Тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
Скачать 3.27 Mb.
|
Порядок предоставления (размещения) банком денежных средств:
Предоставление банком денежных средств оформляется на основании ордера-распоряжения кредитного отдела. Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств оформляется:
Вопрос 2. Выделяют 3 способа предоставления банком денежных средств: 1.) Предоставление (размещение) денежных средств путем разового зачисления сумм на банковские счета юридических и физических лиц либо путем выдачи наличных денег заемщику физическому лицу. Если заемщики юридические лица, обслуживаемые в банке-кредиторе: Д 320-323, 441-454, 456, 460-473 К 401-408, 30109 Если заемщики физические лица, обслуживаемые в банке кредиторе: Д 455, 457К 423, 426, 20202 Если заемщики физические, юридические лица обслуживаемые в другом банке: Д 320-323, 441-457, 460-473 К 30102, 30110 2.) Открытие кредитной линии с заключением договора (соглашения) одного их трех типов: а) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита выдачи», когда общая сумма предоставленных денежных средств не превышает лимита. б) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита задолженности», когда в период действия договор размер установленной задолженности не превышает лимита. в) Договора «на предоставление денежных средств», условия которого по своему экономическому содержанию отличается от условий договора разового предоставления денежных средств заемщика. Не зависимо от типа договора по балансовым счетам бухгалтерский учет ведется аналогично разовому зачислению средств на банковские счета заемщиков с той разницей, что срок каждой части выданного кредита (транша) не должен превышать срока погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенным договором. При совпадении временного интервала первого или нескольких траншей они могут учитываться на одном лицевом счете балансового счета второго порядка. По внебалансовым счета учет ведется различно в зависимости от типа договора. При открытии кредитной линии сумма выдачи лимита отражается в учете проводкой: Д 99998 К 91316При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается проводка: Д 91316 К 99998 При предоставлении заемщику последней части кредита счет 91316 закрывается. Открытие кредитной линии на условиях лимита задолженности: Д 99998 К 91317 При предоставлении заемщику части кредита в рамках открытой кредитной линии: Д 91317 К 99998 При предоставлении последней части кредита счет 91309 закрывается. В случае если соглашение об открытии кредитной линии одновременно предусматривает установлении заемщику лимита выдачи и лимита задолженности, и иные условия регламентирующие размер кредитной линии, внебалансовый учет не использованного лимита полученных денежных средств ведется на счете 91317. 3.) Кредитование в форме овердрафта банковского счета клиента заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств для оплаты предъявленных к счету заемщика требований осуществляется на основании договора банковского счета или договоров вкладов (депозитов). Причем кредитование в форме овердрафта распространяется и на банковские счета клиентов физических лиц заключивших такие договоры. В момент заключения такого договора клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка 320-323(01), 442-457(01) Одновременно сумма установленного клиенту лимита предоставления кредита в форме овердрафта отражается проводкой: Д 99998 К 91317 При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем остатка, образовавшегося на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента перечисляется бухгалтерской проводкой по балансовым счетам: Д 320-323(01), 442-457(01) К 401-408, 30109 Одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита по внебалансовым счета проводкой: Д 91317 К 99998 На суммы размещенных денежных средств банк кредитор должен создавать РВПС по каждой выданной ссуде и произвести на внебалансовых счетах учет принятого в залог имущества заемщика проводками: Д 99998 К 91311, 91312, 91313, Второй этап банковского учета кредитных операций касается их учета погашения в срок. В установленный день, являющийся датой возврата основного долга по кредиту работник кредитного отдела выписывает ордер-распоряжение и передает его в бухгалтерию банка, где на его основании производится взыскание с заемщика. При учете погашения заемщиком суммы основного долга по ссуде выданной разово зачисленной без нарушения срока. Если заемщик юридическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе: Д 401-408, 30109 К 320-323, 451-454, 456, 460-473 Если заемщик физическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе: Д 423(01-07), 426(01-07), 20202, 60305 К 455, 457 Если заемщики юридические и физические лица обслуживаемые в другом банке: Д 30102, 30110 К 320-323, 441-451, 460-473 При погашении средств предоставленных в рамках договора об открытой кредитной линии учет ведется по балансовым счетам аналогично разовой ссуде. По внебалансовым счетам учет ведется различно в зависимости от типа договора. При погашении кредита предоставленного на условиях лимита выдачи неиспользованная часть лимита выдачи на счете 91316 не восстанавливается, а при прекращении действия договора счет закрываю проводкой: Д 91316 |
Похожие:
 | Учебное пособие предназначено для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет... | | Все счета собраны в план счетов. План счетов это средство, позволяющее настраивать бухгалтерский учет на требования конкретного предприятия.... |
 | Данные б/у должны давать полную, оперативную информацию о деятельности кб. Это необходимо | | Целью изучения дисциплины является ознакомление студентов с системой бухгалтерского учета в коммерческих банках РФ и показ особенностей... |
| Баланс и План счетов бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов организаций, состоящих на бюджете. 14 | | Цель изучения дисциплины – формирование у студентов и закрепление навыков владения техникой бухгалтерского учета на уровне банковских... |
| План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций: эволюция, характеристика и структура | | ... |
| ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации | | Организация бухгалтерского учета. Документы, регламентирующие деятельность бухгалтерии. Учетные измерители |