Законодательные и нормативные акты подразделяют на четыре группы

Положение о системе внутреннего аудита (СВА)

Раздел 1. «Общие положения»

1.1. Цели и задачи системы внутреннего аудита:

• 
  контроль достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, управленческой отчетности, налогового учета;
  
• 
  оценка существующих систем контроля и управления рисками организации для эффективного достижения поставленных целей;
  
• 
  доведение до руководства и менеджеров результатов контроля и анализа, проведенных внутренним аудитом;
  
• 
  предоставление консультаций, направленных на соблюдение требований нормативно-правовых актов, принципов управления организацией и внутренних стандартов путем проведения семинаров, обучения, ответов на запросы;
  
• 
  оценка риска возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц;
  
• 
  контроль соблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации, решений органов управления Общества и внутренних документов Общества;
  
• 
  контроль сохранности активов;
  
• 
  контроль эффективного использования ресурсов и выявление резервов повышения эффективности в деятельности организации;
  
• 
  мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля;
  
• 
  разработка рекомендаций по совершенствованию действующих систем контроля, управления, оценки рисков.
  

1.2. Ответственность руководства за функционирование СВА

• 
  создание и функционирование адекватной системы внутреннего контроля;
  
• 
  определение целей и направлений внутреннего аудита в деятельности организации;
  
• 
  утверждение распорядительного документа о создании службы;
  
• 
  утверждение Положения о СВА;
  
• 
  организация службы внутреннего аудита, утверждение штатного расписания, бюджета службы;
  
• 
  назначение руководителя службы;
  
• 
  соблюдение этических норм и формирование корпоративной культуры;
  
• 
  своевременный пересмотр внутренней нормативной документации по мере изменения законодательства или внутренней политики организации;
  
• 
  разработку адекватных средств контроля;
  
• 
  рассмотрение и утверждение отчетов службы внутреннего аудита;
  
• 
  утверждение результатов мониторинга СВА;
  
• 
  принятие решения по результатам деятельности внутреннего аудита;
  
• 
  контроль выполнения мероприятий по результатам деятельности внутреннего аудита;
  
• 
  оценку рисков хозяйственной деятельности и принятие мер для их выявления и контролирования;
  
• 
  оценку эффективности СВА и деятельности службы.
  

1.3. Структура службы и подчиненность службы

1.4. Порядок утверждения ее структуры и штатов

1.5. Соблюдение этических норм сотрудниками службы

Раздел 2. «Нормативное регулирование деятельности службы внутреннего аудита»

• 
  федеральные законы;
  
• 
  нормативные правовые акты;
  
• 
  положения (стандарты) по бухгалтерскому учету;
  
• 
  методические материалы, рекомендованные к применению регулятором;
  
• 
  внутренние стандарты, регламенты, методики, инструкции, положения, приказы.
  

• 
  внесения изменений в нормативно-правовые акты;
  
• 
  изменения деятельности организации;
  
• 
  совершенствования системы внутреннего аудита;
  
• 
  приобретения опыта работы.
  

Раздел 3. «Функции службы внутреннего аудита»

• 
  работа внутренних аудиторов отвечала общим целям и обязательствам, описанным в утвержденном Положении;
  
• 
  работа внутренних аудиторов соответствовала законодательству, нормативным актам, стандартам и Кодексу этики.
  

• 
  достижение целей финансово-хозяйственной деятельности;
  
• 
  достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  
• 
  проверка бухгалтерской (финансовой) информации, представленной подразделениями организации, филиалами и представительствами;
  
• 
  надежность и достоверность управленческой информации;
  
• 
  соблюдение нормативно-правовых актов Российской Федерации и внутренних нормативных документов;
  
• 
  исполнение решений и указаний органов управления;
  
• 
  наличие и сохранность активов;
  
• 
  анализ рисков, которые оказали или могли оказать негативное влияние на достижение целей деятельности организации;
  
• 
  эффективность процедур внутреннего контроля;
  
• 
  учет выявленных нарушений;
  
• 
  оперативность устранения выявленных нарушений.
  

• 
  выполнять никакие функциональные обязанности в организации, не связанные с деятельностью внутреннего аудита, определенной настоящим Положением;
  
• 
  инициировать или утверждать действия, не относящиеся непосредственно к деятельности Службы внутреннего аудита;
  
• 
  руководить действиями сотрудников других подразделений, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении задания по проведению внутреннего аудита;
  
• 
  участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб;
  
• 
  принимать подарки значительной стоимости.
  

Раздел 4. «Планирование деятельности СВА»

• 
  плановые проверки (объекты проверок, включая филиалы и дочерние и зависимые общества);
  
• 
  консультирование и обучение персонала организации;
  
• 
  внеплановые проверки;
  
• 
  формирование отчетов и рекомендаций по результатам проверки;
  
• 
  согласование результатов проверки;
  
• 
  формирование корректирующих мероприятий;
  
• 
  проверка выполнения корректирующих мероприятий;
  
• 
  разработка регламентирующих документов, методик, инструкций и др.;
  
• 
  работа с нормативными документами и отслеживание в них изменений;
  
• 
  пересмотр действующих внутренних регламентов в соответствии с изменениями нормативных документов и опыта работы;
  
• 
  формирование отчета по результатам мониторинга эффективности деятельности службы внутреннего аудита, разработка рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего аудита;
  
• 
  повышение квалификации персонала службы внутреннего аудита.
  

• 
  определение цели и объема;
  
• 
  подготовка плана;
  
• 
  информирование о запланированном аудите;
  
• 
  проведение анализа рисков по объектам;
  
• 
  подготовка программы.
  

Раздел 5. «Документирование выполнения заданий»

1. 
   Составление годового плана, фиксирование этапов и сроков его выполнения;
   
2. 
   Документирование собранной информации;
   
3. 
   Документирование результатов проверки;
   
4. 
   Документирование выводов по результатам проверки;
   
5. 
   Составление отчетов по выполнению плановых заданий;
   
6. 
   Составление отчетов по внеплановым заданиям.
   

• 
  документально подтверждает достижение целей задания;
  
• 
  облегчает процесс контроля выполнения задания;
  
• 
  дает основания для оценки качества программы внутреннего аудита;
  
• 
  может использоваться при наступлении страхового случая, расследовании фактов мошенничества, в судебных разбирательствах;
  
• 
  показывает, в какой степени деятельность внутреннего аудита соответствует стандартам.
  

• 
  выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
  
• 
  информация о планировании, включая программы внутреннего аудита и любые изменения к ним;
  
• 
  оценка рисков СВА и анализ рисков хозяйственной деятельности;
  
• 
  анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
  
• 
  анализ наиболее важных экономических показателей и тенденция их изменения;
  
• 
  сведения о характере, временных рамках, объеме процедур внутреннего аудита и результатах их выполнения;
  
• 
  сведения о том, кто выполнял задание, с указанием времени их выполнения;
  
• 
  информация о процедурах контроля бухгалтерской (финансовой) отчетности подразделений, филиалов и дочерних предприятий;
  
• 
  контрольные опросные листы, блок-схемы, листы сверки и краткие описания;
  
• 
  направленные запросы и ответы, полученные на них;
  
• 
  выводы, сделанные внутренним аудитором по результатам проверки;
  
• 
  отчет по результатам проверки;
  
• 
  копия проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  
• 
  копии документов, подтверждающие выводы.
  

• 
  содержать наименование задания и давать описание содержания или назначения данного документа;
  
• 
  должен быть подписан внутренним аудитором, выполняющим задание, и содержать дату составления;
  
• 
  документу должен быть присвоен индекс или идентификационный номер, по которому можно его найти или проследить его взаимосвязь с другими рабочими документами;
  
• 
  должны быть объяснены пометки, сделанные аудитором;
  
• 
  должен быть четко указан источник информации.
  

Раздел 6. «Отчетность Службы внутреннего аудита»

• 
  ФИО внутреннего аудитора;
  
• 
  наименование проверяемого объекта;
  
• 
  время проведения проверки в соответствии с ежегодным графиком;
  
• 
  фактическое время проведения проверки;
  
• 
  программу проверки или ссылку на нее;
  
• 
  перечень обнаруженных нарушений;
  
• 
  ссылки на нормативные документы, положения которых нарушены;
  
• 
  рекомендации.
  

• 
  оценку эффективности действующих средств контроля;
  
• 
  план мероприятий по устранению нарушений;
  
• 
  ответственных лиц за выполнение плана мероприятий;
  
• 
  информацию о контроле выполнения плана мероприятий;
  
• 
  корректирующие воздействия по обнаруженным недостаткам и невыполнению плана мероприятий.
  

• 
  совершенствование средств контроля;
  
• 
  разработка регламентирующих документов;
  
• 
  дополнительное обучение внутренних аудиторов и контролеров;
  
• 
  наказания за невыполнение внутренних регламентов (выговор, отстранение от выполнения задания, лишение премии и др.).
  

Раздел 7. «Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими службами»

• 
  иметь прямой доступ к председателю Комитета по аудиту;
  
• 
  запрашивать у должностных лиц организации, ее дочерних и зависимых обществ любую информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
  
• 
  знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности, проектами решений и решениями исполнительных органов организации, ее дочерних и зависимых обществ;
  
• 
  доводить до сведения Комитета по аудиту (совета директоров) предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию СВА;
  
• 
  привлекать по согласованию с Комитетом по аудиту (советом директоров) сотрудников иных структурных подразделений, филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ к участию в проверках;
  
• 
  привлекать по согласованию с Комитетом по аудиту сторонних экспертов для выполнения проверок.
  

• 
  запрашивать у должностных лиц организации, ее дочерних и зависимых обществ информацию и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности организации, ее дочерних и зависимых обществ, делать копии документов;
  
• 
  в рамках выполнения заданий проводить интервью с должностными лицами и сотрудниками организации, ее дочерних и зависимых обществ;
  
• 
  изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения заданий, и направлять копии этих документов и (или) соответствующую информацию руководителю Службы внутреннего аудита;
  
• 
  осуществлять мониторинг выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных проверок;
  
• 
  вносить предложения по улучшению существующих систем управления и контроля, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию СВА.
  

Раздел 8. «Кадровое обеспечение работы СВА»

• 
  по Программам повышения квалификации;
  
• 
  посредством участия в обучающих семинарах;
  
• 
  посредством участия в конференциях;
  
• 
  за счет самостоятельного изучения требований законодательства и нормативно-правовых актов.