Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» Тема: «Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления»
Скачать 334.13 Kb.
|
 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТАФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II» МГУПС(МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Аудит» Тема: «Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления» Выполнила: Студентка гр. ЭЭБ-412 Антонова А.В. Руководитель: Доцент кафедры «Международный финансовый и управленческий учет» Кузьминова Т.Н. Москва – 2016 Содержание Введение
Заключение Используемая литература Введение Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств является целью аудиторской проверки кассовых операций. Для формирования оценки о достоверности бухгалтерской отчетности (в проверяемом периоде) во всех аспектах нормативные документы предприятия должны соответствовать действующему законодательству РФ. Актуальностью данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы Целью работы является изучение теоретических аспектов и методики аудита кассовых операций. В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
Предмет исследования курсовой работы - рассмотреть методику аудиторской проверки и узнать какие существуют ошибки и способы их исправления. При написании теоретической части работы были использованы законодательные и нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и аудиту кассовых операций, учебная и методическая литература. Аудит кассовых операций может проводиться в следующей последовательности:
Задача аудитора состоит в определении соответствия проверяемых операций и документов, подлежащих проверке нормам действующего законодательства. 1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите кассовых расчетов Документы, которые регулируют порядок ведения кассовых операций, следующие: В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в соблюдении законодательных и нормативных актов: 1. Указание Банка России от 03.02.2015 N 3558-У "О внесении изменения в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых» 2. ПБУ 4/99 "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (утв. Приказом МФ РФ №43н от 6 июля 1999г.). 3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 49 от 13 июня 1995г. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» ( с изменениями От 08.11.2010г.) 4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" 5. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г., ред. от 3 мая 2000г.). (С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению) 6. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (Утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 №132). (С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению) При аудите кассовых операций проверяют счета (субсчета): 50«Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути». Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира; приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: · Главная книга; · журнал-ордер №1 и ведомость №1 (при журнально-ордерном учете), · регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства); · бухгалтерский баланс (ф. №1, строка 261); · отчет о движении денежных средств (ф. №4).
Планирование аудиторской проверки кассовых операций включает следующие основные этапы: 1)предварительное планирование; 2)подготовка и составление плана; 3)подготовка и составление программы. Важное место на предварительном этапе планирования занимает анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности. Анализ позволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить существенные показатели хозяйственной деятельности для последующего расчета планового уровня существенности. После предварительного планирования аудиторской проверки кассовых операций руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Содержание плана аудиторской проверки кассовых операций может уточняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Поскольку план аудита служит руководством при разработке программы аудита, то он должен быть достаточно подробным. Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудита кассовых операций более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку кассовых операций, и должна быть подробно проработана с тем, чтобы одновременно являться руководством при выполнении задания, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программе целесообразно указывать, какие конкретные тесты и аудиторские процедуры по существу необходимо выполнить в период проведения проверки. При составлении программы аудита кассовых операций особое внимание следует уделить оценке эффективности внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе проверяемого предприятия. Используя тестирование, аудитор может: •дать предварительную оценку соблюдения предприятием кассовой дисциплины; •выявить наиболее уязвимые участки; •спланировать состав основных контрольных процедур; •определить особенности ведения учета. О недостаточной эффективности внутреннего контроля за кассовыми операциями могут свидетельствовать такие факты, как: •отсутствие на предприятии постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы; •наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы; •отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы; •отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; •отсутствие в штате кассира, при возложении его функции на другого работника без письменного распоряжения руководителя предприятия; •предоставление без приказа руководителя права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, помимо руководителя предприятия и главного бухгалтера. При низкой оценке эффективности внутреннего контроля потребуется увеличение объема выборки в ходе аудита и усиление внимания к данному участку проверки. При аудите кассовых операций аудитору необходимо проверить: •тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; •правильность оформления первичных учетных документов; •соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе; •наличие перечня лиц, имеющих право подписи приходных и расходных кассовых ордеров; •ведение журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; •наличие приказа руководителя, определяющего периодичность внезапной ревизии кассы и состав ревизионной комиссии; •происходила ли в проверяемом периоде смена кассира; •заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности; •производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению с использованием наличных денежных расчетов; •получают ли работники предприятия наличные денежные средства от сторонних организаций по доверенности; •ведется ли журнал выданных доверенностей; •ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных ведомостей; •наличие списка лиц, которым разрешено выдавать денежные средства на хозяйственные нужды, утвержденного приказом по предприятию; •наличие установленного срока, на который выдаются денежные средства под отчет; •наличие на предприятии журнала учета депонентов; •наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них, а также соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами; •полноту отражения в бухгалтерских регистрах выручки, поступившей с использованием контрольно-кассовых машин; •порядок проведения инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов; •полноту оприходования наличных денежных средств, полученных в банке, а также соответствие данных учетных регистров записям в кассовой книге; •соблюдение размера лимита расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами; •полноту оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы предприятия и отражения данных операций на счетах реализации; •правильность исчисления и отражения в учете налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с движением наличных денежных средств в кассе; •соответствие записей журнала хозяйственных операций данным приходных и расходных кассовых ордеров.
При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля. Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах. Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором. Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора (табл.3.3) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа. Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия - о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля. Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия. По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается. При проверке системы СВК аудитор выполняет три важных этапа:
Как правило, аудиторская оценка эффективности системы внутреннего контроля необходима для оценки и планирования масштаба аудита. Примерный вопросник для оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта кассовых операций может выглядеть так:
главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Состав первичных кассовых документов для проверки, с одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету основных средств | | Проведение аудита кассовых операций в гуипп "Бендерская типография "Полиграфист". 14 |
| Тема: Организация, оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц в банках | | Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных... |
 | Организация выполнения кассовых операций по программе WinPost | | Цель работы: порядок оформления и составление кассовых документов и порядок заполнения журнал–ордера и ведомости |