Муниципальное Собрание Череповецкого муниципального района
Контрольно-счетный комитет
162612, Вологодская область, г. Череповец, ул. Первомайская, д. 58.
Тел. (8202) 24-97-46
АКТ
контрольного мероприятия
от 14.11.2012 № 36
Наименование (тема) контрольного мероприятия:
Проверка операций с основными средствами и материальными запасами, соблюдения кассовой дисциплины, учета имущества казны, расчетов с подотчетными лицами и их отражение в бухгалтерском учете за 2011 год в администрации Щетинского сельского поселения.
Основание для проведения контрольного мероприятия:
План работы контрольно-счетного комитета и график ревизий и проверок, утвержденные распоряжением председателя контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого района № 10 от 14.12.2011 года.
Лица, проводившие мероприятие:
Васильева Нина Григорьевна – И.О.Председателя контрольно-счетного комитета Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района.
Привлеченные специалисты: нет.
Проверяемый период: 2011 год.
Фактические сроки проведения контрольного мероприятия:
с 06.11.2012 года по 14.11.2012 года.
Контрольное мероприятие проводилось с ведома:
Кондратьевой Натальи Алексеевны – главы Щетинского сельского поселения;
Орловой Елены Зосимовны – ведущего специалиста-бухгалтера МБУ «Централизованная бухгалтерия Череповецкого муниципального района».
Полное наименование объекта контрольного мероприятия:
Администрация Щетинского сельского поселения.
Юридический адрес:
Вологодская область, Череповецкий район, с. Щетинское, ул. Рыбинская, д. 83.
Фактический адрес:
Вологодская область, Череповецкий район, с. Щетинское, ул. Рыбинская, д. 83.
Сведения о проверках, проведенных контролирующими органами за последний год, и краткое изложение их результатов, если они относятся к предмету и цели настоящего контрольного мероприятия: нет.
Проверяемая сумма: 2557796,71 руб. в т.ч. сумма по смете на приобретение материальных ценностей и основных средств с учетом корректировок – 156248,05 руб., балансовая стоимость основных средств и материалов на 31.12.2011 года – 2401548,66 руб.
Сумма выявленных нарушений: 71763,49 руб. ( 2,8% к проверяемой сумме).
Перечень используемых (изученных) нормативных документов:
Бюджетный кодекс РФ.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года.
Приказ МФ РФ № 157н от 01.12.2010 года «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению».
Приказ МФ РФ № 162н от 06.12.2010 года «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»
Приказ МФ РФ № 173н от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению».
Приказ МФ РФ № 190н от 28.12.2010 года «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».
Приказ МФ РФ № 191н от 28.12.2010 года «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ».
«Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ № 40 от 22.09.1993 года.
Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
Положение об учетной политике, утвержденное постановлением администрации Щетинского сельского поселения №12 от 16.03.2010 года.
Устав Щетинского сельского поселения, утвержденный решением Совета Щетинского сельского поселения от 26.02.2010 года №14.
Перечень неполученных документов из числа затребованных:
Документы складского учета (книги, журналы учета материалов и основных средств).
Перечень приложений к данному акту: нет.
Подробное изложение результатов контрольного мероприятия:
В рамках данного контрольного мероприятия произведена проверка отражения операций с основными средствами и материальными запасами, соблюдения кассовой дисциплины, учета имущества казны, расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете за 2011 год администрации Щетинского сельского поселения, в том числе:
- проверка законности и правомерности осуществления операций с основными средствами и материальными запасами;
- проверка соответствия бухгалтерского учета основных средств и материалов требованиям законодательства;
- проверка правильности отражения в бухгалтерском учете движения основных средств и материалов;
- проверка кассовых операций, операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, расчетов с подотчетными лицами с целью выявления нарушений при осуществлении закупок и оплате материальных ценностей;
- проверка учета имущества казны.
Проверкой установлено следующее.
Проверка правомерности осуществления финансово-хозяйственных операций и соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства
В своей деятельности администрация поселения руководствуется нормативными документами федерального уровня, законодательством Вологодской области, Уставом. На основании нормативных документов главой поселения в пределах полномочий издаются правовые акты – постановления и распоряжения, регламентирующие деятельность администрации поселения, заключаются договоры о полной материальной ответственности с сотрудниками, являющимися материально ответственными лицами, и договоры от имени администрации поселения на поставку материальных ценностей, выполнение работ или предоставление услуг.
Бухгалтерский учет в администрации Щетинского сельского поселения осуществляется МБУ «Централизованная бухгалтерия Череповецкого муниципального района» на основании договора на бухгалтерское обслуживание.
Организован бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ № 157н от 01.12.2010 года, Положения об учетной политике, утвержденного постановлением администрации Щетинского сельского поселения №12 от 16.03.2010 года.
Отчетность за 2011 год правомерно сформирована в соответствие требованиям Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ № 191н от 28.12.2010 года.
Проверка операций с основными средствами и материальными запасами и правильности их отражения в бухгалтерском учете
В ходе проверки операций с основными средствами и материальными запасами были проверены документы, подтверждающие приобретение и принятие к учету объектов основных средств, расход материалов, их списание (акты на списание, путевые листы) и журналы операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2011 год.
В ходе проверки оформления путевых листов отмечены факты нарушения норм, предусмотренных приказом Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В частности, с сентября 2011 года отсутствует нумерация путевых листов. Большинство путевых листов не имеет подписи водителя, механика. Кроме того, в показаниях расхода горючего в отдельных путевых листах имеются исправления, внесенные ненадлежащим образом. Порядок исправлений в путевых листах, являющихся первичными учетными документами, определен п. 5 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ. Закон о бухгалтерском учете допускает вносить изменения в первичные учетные документы, которые должны быть подтверждены подписями лиц, заверивших эти документы, с обязательным указанием даты внесения исправлений. Поэтому, исправив в путевом листе показания, нужно удостоверить внесенное изменение подписями соответствующих должностных лиц: водителя и механика (или иного уполномоченного лица).
Согласно акта о списании материальных запасов №18 от 30.09.2011 года списание бензина «Регуляр Евро-92» в количестве 65 литров на сумму 3667,58 руб. производилось по завышенной стоимости, а именно, цена одного литра бензина согласно данного акта составляла 56,42 руб. за литр, при средней цене 25,55 руб. Следовательно, списание должно было производиться таким образом: 25,55*65=1660,75 руб. Выявленное расхождение в 2006,83 руб. влечет за собой искажение бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки выявлены факты списания материальных запасов без документального подтверждения. В частности, отсутствуют, отраженные в журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, акты на списание материальных запасов. А именно, акт №20 от 30.09.2011 года на сумму 1268,71 руб., №35 от 31.10.2011 года на сумму 4181,92 руб. Таким образом, списание произведено не обосновано. Так же акты о списании материальных запасов №16 от 30.09.2011 года и №17 от 30.09.2011 года отражены в журналах операций №7 за сентябрь в суммах отличных от сумм в первичных документах, расхождение составило 4460,03 руб., что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности.
Акты о списании материальных запасов на протяжении всего проверяемого периода не содержат информацию о распоряжении на утверждении комиссии либо содержат ошибочную информацию.
Складской учет не в полной мере соответствует требованиям законодательства, а именно, материально ответственные лица учет вверенных им материальных ценностей не ведут. Отсутствует книга складского учета материальных запасов и книга учета основных средств. Для организации складского учета в соответствие с требованиями законодательства необходимо организовать документооборот, отражая операции с материальными ценностями в соответствующих формах документов, утвержденных приказом Министерства финансов РФ №173н от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению».
При проверке документации по проведению инвентаризации имущества по состоянию на 01.11.2011 года, выявлено следующее:
- установлено, что в состав инвентаризационной комиссии в нарушении Приказа Минфина России от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", включены материально-ответственные лица. Материально ответственное лицо, по которому проводится инвентаризация имущества, не может входить в состав данной инвентаризационной комиссии, поскольку является лицом, в отношении которого проверяются фактическое наличие и состояние имущества (находящегося на его ответственном хранении);
- в инвентаризационных описях №1 и №5 расписка материально ответственного лица не содержит подписи материально ответственного лица;
- инвентаризационная опись №1 не подписана председателем и членами комиссии.
Сумма нарушений, выявленных при отражении в бухгалтерском учете операций с основными средствами и материальными запасами, составила 11917,49 руб.
Проверка учета имущества казны
Согласно бухгалтерской и финансовой отчетности в составе муниципальной казны администрации Щетинского сельского поселения отсутствуют объекты имущества (нефинансовых активов), составляющих муниципальную казну муниципального образования.
Правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций, были проверены первичные кассовые документы, журналы операций №1 за 2011 год, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Согласно п.25 Порядка ведения кассовых операций, сформированные листы кассовой книги должны включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В нарушение данного пункта, вкладной лист кассовой книги за 11.02.2011 года не подписан кассиром.
Выявлены также нарушения в оформлении отдельных денежных документов:
- РКО №16 от 25.04.2011 года на сумму 15596,00 руб. не содержит подписи получателя, а так же получателем собственноручно не указана прописью сумма в получении.
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке кассовых операций составила 15596,00 руб.
Правильность ведения операций с безналичными денежными средствами
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций с безналичными денежными средствами были проверены журналы операций № 2 за 2011 год и банковские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, выписки с банковских счетов).
Нарушений при проверке операций с безналичными денежными средствами не выявлено.
Правильность ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с подотчетными лицами были проверены представленные авансовые отчеты с подтверждающими документами, журналы операций №3 за 2011 год.
Имеются недостатки в оформлении авансовых отчетов и подтверждающих документов к ним:
- авансовый отчет №4 от 26.10.2011 года не содержит подписи подотчетного лица;
- в авансовом отчете №5 от 26.10.2011 года указана не подтвержденная на эту дату сумма перерасхода 1840,00 руб.
Авансовый отчет №1 от 30.11.2011 года (фактически №6) неправомерно отражен в журнале операций №3 за октябрь 2011 года. Авансовые отчеты следует отражать в соответствующем дате их выписки периоде. За услуги шиномонтажа на сумму 1100,00 руб. отсутствуют подтверждающие документы (акт выполненных работ), в представленной копии квитанции №503889 отсутствует наименование заказчика, дата выполнения услуги. В акте выполненных работ по ремонту автомобиля от 15.11.2011 года на сумму 200,00 отсутствует наименование заказчика.
Так же в авансовом отчете №6 от 30.11.2011 года (подотчетное лицо Соколова М.А.) отражены услуги по ремонту автомобиля на сумму 500,00 руб., а фактически расходы произведены водителем Смирновым А.П., что подтверждается объяснительной от 11.11.2011 года. Следовательно, неправомерно произведена выдача денежных средств Соколовой М.А. в сумме 500,00 руб.
При проверке расчетов с подотчетными лицами отмечены факты несвоевременного осуществления расчетов с подотчетными лицами.
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке операций по расчетам с подотчетными лицами составила 3740,00 руб.
Правильность ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, были проверены журналы операций № 4 за 2011 год, банковские документы по оплате полученных товаров, документы, подтверждающие факт получения материальных ценностей (договоры, счета, накладные).
В ходе проверки установлено не отражение операций по поступлению в журналах операций №4. А именно:
- товарная накладная №473 от 09.06.2011 года на сумму 37000,00 руб. не отражена в журнале операций №4 за июнь;
- товарная накладная №ОЧ000018401 от 20.11.2011 года на сумму 1215,00 руб. не отражена в журнале операций №4 за ноябрь;
- товарная накладная №ОЧ000017947 от 10.11.2011 года на сумму 2295,00 руб. не отражена в журнале операций №4 за ноябрь.
Отмечено также, что вторые экземпляры подтверждающих документов остаются в учреждении, хотя их следует подписывать и в обязательном порядке возвращать поставщикам.
Таким образом, сумма выявленных нарушений при проверке операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками составила 40510,00 руб.
Выводы по результатам контрольного мероприятия
При проверке путевых листов выявлены факты несоблюдения приказа Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».
В ходе проверки списания горюче-смазочных материалов установлено, что в сентябре 2011 года списание производилось по завышенной стоимости, в журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов некоторые акты на списание отражаются в суммах отличных от сумм в первичных документах, что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки выявлены факты списания материальных запасов без документального подтверждения (актов на списание), недостатки в оформлении актов на списание материальных запасов.
Складской учет не в полной мере соответствует требованиям законодательства, а именно, материально ответственные лица учет вверенных им материальных ценностей не ведут. Отсутствует книга складского учета материальных запасов и книга учета основных средств.
Установлено, что в состав инвентаризационной комиссии в нарушении Приказа Минфина России от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", включены материально ответственные лица. Имеются нарушения в оформлении инвентаризационных описей.
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета кассовых операций установлено, что согласно п.25 Порядка ведения кассовых операций, вкладной лист кассовой книги за 11.02.2011 года не подписан кассиром. Также выявлено нарушение в оформлении отдельного денежного документа.
При проверке отражения в бухгалтерском учете операций с безналичными денежными средствами нарушений не выявлено.
При проверке операций по расчетам с подотчетными лицами отмечены нарушения при оформлении авансовых отчетов, факты несвоевременного осуществления расчетов с подотчетными лицами. Неправомерно произведена выдача денежных средств Соколовой М.А. в сумме 500,00 руб.
При проверке операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками установлено не отражение операций по поступлению в журналах операций №4.
Рекомендации по результатам контрольного мероприятия
Путевые листы привести в соответствие приказу Министерства транспорта РФ №152 от 18.09.2008 года. Заполненные ненадлежащим образом путевые листы не принимать к учету.
Не допускать списание материальных запасов без подтверждающих первичных документов (актов на списание). Контролировать полноту заполнения актов на списание материальных запасов.
Не допускать неправомерного списания горюче-смазочных материалов. Их списание осуществлять по стоимости, согласно Положения об учетной политике.
Для организации складского учета в соответствие с требованиями законодательства необходимо организовать документооборот, отражая операции с материальными ценностями в соответствующих формах документов, утвержденных приказом Министерства финансов РФ №173н от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и методических указаний по их применению».
Особое внимание уделять инвентаризации имущества согласно приказа Минфина России от 13.06.1995 N49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
В соответствие требованиям кассовой дисциплины не допускать нарушений в оформлении денежных документов и кассовой книги.
Обратить внимание на полноту и правильность заполнения авансовых отчетов, контролировать наличие подписей. Своевременно осуществлять расчеты с подотчетными лицами. Объяснить нарушение, выразившееся в выдаче денежных средств Соколовой М.А. в сумме 500,00 руб.
И.О.Председателя
контрольно-счетного комитета
___________________________________
Васильева Н.Г.
Глава Щетинского сельского поселения
_________________________________
Кондратьева Н.А.
Ведущий специалист-бухгалтер МБУ «Централизованная бухгалтерия Череповецкого муниципального района»
______________________
Орлова Е.З.
Данный акт проверки вместе с копией документов, полученных от учреждения (объекта проверки) о принятых решениях в результате рассмотрения представления контрольно-счетного комитета, будет направлен для ознакомления:
Председателю Муниципального Собрания Череповецкого муниципального района;
Главе Череповецкого района;
В прокуратуру Череповецкого района;
Итоговые результаты проведенного мероприятия подлежат опубликованию на официальном сайте Череповецкого района.
|
