Вопросы контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов
Скачать 0.59 Mb.
|
По вопросу 6. Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности предоставляемой отчетности Наличие и соответствие учетной политики требованиям нормативно-правовых актов. Положение об учетной политике Учреждения на 2012 год утверждено приказом заведующей от 31.10.2012 № 43. До этого времени действовала учетная политика, утвержденная приказом от 31.08.2010 № 100. Положение об учетной политике Учреждения на 2013 год утверждено приказом заведующей от 03.04.2013 № 159. Согласно пункту 3 приказа 03.04.2013 № 159 об утверждении учетной политики Учреждения ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Пунктом 1.8 учетной политики необоснованно предусмотрено положение, что главный бухгалтер совместно с заведующим подписывает договора. Пунктом 5.3.14 Устава Учреждения право заключать договора, в том числе трудовые, предоставлено заведующему МБДОУ. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности пунктом 2.2 учетной политики предусмотрен порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств Учреждения. Кроме того, приказом от 25.04.2013 № 166 утверждено Положение о внутреннем финансовом контроле. В пункт 3.2 приложения к учетной политике необоснованно внесено положение о том, что при покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю два документа: кассовый чек и товарный чек. В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, могут осуществлять предпринимательскую деятельность без применения Контрольно-кассового аппарата, при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу). В учетной политике определены основные элементы системы документооборота и технология обработки учетной информации. Проверка учета основных средств По постановлениям администрации района от 21.12.2012 № 1044 и от 28.12.2012 № 1099 принято на баланс имущество на сумму 3177,6 тыс. рублей, в том числе и 37 объектов основных средств, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно, на общую сумму 148,9 тыс. рублей. В нарушение пункта 50 Инструкции 157Н, основные средства стоимостью до 3,0 тыс. рублей не списаны с балансового учета и не отражены на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно, в эксплуатации». Указанные основные средства отнесены на забалансовый счет № 21 в сентябре 2013 года. Кроме того, по постановлению от 21.12.2012 № 1044 и Акту о приеме передаче от 28.12.2012 не приняты и не поставлены на баланс Учреждения следующие основные средства: гладильная доска – 480 рублей и электрическая мясорубка – 2050 рублей. По объяснению главного бухгалтера указанные основные средства ошибочно включены в перечень передаваемого имущества, так как они списаны по акту о списании основных средств от 29.12.2012 (приложение № 4). В июне 2013 года приобретены: системный блок - 10040 рублей, монитор – 3840 рублей, мышь – 120 рублей, клавиатура – 350 рублей, которые являются обособленным комплексом конструктивно-сочлененных предметов. На учет каждое приобретенное основное средство принято как самостоятельный объект, что противоречит пункту 41 Инструкции 157н. Библиотечный фонд, балансовой стоимостью 192 рубля, переданный из МБДОУ «Детский сад «Теремок» стоит на неверном счете 4 101 34 000, следует учитывать на счете 4 101 37 000. При выдаче в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 рублей и отнесении их на расходы не составлялась ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды Учреждение, чем нарушался пункт 6 Инструкции по бюджетному учету. Забалансовый учет счета 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно, в эксплуатации» в Карточках количественно-суммового учета не ведется, чем нарушается пункт 50 Инструкции 157н. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках и описях инвентарных карточек по установленной форме и с заполнением всех необходимых реквизитов. Объектам основных средств инвентарные номера присвоены и обозначены. В нарушение пункта 46 Инструкции 157н объектам основных средств стоимостью до 3000 рублей также присвоены инвентарные номера (основные средства, переданные из МБДОУ «Детский сад «Теремок»). Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Начисление амортизации производится ежемесячно. В ходе проверки было выявлено, что ежемесячно начисляется амортизация на основные средства стоимостью до 40,0 тыс. рублей, чем нарушается пункт 92 Инструкции 157н: мясорубка электрическую (инвентарный № 10124034) - 20,5 тыс. рублей, приобретенная 01.10.2008; плита электрическая (инвентарный № 110124041) – 31,0 тыс. рублей (01.01.2010); плита электрическую (инвентарный № 110124031) – 28,5 тыс. рублей (29.03.2007). Амортизация 100 % начислена в сентябре 2013 года. Последняя инвентаризация основных средств проведена по приказу руководителя от 15.12.2011 № 61 по состоянию на 31.12.2011. Инвентаризацией, проведенной в ходе настоящей проверки, расхождений фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 5). Проверка учета материальных запасов Со всеми материально-ответственными лицами заключены письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Приобретение материальных ценностей осуществлялось за наличный расчет через подотчетных лиц и в безналичном порядке путем перечислений с лицевого счета. Своевременность и полнота оприходования материальных ценностей проверена за декабрь 2012 года и за июнь 2013 года. Установлено, что все материальные ценности оприходованы на счета бухгалтерского учета. Данные первичных документов на материальные ценности соответствуют данным бухгалтерского учета. Однако в нарушение пункта 31 Инструкции по бюджетному учету 174н приобретенные строительные материалы учтены на счете аналитического учета 010536000 «Прочие материальные запасы»: в декабре 2012 года по Журналу № 4 на общую сумму 3842 рубля; в июне 2013 года на общую сумму 7795 рублей 75 коп, в том числе по Журналу № 3 – 4875 рублей, по Журналу № 4 - 2920 рублей 75 коп. В июне 2013 поставлены на учет счета 010532000 молочные продукты на общую сумму 10600 рублей 58 коп. по накладной ООО «Первый продукт» № 389 от 05.07.2013. Объяснительная главного бухгалтера прилагается (приложение № 6). Аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на Карточках количественно-суммового учета в соответствии с п. 119 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» не обеспечен. В нарушение пункта 199 Инструкции 157н материально ответственными лицами не обеспечен учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов по произвольной форме в приспособленных для этих целей журналах. Произвести сверку данных бухгалтерского учета с данными указанных журналов не представляется возможным. Учет материальных запасов обеспечен в Оборотных ведомостях по нефинансовым активам, с последующим отражением операций в соответствующих Журналах операций. При этом в Оборотных ведомостях нет раздельного учета строительных материалов (счет 010534000) и прочих материальных запасов (счет 010536000). Материальные запасы, приобретенные за счет средств поступивших из разных источников, учитываются в одном Журнале операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения. Аналитический учет материальных запасов в Оборотных ведомостях по кодам вида финансового обеспечения не ведется. Выбытие материальных запасов производится по Актам о списании материальных запасов (ф. 0504230). В Актах о списании материальных запасов отсутствует бухгалтерская запись проводимой операции. Отсутствуют ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которые в соответствии с Методическими указаниями по применению форм первичных учетных документов, приведенных в Приложении № 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н применяются для оформления выдачи материалов в пользование сотрудникам и одновременно являются документом-основанием для их списания с учета в момент выдачи в эксплуатацию. Не ведется учет разбитой посуды в Книге регистрации боя посуды (ф.0504044), чем нарушается пункт 119 Инструкции 157н. Не обеспечено выполнение пункта 118 Инструкции 157н. Предметы мягкого инвентаря не маркируются материально ответственным лицом специальным штампом несмываемой краской, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительной маркировкой с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы в Учреждении отсутствуют. В ходе проверки проведена проверка учета продуктов питания, в результате которой установлено следующее. В соответствии с п. 119 приказа Инструкции № 157н аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца. Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению продуктов питания осуществляется в соответствующих Журналах операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения. Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037) ведется по установленной форме. Однако в ней не заполняются дата и номер первичного документа, отсутствуют необходимые подписи. Закупка продуктов питания для столовых осуществлялась по заключенным договорам гражданско-правового состояния с производителями и поставщиками, а также в предприятиях розничной торговли и на рынке. Выбытие продуктов питания производится на основании меню-раскладок, чем нарушается пункт 36 Инструкции 174н, так как не соблюдена установленная форма меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202). Накопительная ведомость по расходу продуктов питания не соответствует форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н, следует применять форму 0504038. В накопительной ведомости отсутствуют следующие реквизиты: - единица измерения; - цена за единицу; - сумма; - прилагается__штук меню-требований; - составил; - проверил, имеется только подпись главного бухгалтера. Правильность включения в Журнал операций стоимости списанных продуктов питания не подтверждена сводным первичным документом, так как в Накопительной ведомости не определяется стоимость израсходованных продуктов питания, а только количество, чем нарушен пункт 7 Инструкции 157н. Выборочной проверкой количества списанных продуктов питания на число довольствующихся нарушений не выявлено. При этом следует отметить, что отдельными ответственными лицами неверно заполняются Табели посещаемости детей. Так, в случае посещения проставляют в Табеле «б», по Методическим указаниям в данном случае клетка не заполняется. В отдельных случаях выходные дни не помечаются буквой «в». Списание продуктов питания в семейной группе производится в соответствии с Положением о семейной группе (утверждено приказом руководителя Учреждения от 30.12.2013 № 47) комиссией по актам на списание продуктов питания, составленным в произвольной форме. Акты не содержат перечня списываемых продуктов питания. В результате аналитический учет продуктов питания, приобретаемых и списываемых на расходы для обеспечения питания в семейной группе, ни в Карточках количественно-суммового учета, ни в Оборотной ведомости не ведется, что противоречит действующим правилам ведения бюджетного учета. В период проверки в Положение о семейной группе внесены изменения: списание продуктов питания будет производиться по актам на списание материальных ценностей (ф. 0504230). Общий остаток продуктов питания на складе, отраженный в Оборотных ведомостях по состоянию на 01.01.2013 и на 01.07.2013, соответствует остаткам продуктов питания отраженным в Главной книге. Полная инвентаризация материальных ценностей проведена по приказу руководителя от 22.10.2012 № 34. Инвентаризацией мягкого инвентаря и продуктов питания, проведенной в ходе настоящей проверки по состоянию на 20.09.2013, расхождений между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 7). Проверка учета денежных средств, находящихся на счетах учреждения Для осуществления своей деятельности Учреждением открыты следующие счета в отделении федерального казначейства по Мучкапскому району: - 20646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на выполнение муниципального задания (КВФО 4), средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КВФО 2); - 21646У21760 – для учета операций со средствами субсидий на иные цели (КВФО 5). Оплата с лицевых счетов производилась как в безналичном порядке, так и в виде получения наличных денежных средств. Платежи через казначейство проводились по соответствующим кодам бюджетной классификации. Движение денежных средств на счете подтверждено заявками на кассовый расход и платежными документами, сформированными в электронном виде. В проверяемом периоде учет операций с бюджетными средствами и средствами от приносящей доход деятельности осуществляется в одном Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2. Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения. При этом частично не выполняется пункт 11 Инструкции 157н, так как по принятым к учету первичным (сводным) электронным документам, не формируется и не подшивается в отдельную папку реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов). По требованию КРК распечатаны и проверены платежные документы за весь проверяемый период по средствам субсидий на выполнение муниципального задания и иные цели. Установлено, что операции, отраженные в Журналах операций № 2, подтверждены первичными документами. При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в выписках, расхождений не выявлено. Проверка учета кассовых операций Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а так же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01.01.2012 по 28.06.2013. В проверенном периоде, в соответствии с приказом заведующей Учреждения и штатным расписанием на 2012 год обязанности кассира выполняла Синицына Татьяна Николаевна, договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 11.01.2010. С 13.07.2012 обязанности кассира выполняла Обухова Марина Геннадьевна, договор о полной индивидуальной материальной ответственности имеется. С 19.03.2013 года в соответствии с договором о полной индивидуальной материальной ответственности и штатным расписанием на 2013 год обязанности кассира возложены на Томилину Наталью Валентиновну. На основании приказа руководителя и в соответствии с Учетной политикой проводилась ежеквартальная ревизия денежных средств, о чем составлены акты соответствующей формы. Наличные денежные средства получались в банке и выдавались из кассы по заявлениям подотчетным лицам на закупку продуктов питания, материальных запасов и командировочных. Полученные наличные денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу. Последний приходный кассовый ордер № 15 от 16.08.2013, последний расходный кассовый ордер № 72 от 16.08.2013. Ревизией кассы, проведенной в МБДОУ «Детский сад «Солнышко» по состоянию на 02.09.2013 установлено фактическое отсутствие денежных средств в кассе, что соответствует данным бухгалтерского учета (приложение № 8). Кассовые операции ведутся в кассовых книгах собственноручно. В соответствии п.2.5 Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее Положения о порядке ведения кассовых операций) нумерация листов в представленных кассовых книгах осуществляется собственноручно в хронологической последовательности с начала календарного года. С 16 августа 2013 года денежная наличность в кассу Учреждения не поступала. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана. Общее количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, заведующей Учреждением не установлена, чем не выполнены пункты 1.2-1.3. Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Остатка наличных денежных средств в кассе ни на одну дату проверяемого периода не было. Соблюдение порядка выдачи денежных средств под отчет Список должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, определен Учетной политикой. Договоры о полной материальной индивидуальной ответственности заключены. Случаев выдачи денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате учреждения, не установлено. Порядок выдачи и списания подотчетных сумм определен в Учетной политике учреждения. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее. В авансовых отчетах не проставляется дата получения аванса, на оборотной стороне в колонке «кому, за что и по какому документу уплачено» проставлялись не все требуемые реквизиты приложенных оправдательных документов, не указывалась корреспонденция счетов. Не заполняются сведения о дате выдачи перерасхода, так как выдача из кассы сложившегося перерасхода оформляется выдачей аванса, что противоречит логике событий. Имеются случаи не соблюдения срока отчета по выданным авансам, установленного Учетной политикой (10 дней): - Полтининой С.И. получен аванс 40,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет 28.06.2013 на сумму 36,6 тыс. рублей; - Саврасовым А.В. получен аванс 5,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет 28.06.2013 – 4,8 тыс. рублей; - Чеботаревой Т.А. получен аванс 12,0 тыс. рублей 11.06.2013, представлен авансовый отчет на полную сумму 27.06.2013. Имеются и другие случаи превышения установленного срока авансового отчета. В нарушении пункта 214 Инструкции 157н и пункта 4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций установлены случаи выдачи наличных денег под отчет при наличии задолженности по предыдущему авансу. Служебные командировки осуществлялись на основании приказов руководителя и командировочных удостоверений. Оплата командировочных расходов производилась по авансовым отчетам согласно приложенных оправдательных документов по действующим нормам. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц и видов счетов ведется в Карточках средств и расчетов. Правильность расходования средств на заработную плату, премирование и оказание материальной помощи Система оплата труда установлена в соответствии с решением районного Совета народных депутатов от 31.09.2009 № 124 «Об утверждении положения «Об основных принципах и условиях установления оплаты труда работников районных муниципальных учреждений» и постановлений администрации района: от 17.04.2009 № 231 «О введении новых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений», от 18.06.2009 № 402 «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников отдельных муниципальных учреждений района» и Примерного положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений» и от 10.03.2011 № 229 «Об утверждении размеров базовых (минимальных) окладов (базовых (минимальных) должностных окладов), базовых (минимальных) ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам для работников районных муниципальных учреждений, финансируемых за счет средств районного бюджета». В целях регулирования вопросов оплаты труда в учреждении приказом заведующей от 29.03.2011 утверждено Положение по оплате труда работников МБДОУ Детский сад «Солнышко» и приказом от 13.01.2012 № 79 Положение о порядке, размерах и условиях применения стимулирующих выплат в МБДОУ Детский сад «Солнышко» в новой редакции. При внесении изменений в указанные выше районные постановления, в Положения вносились соответствующие изменения. Штатные расписания на 2012 год и на 2013 год утверждены приказами руководителя учреждения. В связи с изменениями заработной платы работников в штатное расписание вносились соответствующие изменения. По состоянию на 01.01.2012 штатная численность составляла 51,85 единицы, на 01.01.2013 – 67,2 единицы и на 01.07.2013 – 68 единиц. При экспертизе принятых Положений и штатного расписания установлено следующее. Вводная часть Положения по оплате труда требует доработки в части ссылки на действующие нормативно-правовые акты по вопросам оплаты труда в образовании: - включить постановление администрации района от 18.06.2009 № 402 и приказ Минздравсоцразвития от 26.08.2010 № 761н «Об утверждении ЕКС должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «квалификационные характеристики должностей работников образования»; - исключить приказ Минздравсоцразвития от 05.05.2008 № 217н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих». В штатное расписание включены должности, которые не предусмотрены Положением по оплате труда учреждения: рабочий по стирке и ремонту спецодежды и белья, слесарь по ремонту электрооборудования, с 01.01.2013 – бухгалтер. Установлены случаи издания приказов об изменении заработной платы и внесении изменений в штатное расписание без заключения дополнительных соглашений к трудовому договору: Кащеева Т.А., Сибилева И.В., Фролова Е.Б. и др. Неверно установлен должностной оклад: - бухгалтеру по 2 уровню 2640 рублей, следовало по 3 уровню 3806 рублей; - начальнику филиала 5600 рублей, по постановлению от 10.03.2011 № 229 пункт 2.5 приложения следовало установить оклад 4950 рублей. Операторы газовой топочной неверно отнесены ко второму уровню, следовало отнести к первому уровню. Соответственно по ним неверно установлены базовые оклады. Заместителю руководителя по воспитательной и методической работе установлен персональный повышающий коэффициент за владение навыками ИКТ 0,13, который превышает предельный размер, установленный Положением об оплате труда для руководителей, имеющих первую квалификационную категорию (0,10). При издании приказа об установлении персонального повышающего коэффициента главному бухгалтеру не указываются его составляющие, тогда как Положением по оплате труда установлены виды и предельные размеры персональных повышающих коэффициентов для руководителей. Суммарный размер персонального повышающего коэффициента не превышен. Неверно установлены компенсационные выплаты: - учителю-логопеду за вредность 0,08 % от оклада, что не предусмотрено приказом Гособразования СССР от 20.08.1990 № 579 «Об утверждении положения о порядке установления доплат за неблагоприятные условия труда и перечня работ, на которые устанавливаются доплаты за неблагоприятные условия труда работников организаций и учреждений системы образования» и не подтверждено аттестацией рабочих мест; - младшим воспитателям за частично выполняемую работу с детьми 30 % от оклада, что входит в их должностные обязанности. Согласно должностной инструкции на младшего воспитателя возложена функция помощи воспитателю в работе с детьми. Положением о стимулирующих выплатах предусмотрено, что выплаты стимулирующего характера за интенсивность в работе производить на оклад с учетом повышающих и персональных коэффициентов и выплат компенсационного характера, что противоречит Положению по оплате труда (пункт 5.1) и постановлению администрации района от 18.06.2009 № 402 (пункт 2.2.4 Примерного положения по оплате труда в образовательных учреждениях - на оклад с учетом повышающего коэффициента по занимаемой должности). В отдельных случаях по приказам руководителя меняется размер стимулирующих выплат за интенсивность в работе без предварительного внесения изменений в Положение о стимулирующих выплатах: - установлена стимулирующая надбавка педагогу-психологу 6,5 % без указания этой должности в Положении; - сторожу включено в штатное расписание 60 %, по Положению 54 %; - воспитателям протарифицировано 38,0 %, по Положению 6, 5 %. Оплата труда руководителя Учреждения регулировалась в 2012 году постановлением администрации района от 30.09.2009 № 662 «Об утверждении Положения об оплате труда руководителей муниципальных образовательных учреждений в новой редакции», с 22.10.2012 постановлением администрации района от 22.10.2012 № 861 «Об утверждении Положения об оплате труда руководителей муниципальных образовательных учреждений в новой редакции». При этом указанными постановлениями отменяется ранее действовавшее постановление по вопросу оплаты труда руководителей от 11.03.2008 № 140, а постановление от 30.09.2009 № 662 фактически не отменено. Положением об оплате труда руководителей предусмотрена стимулирующая надбавка за интенсивность и высокие результаты работы, что не соответствует постановлению администрации района от 18.06.2009 № 402. По пункту 7.3.3 приложения № 2 к постановлению выплаты стимулирующего характера руководителю, заместителям и главному бухгалтеру производятся только за высокие результаты работы. Аналогично неверная трактовка показателя применена и в Положении о стимулирующих выплатах Учреждения для заместителей и главного бухгалтера (за интенсивность). При увеличении заработной платы руководителю учреждения нарушается пункт 1 части 2 раздела 6 приложения к решению районного Совета от 31.09.2009 № 124 в части установления руководителю учреждения заработной платы главным распорядителем средств районного бюджета. Несмотря на то, что в проверяемом периоде заработная плата заведующей Учреждением (в частности персональный повышающий коэффициент) менялась, постановления главы района на этот счет отсутствуют. По дополнительному соглашению к трудовому договору с руководителем Учреждения с 01.06.2012 установлен персональный повышающий коэффициент в размере 44 %, в том числе за работу в сельской местности в размере 25 %. Изменение в Положение по оплате труда руководителей образовательных учреждений с учетом увеличения повышающего коэффициента за село до 25 % принято позже (постановление от 22.10.2012 № 861). Фактически заработная плата руководителя в соответствии с указанным соглашением начислялась с 01.10.2012. Недоплачено заработной платы всего 2940 рублей (3200-260), в том числе: - недоплачен персональный повышающий коэффициент с 01.06.201 по 01.10.2012 в размере 10 % в сумме 3200 рублей при расчете: 8000х10%=800х4=3200 - 01.10.2012 по 22.10.2013 переплачено 5 % за село 260 рублей, при расчете: 8000х5%=400:23х15)=260. В дополнительном соглашении к трудовому договору с руководителем от 01.07.2013 пунктом 18 установлены компенсационные выплаты, которые фактически являются персональными повышающими коэффициентами. Пунктом 19 стимулирующая выплата за эффективность и высокие результаты работы установлена в абсолютной сумме (3365 рублей), по Положению устанавливается - в процентном отношении. Трактовка выплаты не соответствует Положению (за интенсивность и высокие результаты работы). Постановление администрации по данному вопросу отсутствует. Указанное дополнительное соглашение вступило в силу со дня его подписания, то есть с 01.07.2013, тогда как события в связи, с чем повышена зарплата руководителю (увеличение нагрузки в связи с присоединением МБДОУ Детский сад «Теремок»), наступили с 01.01.2013. Несвоевременно издавались, а также доводились до Учреждения постановления администрации района о размере стимулирующих выплат руководителю за отработанное время (с задержкой от одного до трех месяцев). Тем самым создавались неудобства в работе бухгалтерской службы (почти ежемесячно производились перерасчеты), что привело к неверному начислению стимулирующих выплат за 2012 год: недоплачена надбавка за интенсивность и высокие результаты работы в сумме 123 рубля и переплачена премия в сумме 327 рублей. Правильность начисления заработной платы проверена путем сопоставления расчетно-платежных ведомостей со штатным расписанием, тарификационным списком, табелями учета рабочего времени, приказами руководителя. Правильности начисления заработной платы проверено за весь период настоящей проверки по следующим работникам: Мишина Л.М. – руководитель, Сибилева И.В. – главный бухгалтер и Королева А.Н. – воспитатель. Установлено, что воспитателю неоднозначно производилось начисление стимулирующих выплат, тем самым не соблюдалось Положение по оплате труда, которым установлено, что стимулирующие выплаты начисляются на оклад с учетом повышающего коэффициента по занимаемой должности. Расчет стимулирующих надбавок по результатам работы за месяц производился не на увеличенный оклад за фактически отработанное время, а на оклад за норму рабочего времени, что противоречит действующим правилам начисления надбавок. Между директором и представителем трудового коллектива заключен коллективный договор, который в соответствии со статьей 50 Трудового кодекса прошел уведомительную регистрацию в администрации района. Коллективным договором определено, отдельным работникам предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск в количестве 3 дня. Однако перечень должностей, которым предоставляются дополнительные отпуска, за что (в соответствии с Трудовым Кодексом РФ) и сколько дней отсутствует. Соответствующие положения не прописаны ни в трудовых договорах, ни в приказах руководителя о предоставлении дополнительного отпуска. Оплата отпусков осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Выборочной проверкой правильности начисления отпусков нарушений не выявлено. Выплата материальной помощи производилась по заявлениям работников и приказу директора по причинам, предусмотренным в Положении по оплате труда. В карточке-справке не заполнены такие реквизиты, как категория, стаж работы, приказ о приеме на работу, сведения об использовании отпуска. Табель учета рабочего времени в учреждении ведется по форме 0504421, следует применять форму 0504417, что предусмотрено приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н. Правильность и законность расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка правильности и законности расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена выборочно: июнь, сентябрь, октябрь 2012 года и декабрь 2013 года. Проверены Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4, платежные документы, накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ и оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Законность использования средств на хозяйственные расходы подкрепляется соответствующими договорами (приложение № 10) и документами на приобретение хозяйственных товаров, работ и услуг. Оплата потребленной электроэнергии, водоснабжения, природного газа осуществляется по показаниям приборов учета. Внесистемный учет показаний счетчиков ведется. Водоснабжение Учреждение осуществляет ОАО «Тамбовская сетевая компания». Оплата производится по показаниям прибора учета потребления воды. В 2012 году сумма оплаты превысила сумму заключенного договора (договор на сумму 30,6 тыс. рублей, оплачено 37,2 тыс. рублей, приложение № 11), тем самым нарушен пункт 3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ, так как превышена сумма принятых бюджетных обязательств. С октября 2012 по апрель 2013 года через один счетчик обеспечивалась водой котельная для хозяйственных нужд и подпитки водой системы отопления, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии ООО «Теплоресурс». Тем самым допущено неэффективное использование бюджетных средств в сумме двойной оплаты за водоснабжение котельной. Поставку электроэнергии осуществляет ОАО «Тамбовская энергосбытовая компания» по заключенному договору. Анализ потребления электроэнергии (приложение № 11) показал, что количество киловатт, включенное в счета для оплаты, примерно соответствует показаниям приборов учета, скорректированным на потребление электроэнергии котельной, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии ООО «Теплоресурс». В 2012 году поставку газа осуществлял ООО «Газпром межрегионгаз Тамбов», транспортировку газа и техническое обслуживание газового оборудования «Тамбовгазэксплуатация» филиал ТОГУП «Водгазхоз», с которым установлены соответствующие договорные отношения. На отопительный сезон 2011-2012 года затраты составили 523,0 тыс. рублей, с учетом повышения тарифа с октября 2012 года – 551,6 тыс. рублей (приложение № 12). С 01.10.2012 года заключен контракт с ООО «Теплоресурс» на поставку тепловой энергии. Расходы на отопительный сезон 2012-2013 года по зданию корпуса 1 составили 751,3 тыс. рублей (приложение № 13). Следовательно, бюджетные средства в сумме 199,7 тыс. рублей (751,3-551,6) использованы неэффективно. В настоящее время муниципальный контракт с ООО «Теплоресурс» на поставку тепловой энергии расторгнут. Оплата услуг связи производится в соответствии с договорами, заключенными с ОАО «Ростелеком», по предоставленным счетам и актам приемки выполненных работ. При этом договора не содержат такого обязательного реквизита, как сумма. Распечатки телефонных звонков не запрашиваются, поэтому контроль ведения междугородних переговоров со служебных телефонов в учреждении отсутствует. На оказание услуг по вывозу ТБО и ЖБО заключены договора с ООО «Родник», однако договор на вывоз ТБО не содержит сумму. Оплата услуг по содержанию имущества и прочих услуг произведена с соответствующих статей бюджетной классификации по актам приемки выполненных работ в пределах сумм заключенных договоров. Услуги по проведению профилактического медицинского осмотра персонала в проверяемом периоде оказывало ТОГБУЗ «Мучкапская ЦРБ им. Академика М.И. Кузина», с которым заключены соответствующие договора. Расходы на оплату указанных услуг за 2012 год составили 16,9 тыс. рублей, за 1 квартал 2013 года 30,8 тыс. рублей. В 2012 году произведен капитальный и текущий ремонт отдельных помещений в здании МБДОУ «Детский сад «Солнышко». Согласно договорам и актам на списание материальных запасов сумма ремонта составила 723,0 тыс. рублей, из неё стоимость выполненных строительных работ 333,6 тыс. рублей и стоимость строительных материалов 357,4 тыс. рублей, в том числе: - договор подряда № 1 от 01.08.2012 года с ИП Акашевым В.Я. на капитальный ремонт главного входа на сумму 99,5 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.08.2012 года по 30.08.2012 года. Стоимость материала заказчика 162,5 тыс. рублей; - договор подряда № 2 от 01.10.2012 года с ИП Акашевым В.Я. на капитальный ремонт главного входа на сумму 94,6 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.10.2012 года по 30.10.2012 года. Стоимость материала заказчика 25,8 тыс. рублей; - договор № 31 от 01.12.2012 года с ООО «Теплоснабжение и газификация–А» на ремонт отопления на сумму 31,1 тыс. рублей, срок выполнения работ с 01.12.2012 года по 25.12.2012 года. Стоимость материалов составила 16,4 тыс. рублей; - договора с № 1 по № 6 с частными лицами на выполнение работ по текущему ремонту прачечной и туалетной комнаты на общую сумму 108,4 тыс. рублей. Стоимость материалов составила 128,9 тыс. рублей; - выполнены работы работниками Учреждение (монтаж электрооборудования, подшивка потолков, подключение электрооборудования и др.) со стоимостью материалов 23,8 тыс. рублей. Стоимость работ определена локальными сметами к договорам с подрядчиками, с физическими лицами - договорами на выполнение работ. При этом в локальных сметах на капитальный ремонт центрального входа отсутствует подпись составителя Журавлевой Э.М. Согласно актам приемки выполненных работ все строительные работы выполнены в полном объеме, в установленные сроки и с хорошим качеством. При проверке произведен визуальный осмотр помещений, в которых проводился ремонт. Установлено, что помещения после ремонта, оборудование находятся в рабочем состоянии. Работы по текущему и капитальному ремонту помещений профинансированы за счет безвозмездных поступлений от фонда «Возрождение» в сумме 497,9 тыс. рублей. На момент проверки имеется задолженность за выполненные строительные работы по трем договорам на общую сумму 225,1 тыс. рублей. Анализ состояния учета средств, находящихся в расчетах Анализ состояния расчетов показал, что в Учреждении аналитический учет расчетов с подотчетными лицами и поставщиками ведется в Карточках учета средств и расчетов по установленной форме в разрезе счетов бухгалтерского учета. По состоянию на 01.07.2013 кредиторская задолженность подотчетным лицам составила 32,1 тыс. рублей, дебиторская задолженность 1,0 тыс. рублей (приложение № 14). Вся задолженность текущая, образовалась в июне 2013 года. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.07.2013 составила 494,4 тыс. рублей. В сумме 120,1 тыс. рублей – это задолженность поставщикам текущая, образовалась в 2013 году. Задолженность в сумме 374,3 тыс. рублей просроченная, имела место на начало года. Из неё 40,0 тыс. рублей на момент окончания проверки погашено (приложение № 15). Не погашена просроченная кредиторская задолженность 2012 года следующим кредиторам: ИП Акашеву В.Я. 194,0 тыс. рублей за ремонт главного входа, ООО «Теплоснабжение и газификации – А» 31,1 тыс. рублей, за ремонт отопления, ГУПТИ Тамбовской области 71,0 тыс. рублей за инвентаризацию зданий корпус № 1 и корпус № 2, Институту повышения квалификации 18,0 тыс. рублей, ООО «Российские охранные системы» 6,2 тыс. рублей (задолженность МБДОУ «Детский сад «Теремок»). Имеется просроченная кредиторская задолженность ОАО «Центр развития строительства и подготовки кадров» в сумме 12,1 тыс. рублей (5,0 тыс. рублей МБДОУ «Детский сад «Солнышко» и 7,1 тыс. рублей МБДОУ «Детский сад «Теремок»), образовавшаяся в ноябре 2011 года. Руководство МБДОУ «Детский сад «Солнышко» неоднократно обращалось к учредителю о содействии в изыскании дополнительных средств для погашения образовавшейся кредиторской задолженности (приложение № 16). Однако до настоящего момента указанная задолженность не погашена. Случаев списания дебиторской и кредиторской задолженности в проверяемом периоде не было. Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в Карточках учета средств и расчетов по установленной форме. В нарушение статьи 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н инвентаризация финансовых обязательств, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей), в проверяемом периоде Учреждением не проводилась. Проверка достоверности предоставляемой отчетности Проверена правильность составления годового отчета и отчета по состоянию на 01.07.2013. Отчетность сформирована в соответствии с приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений». Все цифры отчетов соответствуют данным лицевого счета ОФК и бухгалтерскому учету в Главной книге. Данные оборотов и остатков по счетам, отраженных в Главной книге, тождественны оборотам и остаткам по журналам операций. Отчетность в финансовый отдел представлялась по установленным формам и в установленные сроки. Сохранность первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов, а также отчетности обеспечена. |
Похожие:
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Тестирование включает в себя вопросы на знание нормативно-правовой базы в области аккредитации |  | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Настоящее Положение разработано на основании нормативно-правовой базы Российской Федерации, регламентирующей вопросы высшего профессионального... | | Ширина Н. В. – к т н., ст преподаватель кафедры «Городской кадастр и инженерные изыскания» Белгородского государственного технологического... |
| Иссии по делам молодежи и туризму Совета Федерации хочу поприветствовать приглашенных и принимающих участие сегодня в работе, я бы... | | Изучение нормативно – правовой базы федерального, регионального, муниципального, школьного уровней по внедрению фгос |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |