III. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
В ходе выполнения работ нами изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также достаточном для планирования и выполнения аудиторских процедур.
В ходе проверки нами была произведена оценка применяемой системы налогообложения и обоснованности ее применения. Товарищество в течение проверяемого периода применяло упрощенную систему налогообложения с базой обложения доходы минус расходы, с налоговой ставкой 15 процентов, в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ.
Применяемая Товариществом система налогообложения соответствует требованиям законодательства.
Нами были проведены процедуры по изучению системы внутреннего контроля Товарищества, по результатам которых выявлены следующие существенные недостатки: Аудируемым лицом в 2015 году не проводилась инвентаризация активов на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию, а также не осуществлялся осмотр состояния общей долевой собственности либо отсутствует документальное их подтверждение.
Нами были оценены все существенные события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, с точки зрения необходимости внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации.
IV. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
В течение проверяемого периода бухгалтерский учет Товарищества осуществлялся автоматизированным способом с применением программы 1С «Предприятие». Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществлялся в рамках программы 1С «Зарплата и кадры». По окончании отчетного месяца в учете Товарищества осуществляется автоматизированная выгрузка данных из базы ведения расчетов с персоналом по оплате труда в единую базу ведения бухгалтерского учета.
Прочие активы и обязательства Товарищества учитываются в рамках единой базы бухгалтерского учета.
Учетная политика Товарищества для целей бухгалтерского и налогового учета утверждена приказом №3 от 05.02.2015г.
В составе учетной политики утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Обращаем внимание, что в учетной политике для целей бухгалтерского имеются ссылки на недействующие нормативные акты:
1) В п.1, п.4 Общих положений Учетной политики имеется ссылка на Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», который утратил силу с 01.01.2013г. в связи с принятием Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 (1).
2) В п.1 Общих положений имеется ссылка на Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), которое утратило силу с 01.01.2009г. в связи с изданием Приказа Минфина от 06.10.2008 106н, утвердившего новое Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Рекомендуем внести соответствующие изменения в Учетную политику.
Недостатки, выявленные в ходе проверки полноты формирования, соответствия положений учетной политики требованиям законодательства и соблюдения требований учетной политики в аудируемом периоде изложены в соответствующих разделах данной письменной информации.
V. ВИД АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
По итогам аудиторской проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Товарищества собственников жилья «Уют» по состоянию на 31 декабря 2015 года Аудитором было выдано аудиторское заключение с выражением модифицированного мнения.
Обстоятельства, служащие основанием для модификации:
1. В составе бухгалтерской отчетности Товарищества собственников жилья «Уют» за 2015 год не представлен отчет о целевом использовании средств, что является нарушением требований п.2 ст. 14 «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности» Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», согласно которому годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
2. В нарушение Приказа Минфина России от 02.07.2010г. № 66н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н), бухгалтерская отчетность Товарищества собственников жилья «Уют» за 2015 год представлена на бумажном носителе в виде распечатки файла, сформированного в формате КНД 0710099. Формат КНД 0710099 разработан исключительно для предоставления отчетности в электронном виде.
3. Между показателями бухгалтерского баланса и данными бухгалтерского учета на конец предыдущего года (31 декабря 2014г.) имеются существенные расхождения:
Показатель строки 1370 «Резервные и иные фонды» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2014 года равен 1768 тыс. руб. По данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2014 года сальдо по счету 84 равно 1363 тыс. руб. Расхождение составляет 405 тыс. руб.
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря 2014 года составляет 1360 тыс. руб., сальдо по счетам учета расчетов составляет 940 тыс. руб. Расхождение 420 тыс. руб.
Аудитор не получил достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по соответствующим счетам бухгалтерского учета на 31 декабря 2014 года. Как следствие, у нас отсутствует возможность определить, необходимы ли какие-либо корректировки указанных показателей.
|
