1 ЭТАП. УЧАСТИЕ АУДИТОРА В РАБОТЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ КОМИССИИ ТСЖ «УЮТ»
Во время проведения аудиторской проверки, при непосредственном наблюдении Аудитора, инвентаризационной комиссией в присутствии материально-ответственного лица проведена инвентаризация материалов, числящихся на счете 10 «Материалы», составлена инвентаризационная опись (форма № ИНВ-3) по состоянию на 28 апреля 2016года. По результатам проведенной инвентаризации недостач или излишков ТМЦ на счете 10 на 28 апреля 2016 года не обнаружено.
Во время проведения аудиторской проверки в присутствии Аудитора инвентаризационной комиссией в составе Председателя правления и сотрудников ТСЖ проведен осмотр внешнего благоустройства, состояния помещений общей долевой собственности, составлены акты осмотра по состоянию на 28 апреля 2016 года.
2 ЭТАП. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТСЖ «УЮТ» ПО ИТОГАМ 2015 ГОДА VII. РАЗДЕЛЫ ПИСЬМЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ
1. Аудит учредительных документов, капитала и расчетов с учредителями
Список документов, предоставленных к аудиторской проверке (источники информации):
Устав ТСЖ «Уют», утвержденный протоколом №3 Общего собрания Членов ТСЖ многоквартирного дома № 27 по улице Кирова, г.Новосибирск от 31 мая 2014 г.(Приложение №5 к бюллетеню годового общего собрания членов ТСЖ «Уют»);
Свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 16.02.2005г. (ОГРН 1055405009285, серия 54 №001502782;
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (серия 54 №001502783 от 16.02.2005г.) ИНН 5405288354, КПП 540501001;
Свидетельство о государственной регистрации некоммерческой организации от 08.02.2007г. (выдано Управлением Федеральной регистрационной службы по Новосибирской области)
Протоколы годового общего собрания членов ТСЖ «Уют» за 2015 год с приложениями;
Протоколы общего собрания собственников МКД за 2015 год с приложениями;
Протоколы заседания Правления ТСЖ «Уют» за 2015 год.
1.1. Аудит учредительных документов
Согласно п. 1.7 Устава Товарищество является некоммерческой организацией, основанной на членстве. Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (п.1.9, 1.10 Устава).
Товарищество вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей товарищества (п. 3.2 Устава).
Органами управления Товариществом являются:
- Общее собрание членов Товарищества - высший орган управления;
- Правление Товарищества.
В течение проверяемого периода изменения в учредительные документы Товарищества не вносились.
Наряду с Уставом, действуют документы, утвержденные общим собранием членов Товарищества:
- Положение о Правлении ТСЖ,
- Положение о Председателе правления ТСЖ.
Данные документы не противоречат документам, утвержденным Общим собранием собственников помещений жилого многоквартирного дома № 27 по ул. Кирова, г. Новосибирск:
- Правила пользования жилыми и нежилыми помещениями и общим имуществом многоквартирного жилого дома,
- Правила размещения рекламных конструкций и вывесок непосредственно на общей собственности или с использованием крепления на общей собственности.
Правление Товарищества
Правление Товарищества осуществляет руководство текущей деятельностью Товарищества по всем вопросам, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания членов Товарищества, в соответствии с п.4.1 Устава и п.1 ст. 147 ЖК РФ.
Заседание правления проводится не реже 1 раза в месяц (п.3.1 Положения о Правлении ТСЖ). Решения Правления оформляются протоколом (п.3.7 Положения о Правлении ТСЖ).
Согласно п.3.7 Положения о Правлении ТСЖ срок окончательного оформления протокола и его подписание всеми присутствовавшими членами Правления составляет 3 календарных дня, считая со следующего дня. Председатель и секретарь заседания правления, избранные из состава членов правления, несут личную ответственность за достоверность, полноту, своевременное оформление протокола заседания Правления.
Обращаем внимание, что некоторые протоколы заседания Правления за 2015 год на момент проведения аудиторской проверки подписаны не всеми присутствующими членами правления. Например, Протокол № 213 от 26.05.15 не подписан Процун Е.В., Усовой В.Н., Байбаковой А.В. Протокол № 210 от 28.04.15 не подписан Аксеновым В.В., Процун Е.В., Батуро Е.А., Байбаковой А.В., Никульшиной А.В., Усовой В.Н.
При отсутствии надлежаще оформленных протоколов заседания Правления ТСЖ принятые на них решения могут быть оспорены в суде.
Председатель правления Товарищества
Председатель правления Товарищества избирается из числа членов Правления Товарищества и по решению Правления Товарищества руководит текущей деятельностью Товарищества (п. 15.1 Устава).
В течение 2015 года Председателями правления Товарищества были избраны:
На начало 2015 года Председателем правления Товарищества являлась Лехнович З.Г. (Протокол №183 заседания правления ТСЖ «Уют» от 29.10.2014г.)
с 04.02.2015г. председателем правления избрана Лелюх И.В. а (Протокол №195 заседания правления ТСЖ «Уют» от 03.02.2015г.)
с 31.03.2015г. председателем правления избран Журавлев А.Г. (Протокол №205 заседания правления ТСЖ «Уют» от 30.03.2015г.)
4) с 12.08.2015г. по настоящее время председателем правления избрана Лелюх И. В. (Протокол №221 заседания правления ТСЖ «Уют» от 10.08.2015г.)
1.1. В Товариществе не проводилась инвентаризация активов и обязательств при смене материально ответственных лиц – Председателей правления и перед составлением бухгалтерской отчетности за 2015 год.
Критерии/риски: Согласно п.2.1.6 Положения о Председателе правления, Председатель правления несет всю полноту ответственности за сохранность всех категорий имущества, товарно-материальных средств и денежных средств ТСЖ в полном объеме перед собственниками жилого МКД. Председатель правления во взаимодействии с главным бухгалтером обязан разработать комплекс мер, направленных на обеспечение сохранности и контроля движения денежных средств в кассе и на расчетном счете ТСЖ, обеспечение сохранности общей долевой собственности, материальных ценностей и имущества ТСЖ.
Согласно п. 3 ст.11 Закона № 402-ФЗ (1) случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Согласно п.27 Положения № 34н (26), обязательным является проведение инвентаризации активов и обязательств организации, в частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества. Исключение составляет имущество, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.
Не проведение инвентаризации является нарушением действующего законодательства РФ, а также создает условия для бесконтрольного использования ресурсов Товарищества.
Рекомендации: Председателю правления для проведения инвентаризации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.
При смене материально ответственных лиц ТСЖ (Председателя правления Товарищества), перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ТСЖ, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества необходимо проводить инвентаризацию имущества и обязательств Товарищества. По результатам инвентаризации оформляются инвентаризационные акты и описи по унифицированным формам, утвержденным Постановлением № 88 (64). Данные акты и описи удостоверяют факт соответствия фактического наличия имущества ТСЖ данным бухгалтерского учета Товарищества.
При наличии расхождений между фактическим наличием имущества Товарищества и данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости (формы № ИНВ-18, № ИНВ-19). Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются бухгалтером на счетах бухгалтерского учета.
Излишки основных средств, материалов и иных активов, выявленные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по их рыночной стоимости, одновременно их стоимость относится в состав прочих доходов (пп «а» п. 28 Приказа Минфина 34н (26), пп. «а» п. 29 Приказа Минфина №119н (51), п. 7 ПБУ 9/99). В налоговом учете рыночная стоимость активов, выявленных в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов (п.1 ст. 346.15 НК РФ, п.1 ст. 248 НК РФ, п. 20 ст. 250 НК РФ).
В случае обнаружения при инвентаризации излишков основных средств, являющихся собственностью ТСЖ, данные основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Износ по таким основным средствам начисляется ежемесячно на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» (п.17 ПБУ 6/01). Аналитический учет ведется по каждому объекту.
1.2. В течение 2015 года отсутствует контроль за состоянием общей долевой собственности либо документально не оформлены акты осмотра.
Критерии/риски: Согласно п.15.5.14 Устава ТСЖ Председатель правления обязан не реже 1 раза в шесть месяцев совместно с сотрудниками ТСЖ осуществлять контроль состояния конструкций, инженерного оборудования, коммуникаций, внешнего благоустройства, целостности фасада и кровли, состояния помещений общей долевой собственности. По итогам проведенного контроля состояния составляется Акт осмотра комиссией.
Поскольку общее имущество МКД не является собственностью Товарищества и не числится на его балансе, с целью контроля оно подлежит регулярной описи. Оно может числиться на забалансовом счете некоммерческой организации, если ведение забалансового учета такого имущества предусмотрено учетной политикой.
Рекомендации: Председателю правления совместно с сотрудниками ТСЖ проводить не реже 1 раза в 6 месяцев осмотры состояния общей долевой собственности, по итогам которых составлять Акты осмотра. Рекомендуем собственникам на общем собрании утвердить список общего имущества в МКД.
1.3. При избрании нового Председателя правления не осуществлялась приемка/передача рабочей, технической, бухгалтерской и иной документации либо отсутствуют оформленные акты приема-передачи документации ТСЖ.
Критерии/риски: Согласно п.15.5.9 Устава ТСЖ, Председатель правления ТСЖ обязан обеспечить сохранность рабочей, технической и иной документации Товарищества и многоквартирного дома, принятой Председателем правления по акту при избрании.
Рекомендации: При избрании нового Председателя правления документально оформлять передачу рабочей, технической, бухгалтерской и иной документации.
1.4.Уставом предусмотрено заключение договора с председателем правления, фактически договор не заключен.
Критерии/риски: Уставом ТСЖ «Уют» предусмотрено заключение договора с Председателем правления: согласно п. 14.5.2 Устава Правление Товарищества в момент избрания Председателя правления Товарищества и подписания членами Правления от имени Товарищества договора с избранным Председателем правления определяет объем полномочий, компетенцию, функции и обязанности Председателя правления, ответственность за надлежащее исполнение Председателем правления обязанностей, количество рабочих часов в месяц, а также другие значимые условия деятельности Председателя правления.
Таким образом, без заключения договора с Председателем правления деятельность Председателя правления и его решения могут быть признаны неправомочными.
Рекомендации: Членам правления заключить договор с Председателем правления в соответствии с положениями Устава.
|
