Вопросы контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов
Скачать 0.59 Mb.
|
По вопросу 3. Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности В 2012 году Учреждению из бюджета Мучкапского района предоставлена субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по соглашению от 28.12.2011 № 44 в размере 5496,9 тыс. рублей. В течение финансового года заключено 6 дополнительных соглашений об изменении размера субсидии. Окончательно размер субсидии на 2012 год увеличился на 2297,2 тыс. рублей (41,7 %) и составил 7794,1 тыс. рублей. Причины изменения размера субсидии в соглашении не указаны. В 2013 году Учреждению из бюджета Мучкапского района предоставлена субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по соглашению от 29.12.2012 № 100 в размере 12420,2 тыс. рублей. В течение 1 полугодия 2013 года заключено 2 дополнительных соглашения об изменении размера субсидии до 13346,8 тыс. рублей. Дополнительное соглашение от 28.02.2013 № 1 об увеличении субсидии до 12888,4 тыс. рублей заключено без принятия соответствующего решения об изменении бюджета. 27.03.2013 Учреждению доведены лимиты бюджетных ассигнований в сумме 12888,4 тыс. рублей, что не соответствует принятым изменениям в бюджет (решение от 26.03.2013 № 426 - 12420,2 тыс. рублей). По решению о бюджете от 26.03.2013 № 426 утверждена субсидия учреждению на иные цели в общей сумме 1600,9 тыс. рублей, лимиты бюджетных обязательств доведены Учреждению 27.03.2013 в другой сумме (1132,7 тыс. рублей). В соответствии с приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее приказ Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н) порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности (далее плана ФХД) муниципальных бюджетных и автономных учреждений (далее Порядок) утверждается органами местного самоуправления. Порядок утвержден постановлением администрации Мучкапского района от 17.05.2011 № 504. Утвержденные планы ФХД не содержат информации о цели и видах деятельности Учреждения, так как пункты 1.1 и 1.2 плана ФХД не заполняются. Поэтому проверить соответствие плана ФХД целям и видам деятельности не представляется возможным. Порядок заполнения изменен с сентября 2013 года. В план ФХД включается цифровая информация по расходованию целевых субсидий, что не предусмотрено Порядком. Изменено с сентября 2013 года. Плановая информация по субсидиям на иные цели в разрезе целевых субсидий отражена в Сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма 0501016), что предусмотрено приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н. Планы ФХД составляются на сумму заключенных соглашений и дополнительных соглашений к ним в соответствии с доведенными до Учреждения лимитами бюджетных ассигнований. По дополнительному соглашению от 28.09.2012 № 3 на сумму субсидии на выполнение муниципального задания 6772,4 тыс. рублей и аналогичным лимитам бюджетных ассигнований не внесены соответствующие изменения в план ФХД 2012 года. Изменения в план ФХД внесены 31.10.2012. В результате проверки первичных документов было установлено следующее. Информация о показателях финансового состояния Учреждения, отраженная в плане ФХД, соответствует информации отраженной в регистрах бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013. Информация, отраженная в отчете о выполнении плана ФХД Учреждения за 2012 год и за 1 полугодие 2013 года, соответствует регистрам бухгалтерского учета. Общая сумма перечисленных в 2012 году учреждению субсидий на финансовое обеспечение выполнения установленного муниципального задания составила 7794,1 тыс. рублей, в 1 полугодии 2013 года 6541,1тыс. рублей. Сумма фактически использованных средств, предоставленных на финансовое обеспечение выполнения установленного муниципального задания, составила за 2012 год 7794,1 тыс. рублей, за 1 полугодие 2013 года - 6537,1 тыс. рублей. Остаток средств на лицевом счете Учреждения по состоянию на 01.07.2013 года составил 4,0 тыс. рублей. В плане ФХД запланированы доходы от оказания Учреждением услуг, предоставление которых осуществляется на платной основе: - на 2012 год 1150,0 тыс. рублей; - на 2013 год 1990,0 тыс. рублей. Порядком формирования муниципального задания установлено, что при оказании муниципальными бюджетными учреждениями услуг гражданам и юридическим лицам за плату в пределах установленного муниципального задания размер субсидии рассчитывается с учетом средств, планируемых к поступлению от потребителей указанных услуг. КРК произведены расчеты правильности планирования доходов от оказания платных услуг. 2012 год – численность детей на конец 2011 года 165 человек, в том числе из многодетных семей 17 человек. Расчет при сложившейся среднегодовой посещаемости 68 % и родительской плате, установленной постановлением администрации района от 16.12.2010 № 966 - 900 рублей, для многодетных семей - 640 рублей: 148(165-17)х68:100х900х12=1086912=1086,9 тыс. рублей 17х68:100х640х12=88780=88,8 тыс. рублей – многодетные семьи 81,6 тыс. рублей – целевая субсидия по предоставлению 70% скидки многодетным семьям, которая не учтена при составлении плана ФХД на 2012 год. Расчет:1086,9+88,8-81,6=1094,1 тыс. рублей. Сумма доходов по плану ФХД Учреждения на 2012 год больше расчетной суммы на 55,9 тыс. рублей (1150,0-1094,1). 2013 год - численность детей на начало 2013 года 210 человек (с учетом присоединения МБДОУ «Детский сад «Теремок»), в том числе из многодетных семей 29 человек. Расчет при сложившейся среднегодовой посещаемости 68 % и родительской плате, установленной постановлением администрации района от 31.01.2013 № 59 - 1100 рублей, для многодетных семей - 520 рублей: 199(210-29)х68:100х1100х12= 1786224=1786,2 тыс. рублей 29х68:100х520х12=124800=124,8тыс. рублей – многодетные семьи 214,2 тыс. рублей целевая субсидия по предоставлению 70% скидки многодетным семьям. При планировании Учреждением доходов от оказания платных услуг на 2013 год средняя посещаемость взята 70 % при сложившейся за 2012 год 68 %, не учтена сумма целевой субсидии по предоставлению 70 % скидки многодетным семьям (214,2 тыс. рублей) и доходы от оказания дополнительных платных услуг (согласно мониторингу за 1 полугодие 2013 года оказано таких услуг на сумму 27,6 тыс. рублей, ориентировочная годовая сумма должна составить 50,0 тыс. рублей). Расчет: 1786,2+124,8-214,2+50,0=1746,8 тыс. рублей. Сумма доходов по плану ФХД на 2013 год составила 1990,0 тыс. рублей, то есть, завышена на 243,2 тыс. рублей. По вопросу 4. Проверка использования муниципальной собственности Объекты муниципальной собственности передавались Учреждению учредителем в соответствии с Положением о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности Мучкапского района, утвержденного решением районного Совета народных депутатов от 27.01.2011 № 259 (далее – Положение). По состоянию на 01.07.2013 года на балансе МБДОУ «Детский сад «Солнышко» числится муниципальное имущество общей балансовой стоимостью 4175,8 тыс. рублей. Закреплено муниципальное имущество в оперативное управление по постановлениям администрации района на сумму 943,1 тыс. рублей. При этом излишне закреплено имущество, приобретенное Учреждением за счет собственных доходов на общую сумму 50,2 тыс. рублей, в том числе: машина протирочно-резательная 32,4 тыс. рублей, компьютер 13,9 тыс. рублей и монитор 4,0 тыс. рублей. В администрацию района 08.10.2013 направлено об исключении указанных объектов из Перечня. На все принятые объекты составлены акты о приеме-передаче объектов основных средств по установленной форме с заполнением всех необходимых реквизитов. В 2011 году по согласованию с учредителей по акту на списание основных средств списан шкаф жаровочный балансовой стоимостью 6,7 тыс. рублей. В 2012-2013 году списание муниципального имущества не производилось. Изъято из оперативного управления на основании постановления от 01.10.2012 № 793 и передано по Акту о приеме – передачи здание котельной балансовой стоимостью 125,1 тыс. рублей. Учтено на балансе Учреждения, но не включено в Реестр муниципального имущества и не закреплено в оперативное управление муниципальное имущество, приобретенное в 2012 году за счет бюджетных средств: монитор 3,7 тыс. рублей и системный блок 9,0 тыс. рублей. Постановление по данному вопросу принято 27.09.2013 № 704. В 2013 год за счет бюджетных средств имущество не приобреталось. В результате присоединения МБДОУ «Детский сад «Теремок» на основании принятых постановлений администрации района о передаче муниципального имущества на баланс МБДОУ «Детский сад «Солнышко» принято имущество на сумму 3177,6 тыс. рублей: - по постановлению от 21.12.2012 № 1044 движимое имущество на общую сумму 373,1 тыс. рублей; - по постановлению от 28.12.2012 № 1099 здание Детского сада «Теремок» и здание Шапкинского филиала на общую сумму 2804,5 тыс. рублей. Фактически поставлено на баланс Учреждения: - движимое имущество 370,6 тыс. рублей. Не поставлены на баланс: гладильная доска 480 рублей и электрическая мясорубка 2050 рублей. Объяснительная главного бухгалтера прилагается (приложение № 3); - здания 2804,5 тыс. рублей. Постановления о закреплении указанного выше муниципального имущества в оперативное управление за МБДОУ «Детский сад «Солнышко» отсутствовало. 24.09.2013 принято постановление о закреплении движимого имущества на сумму 199,7 тыс. рублей (постановление № 686). В ходе проверки выявлено, что на балансе МБДОУ «Детский сад «Солнышко» учтен туалет балансовой стоимостью 2,2 тыс. рублей, раннее стоявшие на балансе МБДОУ «Детский сад «Теремок». Постановление администрации о передаче, либо закреплении данного имущества за МБДОУ «Детский Сад «Солнышко» не принималось. Принято 24.09.2013 № 686. По постановлению администрации района от 16.04.2013 № 268 и акту приема-передачи от 16.04.2013 за МБДОУ «Детский сад «Солнышко» на праве оперативного управления закреплен медицинский кабинет, балансовой стоимостью 6,0 тыс. рублей. На счете 410112000 «Здания и сооружения» данное недвижимое имущество не учтено. Поставлено на баланс в сентябре 2013 года. Помещения и имущество используются по целевому назначению. В силу п. 2 ст. 8 ГК РФ права на недвижимое имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. В соответствии со статьей 131 ГК РФ «…Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, …». Государственная регистрация права оперативного управления на объекты недвижимого имущества в настоящее время невозможна в связи с тем, что право собственности на данное имущество администрацией района не зарегистрировано. На основании свидетельств о государственной регистрации от 14.07.2003 № 68АА 169700 и № 68АА 169701 МБДОУ «Детский сад «Солнышко» на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежат земельные участки по адресу: Тамбовская область, Мучкапский район, р.п. Мучкапский, улица Советская, д. 33 площадью 13031 кв.м. и 641,2 кв.м. При проверке учета имущества было выявлено, что в нарушение пункта 333 Инструкции 157н земельные участки, используемые учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, не учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Земельные участки поставлены на забалансовый учет в сентябре 2013 года. В ходе проверки неэффективного использования площадей недвижимого имущества, а так же неиспользованного имущества, не выявлено. Помещения, принадлежащие МБДОУ «Детский сад «Солнышко» на праве оперативного управления, в аренду не сдаются. По вопросу 5. Проверка предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Доходы от оказания дополнительных образовательных платных услуг в учреждении складываются из доходов от двух видов услуг: -услуги, оказываемые в рамках муниципального задания (родительская плата); - услуги, оказываемые сверх муниципального задания. Предоставляются следующие виды платных услуг по реализации дополнительных образовательных программ: - интеллектуально-познавательные – обучение детей чтению, услуги логопеда; - художественно-эстетические – обучение детей нетрадиционным техникам рисования. Все виды предоставляемых услуг соответствуют цели создания Учреждения. Подпункт 4 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ указывает, что органы местного самоуправления в целях решения вопросов местного значения обладают полномочиями по установлению тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений. Подпункт 6 п. 10 ст. 35 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ определяет, что утверждение Порядка принятия решений об установлении тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений является исключительной компетенцией представительного органа местного самоуправления. Решение по данному вопросу на территории района не принималось. Положение о порядке установления родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях утверждено постановлением администрации Мучкапского района от 26.11.2008 № 807. Согласно пункту 5.1. родительская плата расходуется в следующем порядке: 70 % на питание детей и 30 % на развитие учреждения (материально-техническую оснащенность образовательной деятельности и др. цели, предусмотренные Уставом Учреждения). Согласно пункту 5.2.1 Федерального закона от 27.07.2010 № 3266-1 «Об образовании» родительская плата должна составлять не более 20 % затрат на содержание ребенка. Родительская плата в 2012 году составляла 900 рублей в месяц, 10,8 % от фактических затрат, включаемых в родительскую плату по перечню, определенному постановлением правительства РФ от 30.12.2006 № 849 «О перечне затрат, учитываемых при установлении родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования». В 1 полугодии 2013 года установлена родительская плата в сумме 1100 рублей в месяц. С учетом присоединения детских дошкольных учреждений к МБДОУ «Детский сад «Солнышко» удельный вес родительской платы в фактических затратах в 1 полугодии 2013 года уменьшился и составил 8,7 %. Расчеты удельного веса родительской платы в фактических затратах на содержание ребенка за 2012 год и за 1 полугодие 2013 года прилагаются (приложение № 3). Федеральным законом от № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (п. 4 ст. 9.2) определено, что размер платы за услуги, оказываемые бюджетными учреждениями сверх муниципальных заданий, должны устанавливать сами учреждения в соответствии с порядком определения указанной платы, установленным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Порядок определения платы за оказание услуг (выполнение работ), относящихся к основным видам деятельности муниципальных бюджетных учреждений, для граждан и юридических лиц (далее Порядок) утвержден постановлением администрации Мучкапского района от 13.05.2011 № 482. Согласно пунктам 5-6 Порядка Учреждение формирует и утверждает перечень платных услуг и утверждает цены на платные услуги по согласованию со структурным подразделением администрации района. В нарушение данного пункта перечень платных услуг и тарифы утверждены не Учреждением, а постановлением администрации Мучкапского района от 29.10.2012 № 876 «Об оказании платных услуг муниципальным бюджетным дошкольным образовательным учреждением «Детский сад «Солнышко». Для организации дополнительных платных образовательных услуг в учреждении имеется необходимая нормативно-правовая база: - Устав Учреждение; - лицензия на основную и дополнительную образовательную деятельность; - приказ от 20.09.2012 № 23 об организации дополнительных платных образовательных услуг; - Положение о дополнительных платных образовательных услугах МБДОУ « Детский сад «Солнышко» (приказ от 28.09.2012 № 24); - расчеты затрат по каждой услуге, сформировавших цены на услуги; - договоры с родителями; - приказ от 01.11.2012 № 45 об утверждении списка воспитанников на получение платных образовательных услуг. Анализ выполнения плана по доходам от платных услуг представлен в таблице:
Невыполнение плана ФХД по доходам от оказания платных услуг за 2012 год связано только с завышением плановой суммы доходов (на что указано выше), так как средняя посещаемость сложилась в 2012 году 68 %, то есть на уровне запланировано процента. При расчетной сумме доходов на 2013 год 1746,8 тыс. рублей процент выполнения плана за 1 полугодие 2013 года составит 52,5 %. Анализ соотношения доходов и расходов от платных услуг приведен в таблице:
Основная сумма доходов от платных услуг (2012 год - 92,5 %, 1 полугодие 2013 – 87,2 %) израсходована на оплату материальных запасов. Приобретено продуктов питания в 2012 году на сумму 934,1 тыс. рублей, что составляет 84,2 % от поступившей родительской платы, в 1 полугодии 2013 года – на сумму 688,3 тыс. рублей (77,3 %). Соответственно на развитие Учреждения направлено в 2012 году 15,8 % и в 1 полугодии 2013 года 22,7 %, вместо разрешенных учредителем 30 % (постановление от 26.11.2008 № 808). Расходы на заработную плату и отчисления от нее произведены из доходов от оказания дополнительных платных услуг. В 2012 году указанные расходы составили 48,1 % от доходов, в 1 полугодии 2013 – 56,7 %. Аналитический учет начисленной и поступившей родительской платы и платы за оказание дополнительных платных услуг, ведется по счету 220531000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» в Журнале по произвольной форме. Аналитический учет расчетов по поступлениям собственных доходов и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов не обеспечен, чем не выполнен пункт 200 Инструкции 157н. Расчет родительской платы в разрезе групп и воспитанников осуществляется в ведомости по расчётам с родителями за содержание детей по Табелям учета посещаемости детей. При выборочной проверке соответствия дней посещения, указанных в Табелях посещаемости и ведомостях по расчетам, расхождений не установлено. Ежемесячно, информация из ведомостей по расчётам с родителями за содержание детей заносится в Журнал операций № 8, чем нарушается пункт 201 Инструкции 157н (следует в Журнал операций № 5). |
Похожие:
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Тестирование включает в себя вопросы на знание нормативно-правовой базы в области аккредитации |  | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Настоящее Положение разработано на основании нормативно-правовой базы Российской Федерации, регламентирующей вопросы высшего профессионального... | | Ширина Н. В. – к т н., ст преподаватель кафедры «Городской кадастр и инженерные изыскания» Белгородского государственного технологического... |
| Иссии по делам молодежи и туризму Совета Федерации хочу поприветствовать приглашенных и принимающих участие сегодня в работе, я бы... | | Изучение нормативно – правовой базы федерального, регионального, муниципального, школьного уровней по внедрению фгос |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |