Методические материалы к семинару на тему: Налог на добавленную стоимость
Скачать 0.71 Mb.
|
Статья 163Налоговый период по налогу на добавленную стоимость варьируется в зависимости от показателей выручки и устанавливается либо как отчетный месяц либо отчетный квартал. Данный выбор налогового периода в зависимости от текущей выручки от реализации товаров (работ, услуг) ставит организации в состояние жесткого контроля за предполагаемой выручкой и ее расчетными показателями, т.к. в случае несвоевременного определения налогового периода применяются пени и санкции за непредставление своевременно налоговой отчетности ( Приложение № 6). При этом при расчете фактического показателя выручки за истекший квартал следует исходить из выручки от реализации как облагаемых, в том числе по налоговой ставке 0 %, так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, а также с учетом выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Таким образом, налогоплательщики уплачивающие налог на добавленную стоимость исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал по сроку 20 октября 2007г. предоставляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2007 года. Следует помнить, что обязанность по предоставлению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возложена на всех налогоплательщиков, в том числе на налоговых агентов, вне зависимости от наличия или отсутствия хозяйственных операций за отчетный налоговый период. При отсутствии объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость декларация представляется налогоплательщиками за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ, т.е. ежеквартально. В аналогичном порядке налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представляют организации и индивидуальные предприниматели перешедшие на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности в соответствии с положениями главы 26.3 Налогового Кодекса РФ, а также налогоплательщики перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно главе 26.2 Налогового Кодекса и организаций и индивидуальный предпринимателей, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ, в случае исполнения функций налоговых агентов согласно положений статьи 161 НК РФ. Следуя норме статьи 163 НК РФ, в течении года у организаций может изменяться срок уплаты налога и подачи декларации исходя из фактических оборотов по реализации. В случае, ежемесячного получения в течение квартала выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышающей два миллиона рублей организации могут уплачивать НДС ежеквартально, но в случае увеличения показателей выручки возможен переход на ежемесячную уплату налога на добавленную стоимость. Торговое предприятие за 1 квартал 2007 году в связи с не превышением ежемесячных платежей в течение квартала 2 млн.рублей представило налоговую декларацию и уплатило НДС за квартал. Однако в связи с сезонной распродажей в мае выручка от реализации без НДС составила 1 750 000 рублей, предполагаемая на июнь 2 100 000 рублей, июль 2 200 000 рублей. Таким образом, во 2 квартале 2007 года организация перейдет на ежемесячную уплату НДС и представление налоговой декларации. В случае снижение в 3 квартале 2007 года суммы выручки и не превышения ее без учета НДС 2 млн.рублей предприятие может вернуться к ежеквартальному исчислению налога на добавленную стоимость. Статьей 164 Налогового Кодекса предусмотрено применение трех ставок по налогу на добавленную стоимость. Ставка 0 процентов применятся при осуществлении экспортных операций, услуг по транспортировке и обслуживанию экспортно-импортных товаров, и иных операций, поименованных в пункте 1 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. Подтверждение правомерности применения ставки 0 процентов происходит согласно порядку, установленному статье 165 Налогового Кодекса Российской Федерации. Момент определения налоговой базы для вышеуказанных операций установлен как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В случае, если полный пакет документов предусмотренных статьей 165 НК РФ не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режима экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется по мере отгрузке и предъявлению покупателю расчетных документов. Документы (их копии) указанные в статье 165 НК РФ представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта или транзита, таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов. Ставка в размере 10 процентов применяется в отношении перечня продовольственных товаров и товаров для детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской федерации от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов». (Приложение № 7). В остальных случаях, согласно пункту 3 статьи 164 налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. Однако, для определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров по различным налоговым ставкам, а также для правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость необходимо ведение раздельного учета операций, связанных с реализацией товаров, облагаемых по разным ставкам. Обычно данные по конкретным операциям отражаются на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов. |
Похожие:
 | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... |
 | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... |
| Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | | Кыргызской Республики, состоящий из разделов: «Общие положения», «Администрирование», «Подоходный налог с физических лиц», «Налог... |