Основывается на требованиях, определяемых мсбу (ias) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» имсбу (ias) 39 «Финансовые инструменты

Скачать 4.2 Mb.

Название	Основывается на требованиях, определяемых мсбу (ias) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» имсбу (ias) 39 «Финансовые инструменты
страница	7/38
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 38

Перечень представительских расходов определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (в том числе иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения общего собрания акционеров.

Оформление представительских расходов производится на основании приказа и сметы.

СГХК определены следующие статьи представительских расходов: расходы, связанные с проведением официального приема представителей (участников), их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате Компании.

Оплата проживания в гостинице представителей сторонних организаций, прибывших на переговоры, не относится к представительским расходам.

В бухгалтерском учете СГХК суммы представительских расходов относятся на расходы в полном объеме.

Для правомерности отнесения представительских затрат на расходы СГХК оформляет:

общую смету представительских расходов на год;
приказ об утверждении круга лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет на представительские расходы;
смету расходов на прием делегации;
документы, указывающие цель прибытия делегации, программу встречи, состав делегации, как приглашенной стороны, так и со стороны СГХК, дату и место проведения деловой встречи (приема), конкретное назначение расходов и их величину;
авансовые отчеты установленной формы;
акты на списание представительских расходов.

К авансовым отчетам прилагаются оригиналы документов, подтверждающих приобретение продуктов, напитков и других товарно-материальных ценностей. Это фискальные и товарные чеки с подробной расшифровкой видов и количества товарно-материальных ценностей, квитанции к приходно-кассовому ордеру, накладные, счета-фактуры, торгово-закупочные акты и т.п.

Представительские расходы, не оформленные в соответствии с вышеизложенными нормами и возмещенные физическому лицу без оправдательных документов, включаются в доход работника СГХК.

Нормы представительских расходов, относящихся на вычеты, устанавливаются Правительством Республики Казахстан. В таких случаях все расходы, произведенные в пределах норм, как на участников других организаций, так и на представителей Компании, списываются на счет 821/01, т.е. относятся на вычеты и не облагаются подоходным налогом. Расходы, понесенные на прием делегаций сверх нормы, списываются на счет 821/02 как расходы, не включаемые в вычеты, и облагаются налогами.

Следует учесть, что при проведении мероприятий, связанных с официальным приемом делегаций с участием иностранных представителей, количество участников с казахстанской стороны не должно превышать количество участников со стороны иностранной делегации и количество сопровождающих лиц и переводчиков, обслуживающих делегацию, должно определяться из расчета один переводчик или сопровождающее лицо на пять членов делегации.

14.17.4. Учет командировочных расходов

Расчеты с подотчетными лицами СГХК по командировкам регулируются Инструкцией о служебных командировках работников, предприятий и организаций Республики Казахстан.

Направление работника в командировку оформляется приказом руководителя СГХК (в Рудоуправлении – Директором) или уполномоченными лицами, в котором определено:

цель командировки;
место командировки;
срок пребывания;
необходимость работы в воскресные дни;
общая сумма аванса.

К приказу готовятся: служебная записка о необходимости командировки, расчет или смета аванса и командировочное удостоверение.

Командировочное удостоверение выписывается уполномоченным на то лицом по приказу руководителя СГХК (на Филиалах – директором Филиала).

Дата и роспись должностных лиц о прибытии и выбытии работника в место назначения заверяется печатью юридических лиц, в адрес которых был направлен работник СГХК.

Датой отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, определяемого по дате проездного документа, которая соответствует дате выбытия в командировочном удостоверении.

Если работник направляется по нескольким адресам, то отметки в командировочном удостоверении о прибытии (печать) проставляются в каждом месте вне зависимости от времени пребывания.

Фактическое время пребывания в командировке рассчитывается по данным отметкам в командировочном удостоверении.

Расходы на пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных расходов. Расходы по внутригородскому транспорту, так же как и затраты по найму автомобиля во время командировки дополнительно, возмещаемые командированному работнику, включаются в доход работника СГХК.

Если принимающая сторона на основании договора, обеспечивает работника, помимо питания, средствами на личные нужды, то СГХК суточные не выплачивает.

Включаемая в счета за проживание стоимость различных услуг и питания при компенсации расходов за найм жилья не выплачивается, а возмещается за счет суточных.

В случае командирования своего работника за пределы Республики Казахстан СГХК руководствуется Постановлением Кабинета Министров РК «О мерах по упорядочению расходования валютных средств на заграничные командировки». При командировании работника за пределы Республики Казахстан командировочное удостоверение не оформляется, но обязательно наличие дополнительных документов: железнодорожных и/или авиа билетов, копии загранпаспорта и прочих документов, в которых по отметкам контрольно-пропускных пунктов определяется время пребывания работника в загранкомандировке.

Помимо расходов по проезду и найму жилого помещения, оплате суточных при загранкомандировке командированному лицу возмещаются дополнительные расходы, связанные с необходимостью пересечения границы и использованием иностранной валюты:

по получению виз и загранпаспорта;
по регистрации загранпаспорта (при необходимости);
по покупке иностранной валюты страны пребывания или обмену чека на валюту;
по оплате провоза багажа.

Если проездные документы не могут быть оформлены без оплаты медицинской страховки, то расходы по медицинской страховке включаются в расходы по командировке.

В случае выдачи командировочных расходов не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, производится перерасчет выданной валюты в тенге по рыночному курсу на дату выдачи в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов.

После возвращения из командировки работник СГХК в течение трех дней должен представить отчет о результатах командировки, а также авансовый отчет об израсходованных денежных средствах. Подсчитывается общая сумма расходов, подлежащая возмещению работнику, определяется перерасход или недостаток, выводится остаток по данному авансовому отчету. Целесообразность расходов подтверждается руководителем СГХК или уполномоченным лицом подписью на авансовом отчете.

После утверждения и обработки авансового отчета производится окончательный расчет с работником.

Авансовый отчет представляет собой первичный оправдательный документ, определяющий произведенные работником расходы. Подотчетное лицо на лицевой стороне авансового отчета указывает наименование СГХК, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, подразделение, табельный номер профессию, должность и назначение аванса.

Подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, и соответствующие им суммы.

Документы, которые прилагаются к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В этом же отчете записываются суммы расходов, которые приняты к учету. Если подотчетное лицо получило деньги в валюте, то указывается сумма в двух видах валюты - в иностранной валюте и в тенге.

Полностью проверенные отчеты утверждаются руководителем СГХК или уполномоченным лицом.

14.18. Учет прочей дебиторской задолженности
14.18.1. Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 334 «Прочая дебиторская задолженность» в разрезе субсчетов, указанных в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета.

14.18.2. Учет расчетов по претензиям. Под претензией понимается письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. На счете 334.04 СГХК учитывает претензии, которые возникли в связи с несоответствием цен и арифметическими ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. На этом же счете СГХК учитывает претензии к транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышение тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку – по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденные судом.

14.18.3. Учет недостач, потерь. Нормируемые потери связаны с изменением физико-химических свойств товаров (естественная убыль, бой стеклянных изделий, завес тары и т.д.). Ненормируемые потери возникают в результате порчи, недостачи, растраты, хищений и т.д.

Нормируемые потери списываются на расходы СГХК, ненормируемые потери, до выяснения причин, списываются на счет 334.06. После установления причин недостач (потерь) суммы, учтенные на счете 334.06, списываются:

на виновных лиц, если они установлены;
на расходы СГХК, если виновные не установлены или судом отказано во взыскании (на счет 821.02 «не относимые на вычеты»).

14.18.4. Задолженность по выданным беспроцентным займам (временная финансовая помощь) другим организациям или физическим лицам формируется на основании исполнения договора об оказании временной финансовой помощи, выдаваемой на сроки, оговоренные условиями договора, сторонами сделки. Операция займа подлежит отражению у заимодателя на счете 334.17 на дату выдачи денег заемщику.

14.19. Авансы выданные
14.19.1. Учет расчетов по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, ведется СГХК на счетах подраздела 35 «Авансы выданные».

На счетах 351 и 352 обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнения работ.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов с кредитом счетов подраздела 42 «Деньги на специальных счетах в банках», 431 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в иностранной валюте», 441 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в национальной валюте», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте»; суммы положительной курсовой разницы по авансам выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 725 «Доход от курсовой разницы» (порядок учета изложен в Главе 16 «Деньги и их эквиваленты» и Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики).

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов в корреспонденции с дебетом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; суммы отрицательной курсовой разницы по авансам, выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 844 «Расходы по курсовой разнице».

При истечении срока исковой давности более 3 лет невостребованные суммы авансовых платежей списываются на расходы на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного комиссионно и утвержденного руководством СГХК.

14.20. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
14.20.1. При составлении финансовой отчетности по учету дебиторской задолженности СГХК раскрывает следующую информацию:

дебиторская задолженность, переданная в залог;
риски неплатежа, касающиеся дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется как текущая или как долгосрочная.
Корреспонденции счетов по операциям по учету дебиторской задолженности

Nп/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»
1	Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг):
1.1	на договорную стоимость	301	701
1.2	на сумму НДС	301	633
2.	Реализация нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов:
2.1.	на договорную стоимость	301,303	721-723,727
2.2.	на сумму НДС	301,303	633
3.	Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	301,303	725
4.	Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы	423,424, 431,432, 441,451, 452	301,303
5.	Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг	661-663	301,303
6.	Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки	671,687	301,303
7.	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	711	301-303
8.	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	633	301,303
9.	Предоставление скидок с продаж и цены	712,713	301-303
10.	Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода	821	301-303
11.	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	844	301-303
12.	Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и прочие активы	302	301,303, 321-323
13.	Погашение задолженности покупателей по векселям	431,441,451	302
14.	Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована	303	863
	Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»
1.	Создание резерва по сомнительным требованиям	821	311
2.	Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям	311	301-303, 321-232
3.	Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
3.1.	восстановление списанной дебиторской задолженности	301-303, 321-323, 351-353	311
3.2.	погашение задолженности	431,432,441, 451,452	301
4.	Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям)	311	821
	Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций
1.	Оплата с расчетного счета и других счетов организации за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица	321-323	422-424, 431,432,441
2.	Оплата из кассы денег за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица	321-323	451
3.	Возникновение дебиторской задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц:
3.1.	на стоимость реализованной готовой продукции (товаров, абот, услуг), нематериальных активов, основных средств и других активов	321-323	701,721,722, 723,727
3.2.	на сумму НДС	321-323	633
4.	Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	321-323	725
5.	Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы от дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц	302	321-323
6.	Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям	311	321-323
7.	Погашение дебиторской задолженности дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми юридическими лицами	423,431, 441,451	321-323
8.	Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки	641-643	321-323
9.	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	711	321-323
10.	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	633	321-323
11.	Зачет полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг, в счет задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц	661-663	321-323
12.	Предоставление скидок с продаж и цены	712,713	321-323
13.	Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода	821	321-323
14.	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	844	321-323
	Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»
1.	НДС по приобретенным товарно-материальным запасам, выполненным работам и оказанным услугам	331	641-643, 671,687
2.	НДС, подлежащий зачету	633	331
3.	Начисление дивидендов по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия	332	141-143
4.	Начисление вознаграждений по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению	332	724
5.	Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям	423,424,431, 432,441,451	332
6.	Выдача денег под отчет	333	423,451
7.	Предоставление работникам займов	333	431,441,451
8.	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	333	727
9.	Погашение задолженности подотчетными лицами	101-103,106, 121-126,141- 144,201-206, 208,222,223, 401-403,681	333
10.	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика	431,432,441, 451,452,681	333
11.	Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами	811,821,938	333
12.	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов	334	201-206,208
13.	Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках	334	423,424,431, 432,441
14.	Сумма обнаруженных недостач ТМЗ сверхнормативных потерь против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствии цен, арифметических ошибках	334	671
15.	Возникновение дебиторской задолженности на договорную стоимость переданного на условиях финансируемой аренды актива	334	722
16.	Подлежащие к поступлению арендная плата по текущей аренде, штрафы, пени, неустойки	334	727
17.	Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования)	334	862
18.	Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности	431,432, 441,451	334
19.	Начисление дивидендов по долям участия	332	724
	Подраздел 35 «Авансы выданные»
1.	Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг и др.	351-353	423,431,432, 441,451
2.	Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса обмена валют	351-353	725
3.	Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса	423,431,432, 441,451	351-353
4.	Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщика	671	351-353
5.	Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса валют	844	351-353

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 38

	Финансовые инструменты Закупка услуг для государственных и муниципальных нужд в рамках законодательства Российской Федерации о контрактной системе 2		Регламент доверительного управления ценными бумагами и средствами... Виды сделок и операций, которые Управляющий вправе совершать с Объектами доверительного управления 20
	Программа элективного курса по обществознанию для обучающихся 10... Очевидно, что уже в школьном возрасте у ребёнка необходимо сформировать те базовые понятия и навыки, которые в последующем позволят...		Положение областного конкурса исполнительского мастерства преподавателей «грани мастерства» Номинации: фортепиано, народные инструменты, оркестровые инструменты (струнные, духовые, ударные), камерный ансамбль, вокал, джаз,...
	«Современный менеджмент организации: инструменты исследования и методы преподавания» Прошу принять меня на платное обучение в состав слушателей программы «Современный менеджмент организации: инструменты исследования...		V международная научно-практическая конференция «Статистика в современном... Приглашаем Вас принять участие в работе V международной научно-практической конференции «Статистика в современном мире: методы, модели,...
	Шелестюк Е. В. Способы, типы, приемы и инструменты речевого воздействия//... Е. В. Способы, типы, приемы и инструменты речевого воздействия// Классическое лингвистическое образование в современном мультикультурном...		Методическое пособие международные валютно-кредитные и финансовые отношения Учебно методическое пособие «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» разработано в соответствии с требованиями Федерального...
	Комплексный инструментарий финансового управления университетом Инструменты и механизмы реформирования госучреждений по Закону №83-фз от 08. 05. 10		Отчетности финансовые органы Что необходимо раскрыть в разделе 2 ф. 0503160, ф. 0503760 «Пояснительной записки» в части информации о результатах деятельности...

Основывается на требованиях, определяемых мсбу (ias) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» имсбу (ias) 39 «Финансовые инструменты

Похожие: