Основывается на требованиях, определяемых мсбу (ias) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» имсбу (ias) 39 «Финансовые инструменты
Скачать 4.2 Mb.
|
13.8.3. В отношении доли участия в совместно контролируемых операциях:- контролируемые активы и имеющиеся обязательства; и - понесенные расходы и свою долю в доходах, получаемую в результате продаж товаров или услуг, произведенных совместной компанией. 13.8.4. В отношении доли участия в совместно контролируемых активах: - свою долю совместно контролируемых активов, классифицированных в соответствие с характером активов; - любые принятые обязательства; - свою долю любых обязательств наряду с другими предпринимателями в отношении совместной компании; - любой доход от продажи или использования своей доли произведенной продукции совместной компании, вместе со своей долей любых расходов, понесенных совместной компанией; и - любые расходы, которые он понес в отношении своей доли участия в совместной компании. 13.8.5. В отношении доли участия в совместно контролируемых организациях: - долю участия в совместно контролируемой компании, которая приобретается исключительно с целью последующей продажи в ближайшем будущем; и - долю участия в совместно контролируемой компании, которая функционирует в условиях строгих долгосрочных ограничений, существенно снижающих ее возможности по переводу средств предпринимателю. 13.8.6. По инвестициям в недвижимость: СГХК, как владелец инвестиции в недвижимость при составлении финансовой отчетности раскрывает информацию об условиях операционной аренды с позиции арендодателя. СГХК, распоряжающийся инвестицией в недвижимость по условиям договора финансовой аренды, раскрывает информацию об условиях указанной финансовой аренды с позиции арендатора; - прирост инвестиций в недвижимость, выбытие и прочие изменения. ГЛАВА 14. УЧЕТ Дебиторской задолженности 14.1. При продаже ТОО «СГХК» товаров, работ, услуг с последующей оплатой в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков отражается на счетах 301-303. Счета к получению включают в себя претензии СГХК на деньги, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний, то есть это сумма долга, причитающаяся СГХК, или дебиторская задолженность. Для отражения дебиторской задолженности используются следующие счета: Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»: 301 – Счета к получению; 301.01 – счета к получению за готовую продукцию; 301.02 - счета к получению за реализацию основных средств; 301.03 - счета к получению за реализацию товарно-материальных запасов; 301.04 - счета к получению за реализацию нематериальных активов; 301.05 - счета к получению за реализацию инвестиций, в том числе финансовых инвестиций; 301.06 – счета к получению при реализации инвестиций, в т.ч. финансовых инвестиций; 301.07 – счета к получению за прочие услуги. 302 – Векселя полученные; 303 – Другая задолженность покупателей и заказчиков. Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»: 311 – Резервы по сомнительным требованиям. Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций»: 321 – Задолженность дочерних организаций; 322 – Задолженность зависимых организаций; 323 – Задолженность совместно контролируемых юридических лиц. Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»: 331 – Налог на добавленную стоимость к возмещению; 332 – Начисленные вознаграждения; 333 – Задолженность работников и других лиц; 334 – Прочая дебиторская задолженность; 334.01 – участники экспорта (переработчики, транспортные организации и другие); 334.02 – расчеты с авиа - и железнодорожными предприятиями; 334.03 – арендные обязательства к поступлению; 334.04 – расчеты по претензиям; 334.05 – задолженность по выданным беспроцентным займам; 334.06 – недостачи товарно-материальных запасов; 334.07 - излишне уплаченный налог на землю; 334.08 - излишне уплаченный подоходный налог с доходов нерезидентов; 334.09 – излишне уплаченный корпоративный подоходный налог с юридических лиц; 334.10 – излишне уплаченный налог на транспорт; 334.11 – излишне уплаченный налог на имущество; 334.12 – излишне уплаченная плата за загрязнение окружающей среды; 334.13 – излишне уплаченный налог у источника выплаты; 334.14 – излишне уплаченный социальный налог; 334.15 – не самортизированная скидка с векселей, подлежащая оплате; 334.16 – непогашенная скидка с облигаций; 334.17 - задолженность по выданным беспроцентным займам; 334.18 - роялти по полезным ископаемым; 334.19 – ликвидационный фонд; 334.20 – недостача основных средств; 334.21 – прочая дебиторская задолженность. Подраздел 34 «Расходы будущих периодов» (Порядок учета раскрыт в Главе 9 «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики). Подраздел 35 «Авансы выданные»: 351 – Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов; 352 – Авансы, выданные под выполнение работ и оказания услуг; 353 – Прочие авансы выданные: 353.01 – расчеты с Рудоуправлением -1; 14.2. Для целей финансовой отчетности, дебиторская задолженность классифицируется СГХК как текущая (краткосрочная) или как необоротная (долгосрочная). Предполагается, что текущая дебиторская задолженность будет получена (инкассирована) в течение года или в течение текущего операционного цикла, что из них более продолжительно. Вся прочая дебиторская задолженность классифицируется как долгосрочная. Дебиторская задолженность классифицируется также в балансовом отчете как торговая или неторговая дебиторская задолженность. 14.3. Торговая дебиторская задолженность – это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом дебиторской задолженности, которой владеет СГХК, и может классифицироваться как один из подразделов счетов к получению и векселей к получению. Счета к получению – представляют собой суммы задолженности клиентов за товары, работы и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности организации. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами-фактурами. Счета к получению представляют собой «открытые счета», которые возникают в результате краткосрочного продления кредита. Векселя к получению – это письменные обещания выплатить определенную сумму денег на определенную дату в будущем. Они могут возникать при реализации, финансировании или осуществлении прочих операций. Векселя могут быть краткосрочными или долгосрочными. 14.4. Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги. К неторговой дебиторской задолженности относятся:
а) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи; б) обвиняемому в суде; в) государственным органам по возврату налогов; г) транспортным компаниям по причине повреждения или утери товара; д) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары; е) покупателям за предметы, подлежащие возврату и т.д. Ввиду особого характера неторговой дебиторской задолженности она обычно классифицируется и отражается в балансовом отчете как отдельная статья. 14.5. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается СГХК только в случае вероятности ее погашения. Дебиторская задолженность оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежные скидки, возврат проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению. При наличии ошибочно переплаченных покупателями сумм и кредитовом сальдо в аналитических счетах покупателей в журнале регистрации дебиторской задолженности, СГХК показывает сумму счетов покупателей, имеющих кредитовое сальдо, как краткосрочные обязательства, так как СГХК отвечает перед покупателями по тем суммам, которые они переплатили. 14.6. Учет торговых скидок (скидки с цены) Цены из прейскурантов или каталогов могут подлежать торговой скидке или скидке при продаже большой партии товара. Подобные торговые скидки используются во избежание изменений в каталогах, с целью разных цен на разные партии закупаемых товаров или для того, чтобы скрыть истинную фактурную цену от конкурентов. Торговая скидка вычитается из прейскурантной цены и покупателю выставляется счет на чистую сумму. 14.7. Учет скидок за своевременную оплату (денежные скидки, скидки с продаж) Скидки за своевременную оплату или денежные скидки применяются для повышения объемов реализации и стимулирования клиентов к более ранней оплате. Они указываются следующим образом, например, 2/10, n/30, т.е. 2%-ная скидка, если оплата будет произведена в течение 10 дней, в противном случае необходимо выплатить полную сумму в течение 30 дней; или 2/10, Е.О.М. – 2%-ная скидка, если оплата производится в течение 10 дней, но с полной оплатой до конца месяца. СГХК производит учет дебиторской задолженности и объема реализации по полной сумме методом отражения в учете операций по реализации и скидкам с продажной цены. Согласно данному методу, скидки с продажной цены признаются на счетах только в том случае, если оплата получена в период действия скидок. Скидки с продажной цены показываются в отчете о доходах и расходах как уменьшение объема реализации, чтобы получить чистый объем реализации. Пример 1. Компания А предложила своему клиенту – компании Б – денежную скидку в размере 5% при условии, что компания Б оплатит товар в течение 10-ти дней. Максимальная отсрочка платежа – 30 дней (5/10, n 30). Первоначальная сумма счета составляла 10 000$. Товар был отгружен 1 июля. Бухгалтерские записи компании А: 01.07. Дт счета 301 «Счета к получению» Кт счета 701 «Доход от реализации» - на сумму 10,000 тыс.тенге. Дт счета 801 «Себестоимость реализованных товаров» Кт счета 222 «Товары» - на сумму фактической себестоимости товара (10,000 тыс.тенге). Покупатель воспользовался скидкой и оплатил товар 9 июля: Дт счета 441 «Деньги» - на сумму 9,500 тыс.тенге. Дт счета 712 «Скидки с продаж» - на сумму 500 тыс.тенге. Кт счета 301 «Счета к получению» - на сумму 10,000 тыс.тенге. 14.8. Учет возврата проданных товаров Гарантированное право возврата товара в течение разумного срока является частью программы маркетинга, необходимой для поддержки конкурентоспособности. Возврат может производиться по причине дефектов или других неприемлемых качеств продукции. Продавец может сократить сумму долга покупателя или выплатить ему компенсацию. Возврат проданного товара и выплата компенсации за него сокращают как чистую дебиторскую задолженность, так и чистую реализацию. Пример: Сумма возвращенного товара компании А составляет 20,000 тыс.тенге. Корреспонденция счетов для отражения фактической суммы возврата: Дебет счета 711 – Кредит счета 301-303 - на сумму 20,000 тыс.тенге; Дебет счета 633 – Кредит счета 301-303 - на сумму НДС – 3200 тыс.тенге. 14.9. Учет сомнительной дебиторской задолженности При продаже товаров, работ, услуг в кредит может иметь место возникновение сомнительной дебиторской задолженности. Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, она отражается на счетах бухгалтерского учета. Потеря дохода и уменьшение чистого дохода признаются посредством учета расходов по сомнительным требованиям. 14.9.1. В связи с невозможностью СГХК предвидеть, какие счета будут оплачены на момент составления финансовой отчетности, а также в целях соблюдения метода соответствия СГХК ежегодно проводит инвентаризацию дебиторской задолженности на конец отчетного периода (года) специально созданной комиссией. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами проверяет правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. При проведении инвентаризации дебиторской задолженности устанавливаются причины или виновники ее возникновения, реальность получения и меры, предпринятые для ее погашения, проверяются акты сверки или другие документы, подтверждающие работу с дебиторами. 14.9.2. Для отражения убытка по сомнительной дебиторской задолженности СГХК используется метод резервирования. Метод резервирования. Согласно данному методу проводится оценка ожидаемой суммы безнадежных счетов по реализации за безналичный расчет или общей суммы безнадежной дебиторской задолженности. Эта рассчитанная сумма учитывается как расход и косвенное уменьшение счетов к получению (через увеличение счета резерва) в том периоде, в котором учитывается реализация. Так как при определении суммы дебиторской задолженности, которая будет погашена, во внимание принимается возможность возникновения убытка, применение метода резервирования уместно в тех случаях, когда существует вероятность того, что актив обесценится, и сумма убытка может быть корректно оценена. СГХК создает резерв на сомнительные требования для будущей сомнительной дебиторской задолженности. В случае, когда сомнительная задолженность вероятна и может быть подсчитана, СГХК создается резерв по сомнительным требованиям путем отражения следующей бухгалтерской записи:
Данной корреспонденцией счетов СГХК создает резерв на сомнительные требования для будущей сомнительной дебиторской задолженности. Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит тогда, когда отсутствует вероятность получения дебиторской задолженности, и она признается безнадежной. В бухгалтерском учете срок исковой давности признается равным 3 годам. Списание сомнительной задолженности производится следующей корреспонденцией счетов:
В случае если после списания безнадежных долгов, от дебитора будет получена сумма задолженности, то производится обратная запись по восстановлению задолженности, которая отражается как получение денежных средств:
14.10. Отражение и измерение векселей полученных 14.10.1. Вексель полученный представляет собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока. Векселедатель, подписывая вексель, тем самым обязуется уплатить по нему ремитенту (лицу, которое получает платеж по векселю) стоимость полученных товаров, работ, услуг. Если срок оплаты векселя составляет менее года, то ремитент отражает его в балансе на счете 302 «Векселя полученные» в разделе текущих активов, а векселедатель, в свою очередь, отражает его как векселя выданные в разделе текущих обязательств. 14.10.2. Первостепенным источником векселей полученных являются операции по кредитованию. Векселя полученные могут являться также результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а также авансовых выплат служащим. Срок действия векселя определяется в днях со дня оформления векселя. Процентная ставка, указанная в векселе, может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, то для оценки векселя и измерения процентного дохода используется рыночная ставка. Рыночная ставка является той ставкой, которая принимается обеими сторонами, имеющими противоположные интересы и вовлеченными в операции между независимыми сторонами. 14.10.3. Бухгалтерские факторы, влияющие на векселя полученные и дебиторскую задолженность, аналогичны. Признание и оценка векселей полученных зависит от возможности их погашения. Если возможно провести оценку векселей полученных, то СГХК использует процедуры, аналогичные тем, которые использует в отношении дебиторской задолженности. Если невозможно провести оценку, то используется метод прямого списания. Отчетность по долгосрочным векселям полученным включает в себя два дополнительных аспекта, не используемых в дебиторской задолженности: временная стоимость денежных средств и признание процентного дохода. По невыплаченному остатку основной суммы в начале отчетного периода процентный доход калькулируется по рыночной ставке, превалирующей на момент выдачи векселя. В целях бухгалтерского учета эта ставка не меняется в течение всего срока обращения. 14.10.5. В случае если векселедатель не погасит дебиторскую задолженность по векселю в оговоренный срок, то по согласованию сторон согласно ст.47 Закона Республики Казахстан «О вексельном обращении в Республике Казахстан» векселедержатель может требовать: - сумму переводного векселя с процентами, если они были обусловлены; - пеню от суммы векселя в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК в день, в который вексель подлежал оплате; - издержки по протесту, издержки по посылке извещения, а также другие издержки. Кроме того, векселедержатель, предъявивший иск, может включить в сумму иска комиссию в размере 0,01 процента от суммы векселя. 14.11. Расходы по сбору дебиторской задолженности Если при сборе открытых счетов к получению в конце года возникают существенные затраты, связанные с обработкой и обслуживанием, то необходимо ввести резерв на расходы по сбору дебиторской задолженности. Пример 2. Компания А отражает в отчетности чистую дебиторскую задолженность и прилагает перечень, в котором указаны виды непогашенной дебиторской задолженности. Контрсчет компании называется «Резерв на покрытие расходов по сбору дебиторской задолженности и убытков по счетам клиентов». Выдержка из баланса компании А. Дебиторская задолженность Оплата счетов к получению в рассрочку тыс.тенге Счета, оплата которых не затруднена 2,221,017,167 Счета возобновляемых расходов 1,372,874,725 3,593,891,892 Прочие счета клиентов 101,904,882 Прочие счета и векселя к получению 96,446,334 3,792,243,108 За вычетом резерва на покрытие расходов по сбору дебиторской задолженности и убытков по счетам клиентов 236,826,866 3,555,416,242 14.12. Заимствование и продажа дебиторской задолженности 14.12.1. С целью эффективного получения денежных средств от дебиторской задолженности, СГХК может передать ее другой компании в обмен на денежные средства. Передача дебиторской задолженности третьей стороне в обмен на денежные средства может быть выполнена одним из двух способов:
При факторинге дебиторская задолженность продается либо с правом регресса, либо без права регресса. Регресс – это право лица, на которое переходит право по сбору дебиторской задолженности, (право факторинговой компании) на получение выплат от лица, передающего право по сбору дебиторской задолженности, в случае непогашения дебиторами задолженности в установленное время. 14.12.2. Когда дебиторская задолженность продается без права регресса, то покупатель берет на себя риск по сбору (инкассации) и принимает любые убытки по займу. Передача счетов к получению при операциях без права регресса – это прямая (окончательная) продажа дебиторской задолженности как по форме, так и по содержанию (передача контроля). При осуществлении операций без права регресса, как при любой операции по продаже активов, счет денежных средств дебетуется на сумму поступлений. Счета к получению кредитуются на номинальную стоимость дебиторской задолженности. Разница, уменьшенная на сумму любого резерва на покрытие возможных корректировок (скидки, возвраты, резервы и т.п.), признаются как убыток от продажи дебиторской задолженности (см. пункт 14.13.). 14.12.3. Если дебиторская задолженность продается с правом регресса, то продавец гарантирует покупателю оплату в случае непогашения дебиторской задолженности. Чтобы отразить в бухгалтерском учете этот вид операций, применяется метод финансовых компонентов, т.к. продавец продолжает принимать участие в обслуживании дебиторской задолженности. Этот метод предусматривает, что каждая сторона операции по продаже признает активы и обязательства, которые она контролирует после совершения операции, и не признает более активы и обязательства, которые были проданы или погашены. Для признания факта продажи необходимо соблюдение трех условий:
Если условия не соблюдаются, то индоссант должен учитывать передачу активов как обеспеченное заимствование:
Если все три условия соблюдаются, то продажа имеет место. 1. В случае если продолжается участие продавца, то в бухгалтерском учете отражается: 1) уменьшение дебиторской задолженности; 2) признание полученных активов и возникших обязательств; 3) учет чистого дохода (убытка). 2. В случае если участие не продолжается, учет также производится в качестве продажи:
Пример. Компания осуществляет факторинговую операцию с правом регресса - передает фирме «Кард» (финансовому агенту) право на сбор дебиторской задолженности, составляющей 5,175,000 тенге (в том числе НДС) за 4,400,000 тенге. Сторонами договора факторинга было определено, что справедливая стоимость регрессного обязательства составляет 500,000 тенге. В бухгалтерском учете Компании данные операции будут отражены следующей корреспонденцией счетов:
14.13. Учет операций по договору уступки требования (цессии) По договору уступки требования (цессии) одно юридическое лицо (цедент) уступает (передает) свое право требования исполнения какого-либо обязательства (оплата за поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ или оказание услуг) другому юридическому лицу (цессионарию) в полном объеме или частично. Уступка права требования означает замену кредитора в обязательстве. Цессионарий (новый кредитор, принимающий право требования) приобретает права в том же объеме и на тех же условиях, которые имел первоначальный кредитор на дату заключения сделки. По договору цессии СГХК передает требование, вытекающее из гражданско-правового обязательства (купли-продажи, поставки, аренды и т.д.). Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору только в том объеме и на тех условиях, которые были отражены в договоре (в том числе и проценты) и существовали в момент перехода права. Дебиторская задолженность реализовывается до окончания срока исполнения обязательства, оговоренного в договоре. Уступка прав требования чаще всего осуществляется за меньшую сумму, чем величина дебиторской задолженности, и поэтому приводит к образованию убытка у цедента и дохода у цессионария. Пример. Организация отгрузила фирме «Абрис» готовую продукцию на сумму 2 ,875 ,000 тенге (в том числе НДС). Себестоимость отгруженной продукции составила 2, 000, 000 тенге. К установленному договором сроку покупатель не смог произвести оплату полученной продукции. Организация заключила договор цессии с ТОО «Блик», уступила ей права требования дебиторской задолженности к фирме «Абрис» за 2, 300 ,000 тенге. Уступка прав требования в бухгалтерском учете Организации как цедента отражается следующей корреспонденцией счетов:
В случае переуступки права требования за большую сумму, чем сумма дебиторской задолженности, то у Компании возникает доход по договору цессии. Например, ТОО «Блик» согласился заплатить за переуступленную дебиторскую задолженность 3, 300, 000 тенге. В таком случае организация отражает в бухгалтерском учете данную операцию следующей корреспонденцией счетов:
14.14. Учет дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных и совместно контролируемых лиц ТОО «СГХК» обобщает информацию обо всех видах дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных организаций и совместно контролируемых юридических лиц по предъявленным к оплате расчетным документам за отгруженную готовую продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, финансовые инвестиции и другие активы. На счете 353 «Прочие авансы выданные» учитывается задолженность Рудоуправления № 1 перед СГХК, образовавшаяся в результате внутренних взаиморасчетов. При формировании сводной информации счет 353 исключается. На счете 322 «Задолженность зависимых организаций» СГХК. На данном счете также отражается задолженность перед Компанией таких товариществ, которые находятся под ее значительным влиянием и не являются ни его дочерними, ни совместно контролируемыми юридическими лицами. На счете 323 «Задолженность совместно контролируемых юридических лиц» учитывается задолженность перед Компанией совместно контролируемых юридических лиц. 14.15. Налог на добавленную стоимость (НДС) относится в зачет по полученным товарам, работам, услугам, используемым в целях облагаемого оборота в соответствии с законодательством, предусмотренным Контрактами на недропользование, если операции относятся к этим контрактам, либо в соответствии с текущим действующим законодательством – по прочей коммерческой деятельности. По истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по НДС (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по НДС, учтенные по счету 331, подлежат списанию в дебет счета 633 «Налог на добавленную стоимость» или наоборот, суммы НДС, учтенные на счете 633, подлежат списанию в дебет счета 331 (если СГХК имеет задолженность бюджета по НДС). Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по активам, которые были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности, подлежит исключению из зачета путем отражения операции по дебету счета 633 и кредиту счета 331 – сторно. В этом случае суммы со счета 331 списываются либо на расходы СГХК (порча, утрата), либо включаются в стоимость товара (основных средств) – при отсутствии счета - фактуры или его ненадлежащего оформления. Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет регламентируется Налоговым законодательством и Контрактами на недропользование. СГХК в своей деятельности имеет облагаемые и освобожденные обороты для исчисления НДС. На основании статьи 239 Налогового кодекса СГХК принимается метод пропорционального распределения НДС между указанными оборотами исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. Исходя из такого подхода сумма НДС, приходящаяся на освобожденные обороты, к зачету не принимается, а включается в состав затрат налогоплательщика, а по основным средствам – относится на увеличение их стоимости. В случае, если СГХК будет выступать экспортером продукции, то она имеет право на возврат превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, на основании п.3 ст. 251 Налогового кодекса, т.е. в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке. Для расчета НДС, относящегося к товарам, работам, услугам, использованным для получения оборота, облагаемого по нулевой ставке, в СГХК в автоматизированном режиме «на полях» (за балансом) должен вестись учет НДС параллельно стоимости затратных статей, по которым уплачивается НДС, т.е. относящийся к статьям: «материалы», «сторонние услуги», «амортизация нематериальных активов», «износ», «погашение ГПР» и другим, по которым имела место уплата НДС. Учет НДС начинается с первоначального отнесения указанных расходов на следующие затратные счета: 821, 811, 831, 845, а также 900, 920 – учет НДС по которым продолжается на всех имеющихся переделах до выпуска готовой продукции (услуг), т.е. до получения себестоимости реализованной продукции. Цель сквозного учета НДС заключается в получении суммы НДС, уплаченного и отнесенного в зачет, в доле, относящейся к материалам, услугам, амортизации, износу и другим статьям, включенным в затраты по реализованной продукции, в т.ч. использованным для целей облагаемых и необлагаемых оборотов (обобщение НДС по всем счетам 8 раздела). В результате такого учета требования, в программе1-С, наряду с себестоимостью реализованной продукции, учитываемой на счетах 80 подраздела, должен формировать облагаемый НДС оборот и, непосредственно, сумма НДС, относящуюся к этому обороту в разрезе статей затрат и в целом по счету. Общая сумма НДС, относящегося к реализованной продукции (счет 801), распределяется между: нулевым оборотом, освобожденным оборотом, оборотом, облагаемым НДС по нулевой ставке и необлагаемым оборотом по прямому признаку. НДС, относящийся к счетам 821, 811, 831, распределяется между указанными оборотами пропорционально распределенному НДС по реализованной продукции (счет 801). НДС, начисленный по условному доходу (до перехода прав собственности) относится только к нулевому обороту. Суммированием сумм НДС по каждому из счетов 80 подраздела в части НДС, относящегося к нулевому обороту, получается сумма НДС, относящаяся к нулевому обороту за данный отчетный период, заявляемая к возврату из бюджета. 14.16. Начисленные вознаграждения Учитываются СГХК на счете 332 «Начисленные вознаграждения». На этом счете СГХК содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям (по векселям, аренде основных средств и др.). Аналитический учет по счету 332 ведется СГХК по организациям - векселедателям, арендаторам и т.д. и по времени возникновения задолженности по вознаграждениям в ведомости аналитического учета. 14.17. Учет расчетов с подотчетными лицами 14.17.1. Задолженность работников и других лиц учитывается СГХК на счете 333. На данном счете ведется учет по расчетам с подотчетными лицами, по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба. Подотчетными суммами являются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы СГХК на административно-хозяйственные и операционные расходы, на те расходы, которые не могут быть произведены безналичным способом, а также расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами в СГХК могут иметь место при:
Выдача денег под отчет работникам СГХК, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам, не производится. 14.17.2. Хозяйственно-операционные расходы На хозяйственно-операционные расходы работникам СГХК выдаются наличные деньги под отчет в размерах, определяемых в каждом конкретном случае руководителем СГХК (на Филиалах - Директором Филиала) на основании заявки, служебной записки работника. Приказом по СГХК определен круг лиц, кому выдаются под отчет наличные деньги. Документальным подтверждением оплаты приобретения товаров или оказания услуг за наличный расчет у юридических лиц является фискальный кассовый чек, товарный чек, квитанция к приходному кассовому ордеру. При приобретении товаров у физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, первичным документом является акт закупа. При приобретении товаров у физических лиц, работающих по разовому талону, первичной документацией подотчетного лица является акт закупа, содержащий все реквизиты и сведения, в том числе и номер разового талона и все требуемые сведения, в нем указанные, а так же необходимые отметки администрации рынка. При документировании расходов на получение услуг и приобретение товаров у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по патенту и работающих в налоговом режиме упрощенной декларации, указывается номер и серия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номер и серия патента; если лицо является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, то указывается номер и серия свидетельства плательщика по налогу на добавленную стоимость. 14.17.3. Представительские расходы |
Похожие:
 | Закупка услуг для государственных и муниципальных нужд в рамках законодательства Российской Федерации о контрактной системе 2 | | Виды сделок и операций, которые Управляющий вправе совершать с Объектами доверительного управления 20 |
| Очевидно, что уже в школьном возрасте у ребёнка необходимо сформировать те базовые понятия и навыки, которые в последующем позволят... | | Номинации: фортепиано, народные инструменты, оркестровые инструменты (струнные, духовые, ударные), камерный ансамбль, вокал, джаз,... |
 | Прошу принять меня на платное обучение в состав слушателей программы «Современный менеджмент организации: инструменты исследования... | | Приглашаем Вас принять участие в работе V международной научно-практической конференции «Статистика в современном мире: методы, модели,... |
| Е. В. Способы, типы, приемы и инструменты речевого воздействия// Классическое лингвистическое образование в современном мультикультурном... | | Учебно методическое пособие «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» разработано в соответствии с требованиями Федерального... |
| Инструменты и механизмы реформирования госучреждений по Закону №83-фз от 08. 05. 10 | | Что необходимо раскрыть в разделе 2 ф. 0503160, ф. 0503760 «Пояснительной записки» в части информации о результатах деятельности... |