикам, которые занимаются перепродажей товаров, во избежание споров с контролирующими органами безопаснее не применять "правило о пяти процентах".
Письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21 Базой по земельному налогу признается кадастровая стоимость участка (п. 1 ст. 390 НК РФ). На практике иногда случается, что в результате технических ошибок кадастровая стоимость оказывается заниженной или завышенной. Такие неточности приводят к неправильному определению суммы земельного налога. В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, как производится перерасчет земельного налога за прошедшие периоды, если органы Росреестра изменили кадастровую стоимость. Финансовое ведомство указывает, что технические ошибки в сведениях кадастрового учета исправляются по решению органа кадастрового учета (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ). При этом выявить такую ошибку может как сам орган, так и любое другое лицо. Минфин России обращает внимание, что по вопросу исправления технических ошибок органами Росреестра сложилась судебная практика. Она заключается в следующем. Корректировка, в результате которой будут нарушены законные интересы владельцев земельных участков, возможна только на основании решения суда (Постановления ФАС Поволжского округа от 21.10.2009 N А12-2649/2009, Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2010 N А41-23495/09). Таким образом, Минфин России приходит к выводу, что уменьшение кадастровой стоимости земельного участка не нарушает интересов собственников земельных участков. А вот ее увеличение, напротив, нарушает такие интересы. Значит, при получении от органов Росреестра информации об увеличении кадастровой стоимости участка пересчитывать земельный налог за прошлые периоды необходимо только в том случае, если корректировка кадастровой стоимости была произведена по решению суда. Следует отметить, что главное налоговое ведомство страны направило рассматриваемое Письмо Минфина России для использования в работе нижестоящим налоговым органам (Письмо ФНС России от 18.03.2011 N ЗН-4-11/4353@ "О земельном налоге").
"О налоге на доходы физических лиц" ФНС РФ подготовило обзорное письмо, содержащее ответы на вопросы налогоплательщиков, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ В письме даны разъяснения по вопросу возникновения обязанности уплаты НДФЛ с сумм: - неустойки, выплаченной по решению суда за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему в ДТП; - материальной помощи, выплаченной из средств стипендиального фонда; - вознаграждений, выплачиваемых работнику за счет средств гранта; - субсидий, предоставляемых гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство; - дохода от продажи земельного участка, находящегося в собственности с 1993 года; - дохода от продажи доли в уставном капитале организации. Помимо этого, в письме затронуты вопросы предоставления налоговых вычетов (имущественного, социального) по расходам на приобретение жилья, санитарно-технического оборудования, по расходам на благотворительность, а также вопросы, касающиеся рассмотрения обращений граждан, в частности о предоставлении информации об уплате налогов и страховых взносов другими физическими лицами.
"О внесении изменений в статьи 224 и 333.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 19 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" Для соотечественников, переселившихся в РФ на период их обустройства снижены налоги Согласно общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами (т.е. для лиц, фактически находящихся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), ставка налога по НДФЛ составляет 30 процентов. Внесенными изменениями в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников и членов их семей в период первых 183 дней их пребывания в Российской Федерации размер налоговой ставки по НДФЛ составит 13 процентов. Данные положения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Кроме того, указанные лица освобождены от уплаты государственных пошлин за регистрацию по месту жительства.
Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 Довольно распространена практика, когда организация приглашает для участия в семинаре или конференции физлицо и заключает с ним гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Как правило, организация помимо выплаты вознаграждения такому физлицу несет расходы на его проезд и проживание в гостинице. ФНС России считает, что если оплата указанных услуг производится в интересах организации, пригласившей физлицо, то НДФЛ на их стоимость не начисляется. Объясняется это тем, что в соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена договора подряда включает в себя не только вознаграждение подрядчика, но и компенсацию его издержек по данному договору. Указанное правило применяется и в отношении договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к налогооблагаемым доходам относится вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу. Услуги же, оказанные физлицу на безвозмездной основе или с частичной оплатой, являются его доходом, полученным в натуральной форме, только если они оказаны в его интересах (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Арбитражные суды также приходят к выводу, что компенсация расходов исполнителя (в том числе на оплату проезда и проживания), понесенных им в связи с исполнением гражданско-правового договора, не облагается НДФЛ (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005). В то же время Минфин России считает, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам гражданско-правового характера компенсационными выплатами не являются и облагаются НДФЛ (Письма от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344).
"По вопросу учета расходов при применении упрощенной системы налогообложения" |
Похожие:
 | Об утверждении методики осуществления мониторинга правоприменения в Российской Федерации | | Временный порядок подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде |
| Автоматизированные системы, формирующие бсо, не нужно регистрировать в налоговой инспекции 3 | | Письмо фнс россии от 21. 01. 2011 n па-3-6/114 «О регистрации изменений в сведения о руководителе компании» |
| Президент РФ внес изменения в свои акты, регулирующие порядок опубликования нормативных правовых актов | | Организации (и ип) смогут применять ккт, на которой отсутствует знак «Государственный реестр» 2 |
| Акционерные соглашения, предоставляющие лицу право голосовать по чужим акциям, подлежат согласованию с антимонопольным органом | | Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 11. 04. 2006 n 208, которым ранее была установлена такая форма |
| О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации |  | Финансово-хозяйственная деятельность, функционирование образовательных учреждений |