Методические материалы к семинару на тему: Налог на добавленную стоимость
Скачать 0.71 Mb.
|
| одновременно с представлением налоговой декларации. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 9 статьи 165 Кодекса документы, подтверждающие обоснованность, применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, представляются налогоплательщиками в налоговые органы в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов) В соответствии с положениями пункта 9 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса. Учитывая, что раздел 5 налоговой декларации по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, заполняется и подается одновременно с документами, указанными в статье 165 Кодекса, до истечения 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, налоговый орган принимает раздел 5 в составе налоговой декларации и документы за тот период, в котором собран полный пакет документов. При этом комплект документов должен быть полным не только по количеству, но и соответствовать всем требованиям, необходимым при их заполнении. Представление отдельных документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, после представления декларации действующим законодательством не предусмотрено. Таким образом, показатели раздела 5 декларации по налогу на добавленную стоимость, как в части оборотов по реализации, так и в части налоговых вычетов могут уточняться налогоплательщиком путем представления новой декларации с одновременным представлением нового полного пакета документов за тот период, в котором указанные документы собраны. В случае, если полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 Кодекса, не собран по истечении 181-й дня считая с даты помещения товаров под таможенный режимы экспорта, транзита, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии со статьей 167 НК РФ, т.е. как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). При этом, указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 18 процентов. Таким образом, в случае не подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % по истечении 181 дня считая с даты помещения товаров под таможенный режимы экспорта, транзита, налогоплательщик предоставляет декларацию по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором произошла отгрузка товаров, реализуемых на экспорт. Указанные суммы отражаются в разделе 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена». Таким образом, если 181 день, считая с даты помещения товаров под таможенный режимы экспорта, транзита, наступил в июле 2007 г. и не собран полный пакет документов в подтверждение обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость 0 %, организация представляет декларацию за тот отчетный период, в котором произведена отгрузка товаров, реализуемых на экспорт (предположительно январь 2007 г.). Если в последствии налогоплательщик собрал полный пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 %, то указанные документы подаются одновременно с представлением раздела 5 налоговой декларации для подтверждения применения ставки налога 0 за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса с указанием в представляемой налоговой декларации полной налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьей 154 НК РФ. При этом, уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога. Если перерасчет сумм налога производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов, вновь поданная декларация представляется в налоговый орган одновременно с соответствующим пакетом документов. Хотим обратить внимание плательщиков налога на добавленную стоимость на то, что в обязанности налоговых органов входит осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства о налогах и сборах. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено частью первой Налогового Кодекса или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено главой 21 Налогового Кодексом РФ. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Поэтому, налогоплательщик должен быть готов по письменному требованию инспекции предоставить все документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. |
Похожие:
 | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... |
 | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Кыргызской Республики, состоящий из разделов: «Общие положения», «Администрирование», «Подоходный налог с физических лиц», «Налог... |