При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
№
|
Содержание операции
|
Контировка
|
Комментарий
|
Дебет
|
Кредит
|
Учет в банке-эмитенте
|
1
|
Внебалансовый учет при открытии покрытого (депонированного) аккредитива в банке - эмитенте
|
90907
90908
|
99999
|
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка - эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка - эмитента, а банком - эмитентом - до сведения плательщика.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
|
Перечисление банком - эмитентом суммы аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива
|
40702
|
30102
30109
30110
30111
30114
|
- за счет собственных средств клиента - плательщика.
В зависимости от способа расчетов сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов 30102, 30109, 30110, 30111, 30114.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
|
45203
|
40702
|
- предоставлен кредит банка.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
|
40702
|
30102
|
- за счет предоставленного ему кредита.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
|
Отражение расходов
|
70606
|
45215
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери по ссуде, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
|
|
99998
|
91311
91312
91314
91315
|
В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91314, 91315.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
|
при зачислении исполняющим банком денежных средств на счет получателя
|
99999
|
90907
90908
|
- при получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов от исполняющего банка.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16
|
2
|
Внебалансовый учет при открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива в банке - эмитенте
|
99998
|
91315
|
На счете 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в т.ч. по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в т.ч. обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
|
Отражение расходов
|
70606
|
47425
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
|
Предоставление банком - эмитентом исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива
|
40702
|
30110
|
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.4.2
|
91315
|
99998
|
- при получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов от исполняющего банка.
Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
|
Отражение доходов
|
47425
|
70601
|
- на сумму восстановленного резерва, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
|
3
|
Получение банком плательщика документов об отзыве (полном или частичном) или об изменении условий аккредитива
|
99999
|
90907
90908
|
Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке - эмитенте.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.16, п.9.21
|
91315
|
99998
|
30102
|
40702
|
Банк - эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.5.7
|
30110
|
40702
|
Восстановление сумм, списанных с корреспондентского счета банка - эмитента.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.5.7
|
4
|
Отражение доходов при списании суммы комиссии за обслуживание аккредитива
|
40702
|
70601
|
- на сумму комиссионного вознаграждения, символ 12301.
Доходы (в т.ч. в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в т.ч. по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОПУ
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.9
|
Учет в исполняющем банке
|
5
|
Открытие аккредитива в банке поставщика
|
30102
|
40901
40902
|
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.46
Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.1
|
91414
|
99999
|
При поступлении от банка - эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.2
|
6
|
Учет денежных средств при сомнении в правильности указания реквизитов аккредитива
|
30102
|
47416
|
В случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка - эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.3
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.64
|
47416
|
40901
40902
|
- при получении сообщения об уточненных реквизитах.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, прил.28, п.7
|
7
|
Выплата средств в банке поставщика
|
|
40702
|
При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Исполняющий банк направляет банку - эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке - эмитенте и для вручения плательщику.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.45
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.5
|
в случае покрытого аккредитива
|
40901
40902
|
в случае непокрытого аккредитива
|
30109
|
40702
|
Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций, открываемых в зависимости от их организационной структуры и формы собственности, и дебету одного из корреспондентских счетов 30109, 30111.
|
99999
|
91414
|
Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с внебалансового счета.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
|
8
|
Закрытие аккредитива в банке поставщика
|
40901
40902
|
30102
|
- по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.45
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, часть I, п.6.6
|
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Вопрос 4.
Клиент - физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Клиент - физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
Клиент - физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.
Клиенты - физические лица с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета, валюты предоставленного кредита, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета, кредитном договоре.
Счет N 40817 "Физические лица"
Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, вносимые наличными деньгами;
суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются: суммы, получаемые физическим лицом
наличными деньгами; суммы перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.
Операции, совершаемые с использованием банковских карт физическими лицами
№
|
Содержание операции
|
Контировка
|
Комментарий
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
|
|
40817
|
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
|
- со счета, открытого в другом банке
|
30102
30110
|
- через кассу банка
|
20202
20207
|
- со счета по учету депозитов
|
42301
...
42307
|
- со счета юридического лица
|
40702
|
Зачисление денежных средств клиентам - физическим лицам-нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
|
42601
...
42607
|
40820
|
Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52
|
2
|
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
|
40817
|
20208
20202
20207
40702
30102
30110
|
- на сумму операции.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.3, п.2.4, п.2.7
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
|
30233
|
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
|
Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
|
40817
|
70601
|
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
|
Отражение расходов
|
70606
|
30102
30110
|
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7
|
Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом
|
45502
|
40817
|
- на сумму предоставленного кредита.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
|
40817
|
30233
|
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44, п.3.28
|
20202
20207
42301
|
40817
|
- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
|
Отражение расходов
|
70606
|
45515
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
|
3
|
Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета
|
99998
|
91317
|
Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
|
Отражение расходов
|
70606
|
47425
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
|
4
|
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами
|
40817
40820
|
20208
20202
20207
30102
30110
|
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.44
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
|
Отражение доходов
|
40817
40820
|
70601
|
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
|
Отражение расходов
|
70606
|
30102
30110
|
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов.
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7
|
Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")
|
45509
|
40817
|
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
|
45708
|
40820
|
Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет
|
91317
|
99998
|
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21
|
Отражение доходов
|
47425
|
70601
|
- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
|
Отражение расходов
|
70606
|
45515
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
|
Отражение расходов
|
70606
|
45715
|
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
|
5
|
Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте
|
40817
40820
|
40702
|
- на сумму совершенных операций
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
|
|
45509
|
40817
|
- на сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58, п.9.21
|
45708
|
40820
|
91317
|
99998
|
Отражение расходов
|
70606
|
30102
30110
|
- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
|
- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком
|
40817
40820
|
30102
30110
|
- на сумму совершенных операций.
|
40817
40820
|
30232
|
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9
|
45509
|
40817
|
45708
|
40820
|
91317
|
99998
|
30232
|
30102
30110
|
Отражение доходов
|
40817
40820
30232
|
70601
|
- на сумму комиссии, символ 12102
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.5
|
6
|
Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"
|
47427
|
70601
|
- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
|
|
91604
|
99999
|
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
|
7
|
Отражение доходов при погашении предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
|
40817
40820
|
47427
70601
|
- на сумму полученных процентов, символ 11115, 11117
|
|
99999
|
91604
|
Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета
|
40817
|
45509
|
- на сумму основного долга
|
40820
|
45708
|
99999
|
91317
|
- увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита
|
Отражение доходов
|
45515
45715
|
70601
|
- на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
|
Отражение расходов
|
70606
|
47425
|
- на сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
|
Тема 6 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату
Законодательная и нормативная базы, определяющие бухгалтерский учет кредитных операций в банках.
Учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату в срок.
Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и ее списание с баланса.
Учет операций по формированию и использованию РВПС.
Учет списанной с баланса банка задолженности по выданным кредитам.
Вопрос 1.
В соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 819 ГК РФ) «по кредитному договору, заключаемому в письменном виде, банк ил иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязан возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.
К числу нормативных документов регламентирующих бухгалтерский учет кредитной деятельности банка относятся Положение ЦБ РФ № 54-П от 31.08.98г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
Порядок погашения денежной задолженности определяется ГК РФ в следующей последовательности:
Взимаются издержки кредитора по исполнению денежного обязательства (пени, штрафы);
Взимаются просроченные начисленные проценты и срочные проценты;
Гасится основная сумма долга, в начале просроченная и после этого срочная на день погашения.
Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором.
Положение № 54-П не регулирует отношения по кредитным договорам, заключенным между Банком России и кредитными организациями, отношения по предоставлению банковских средств с использованием банковских платежных карт и операций банка по размещению средств в ценных бумагах (облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые обязательства эмитентов).
|
