Московской области стандарт внешнего государственного финансового контроля сфк ксп-1 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Содержание 1
Скачать 1.3 Mb.
|
4. Подготовка к контрольному мероприятию Подготовка к контрольному мероприятию осуществляется под руководством аудитора, ответственного за проведение контрольного мероприятия, в соответствии с годовым планом работы Контрольно-счетной палаты. На этапе подготовки к проведению контрольного мероприятия осуществляется предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия, изучение нормативных правовых актов, уведомляется руководитель объекта контрольного мероприятия, подготавливаются и утверждаются приказ Председателя Контрольно-счетной палаты о проведении контрольного мероприятия и программа проведения контрольного мероприятия. 4.1. Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия. 4.1.1. Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия проводится на основании годового плана работы Контрольно-счетной палаты посредством сбора информации для получения сведений о предмете и объектах контроля в объеме, достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия. На основе анализа этой информации в зависимости от типа финансового контроля и целей контрольного мероприятия определяются: приемлемый уровень существенности информации; области, наиболее значимые для проверки; наличие и степень рисков; наличие и состояние внутреннего контроля на объекте контрольного мероприятия. Оценка уровня существенности заключается в установлении тех пороговых значений или точки отсчета, начиная с которых обнаруженные нарушения в отчетной информации объекта контрольного мероприятия способны оказать существенное влияние на его финансовую отчетность, а также повлиять на решения пользователей данной отчетности, принятые на ее основе. Выявление областей, наиболее значимых для проверки, осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия. Оценка рисков заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование и использование средств бюджета Московской области и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области в проверяемой сфере или на финансово-хозяйственную деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки, в том числе риски возникновения коррупционных проявлений в ходе использования указанных средств. Определение состояния внутреннего контроля объекта контрольного мероприятия заключается в проведении, по возможности, предварительной оценки степени эффективности его организации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных процедур на данном объекте. По результатам анализа и оценки совокупности перечисленных факторов, характеризующих формирование и использование средств бюджета Московской области и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области, муниципальных образований Московской области в сфере предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия, формулируются цели и вопросы контрольного мероприятия, определяются методы его проведения, а также планируется объем необходимых контрольных процедур. Порядок определения приемлемого уровня существенности, областей, наиболее значимых для проверки, оценки рисков и состояния внутреннего контроля объектов контрольного мероприятия устанавливается в соответствующих стандартах внешнего государственного финансового контроля и общих методических документах Контрольно-счетной палаты. 4.1.2. Получение информации, при необходимости, осуществляется путем направления запросов Контрольно-счетной палаты руководителям объектов контрольного мероприятия. Запросы о представлении информации подготавливаются под руководством аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и направляются адресатам в соответствии с Регламентом и Порядком организации делопроизводства в Контрольно-счетной палате. Срок предоставления информации в Контрольно-счетную палату, определяемый в запросе, не должен быть позже срока подготовки проекта программы контрольного мероприятия. Форма запроса Контрольно-счетной палаты о представлении информации приведена в приложении № 1 к настоящему Стандарту. К запросу могут быть приложены перечень вопросов, на которые предлагается подготовить ответы должностным лицам объекта контрольного мероприятия до начала проведения контрольного мероприятия на объекте, и специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы сведений, необходимые для систематизации представляемой информации. При этом выбирается оптимальный способ доведения запроса до адресата и получения от него информации: по почте, телеграфу, факсу, электронной почте, нарочным и другое. 4.2. Приказ Председателя Контрольно-счетной палаты о проведении контрольного мероприятия (далее – приказ о проведении контрольного мероприятия). Для проведения контрольного мероприятия аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за его проведение, на основании годового плана работы Контрольно-счетной палаты организует подготовку в соответствии с Регламентом проекта приказа о проведении контрольного мероприятия по форме согласно приложению № 2 к настоящему Стандарту, в котором указываются: наименование контрольного мероприятия; сроки проведения этапов и срок проведения контрольного мероприятия в целом; ответственное должностное лицо Контрольно-счетной палаты, осуществляющее общее руководство проведением контрольного мероприятия; руководитель контрольного мероприятия и состав группы инспекторов Контрольно-счетной палаты, участвующих в проведении контрольного мероприятия; привлеченные внешние эксперты, участвующие в проведении контрольного мероприятия. Проект приказа о проведении контрольного мероприятия аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за его проведение, представляет Председателю Контрольно-счетной палаты для подписания не позднее пяти рабочих дней до начала контрольного мероприятия согласно годовому плану работы Контрольно-счетной палаты. 4.3. Программа и рабочий план проведения контрольного мероприятия. 4.3.1. По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия подготавливается программа проведения контрольного мероприятия, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Стандарту, в которой должны быть отражены следующие вопросы: основание проведения контрольного мероприятия; предмет контрольного мероприятия; перечень объектов контрольного мероприятия; цели и вопросы контрольного мероприятия; проверяемый период деятельности; сроки начала и окончания проведения контрольного мероприятия на объекте (объектах) контрольного мероприятия; состав группы инспекторов; срок представления отчета о результатах контрольного мероприятия на рассмотрение Коллегии Контрольно-счетной палаты. Проект программы проведения контрольного мероприятия готовит руководитель контрольного мероприятия, направляет аудитору Контрольно-счетной палаты, ответственному за его проведение, который представляет проект программы Председателю Контрольно-счетной палаты для утверждения не позднее пяти рабочих дней до начала проведения контрольного мероприятия на объектах контрольных мероприятий. В случае если контрольное мероприятие возглавляет Председатель Контрольно-счетной палаты или заместитель Председателя Контрольно-счетной палаты, в проекте программы проведения контрольного мероприятия указывается срок представления аудитором Контрольно-счетной палаты, ответственным за проведение контрольного мероприятия, актов и отчетов, а также проектов представлений или предписаний по результатам контрольного мероприятия Председателю Контрольно-счетной палаты или заместителю Председателя Контрольно-счетной палаты соответственно. 4.3.2. После утверждения программы проведения контрольного мероприятия, при необходимости, разрабатывается рабочий план проведения контрольного мероприятия по форме согласно приложению № 4 к настоящему Стандарту. Проект рабочего плана проведения контрольного мероприятия готовят руководители рабочих групп инспекторов на объектах контрольного мероприятия. Руководитель контрольного мероприятия, не позднее 3 рабочих дней после начала проведения контрольного мероприятия на объектах, утверждает рабочий план у аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия. Рабочий план проведения контрольного мероприятия предусматривает распределение конкретных заданий по выполнению программы контрольного мероприятия между членами группы инспекторов с указанием содержания работ (процедур) и сроков их исполнения. Руководитель контрольного мероприятия доводит рабочий план под роспись для исполнения до всех участников контрольного мероприятия. Рабочий план проведения контрольного мероприятия не должен содержать сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну. 4.3.3. После утверждения годового плана работы Контрольно-счетной палаты, не позднее пяти рабочих дней до начала проведения контрольного мероприятия, руководители объектов контрольного мероприятия должны быть уведомлены Контрольно-счетной палатой о проведении контрольного мероприятия на данных объектах (далее – уведомление). Уведомление должно содержать наименование контрольного мероприятия, предмет контрольного мероприятия, основание для его проведения, срок проведения контрольного мероприятия, состав группы инспекторов и предложение о создании необходимых условий для проведения контрольного мероприятия. К уведомлению, при необходимости, могут прилагаться: копия утвержденной программы проведения контрольного мероприятия (выписка из программы); перечень документов, которые следует подготовить руководителю объекта контрольного мероприятия для представления инспекторам Контрольно-счетной палаты к началу контрольного мероприятия на объекте. Форма уведомления Контрольно-счетной палаты приведена в приложении № 5 к настоящему Стандарту. Уведомление готовится руководителем контрольного мероприятия под руководством аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и направляется руководителю объекта контрольного мероприятия в соответствии с Регламентом и Порядком организации делопроизводства в Контрольно-счетной палате. При этом выбирается оптимальный способ доведения уведомления до адресата: по почте, телеграфу, факсу, электронной почте, нарочным и другое. 4.3.4. Аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за проведение контрольного мероприятия, в срок не позднее пяти рабочих дней до начала контрольного мероприятия на объектах, обязан направить в отдел государственной гражданской службы и кадров аппарата Контрольно-счетной палаты служебную записку для своевременной подготовки командировочных удостоверений, а также обеспечения членов группы инспекторов денежными средствами на командировочные расходы. 5. Проведение контрольного мероприятия Этап проведения контрольного мероприятия на объекте контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки и анализа фактических данных и информации, полученных по запросам Контрольно-счетной палаты, и (или) непосредственно на объектах контроля, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия, а также обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков. Результатом проведения данного этапа являются составленные акты и рабочая документация. Руководитель контрольного мероприятия (руководитель группы инспекторов на объекте контрольного мероприятия) должен предъявить руководителю объекта контрольного мероприятия приказ о проведении контрольного мероприятия, ознакомить его с основными вопросами контрольного мероприятия, представить должностных лиц Контрольно-счетной палаты, участвующих в контрольном мероприятии, решить организационные вопросы по созданию необходимых условий для работы членов группы инспекторов Контрольно-счетной палаты, в том числе предоставления им необходимых помещений, средств связи и оргтехники. 5.1. Проверка соблюдения нормативных правовых актов. 5.1.1. При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом контроля финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Московской области, перечень которых подготавливается в процессе предварительного изучения. В период проведения контрольного мероприятия указанный перечень может уточняться. При проведении контрольного мероприятия на объектах контроля, при необходимости получения дополнительной информации, руководитель контрольного мероприятия оформляет запрос о предоставлении информации. Запрос подготавливается в двух экземплярах и направляется (передается) руководителю объекта контрольного мероприятия или уполномоченному им должностному лицу под расписку на втором экземпляре. Срок представления информации, указанный в запросе, не должен превышать пяти рабочих дней со дня направления (вручения) запроса о предоставлении информации. 5.1.2. При выявлении фактов нарушения требований законов и иных нормативных правовых актов следует: сообщить руководству объекта контрольного мероприятия о выявленных нарушениях и необходимости принятия мер по их устранению; составить, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и Московской области, протокол об административном правонарушении; отразить в акте по результатам контрольного мероприятия факты выявленных нарушений, причиненного ущерба, а также принятые руководством объекта контрольного мероприятия меры по устранению нарушений в ходе контрольного мероприятия (при их наличии). 5.1.3. В случае если выявленные факты несоблюдения объектом контрольного мероприятия требований законов и иных нормативных правовых актов содержат признаки состава преступления, влекущие за собой уголовную ответственность, руководитель контрольного мероприятия (руководитель группы инспекторов на объекте контрольного мероприятия) определяет степень их воздействия на результаты формирования и использования денежных средств и финансово-хозяйственной деятельности объекта контрольного мероприятия, принимает необходимые меры в соответствии с Законом, в частности: незамедлительно оформляет акт по фактам выявленных нарушений, требующих принятия срочных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий; информирует руководителя контрольного мероприятия или начальника соответствующей инспекции, аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за проведение контрольного мероприятия; требует письменных объяснений от должностных лиц объекта контрольного мероприятия; готовит, при необходимости, проект письменного обращения в правоохранительные органы. Обращения Контрольно-счетной палаты в правоохранительные органы в ходе контрольных мероприятий направляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Московской области, а также соответствующими положениями о взаимодействии или соглашениями, оформляются в соответствии с Инструкцией по делопроизводству в исполнительных органах государственной власти Московской области, государственных органах Московской области, утвержденной распоряжением Губернатора Московской области от 05.08.2008 № 314-РГ и Порядком организации делопроизводства в Контрольно-счетной палате, утверждаемым ее Председателем. 5.1.4. При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной программы, руководитель контрольного мероприятия по согласованию с аудитором Контрольно-счетной палаты, ответственным за проведение контрольного мероприятия, организует их проверку с внесением в установленном порядке дополнений в программу проведения контрольного мероприятия. При отсутствии возможности выполнить указанную дополнительную проверку в рамках данного контрольного мероприятия, в отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют дальнейшей, более детальной проверки. 5.1.5. При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц, а также вид и размер причиненного ущерба (при его наличии). 5.1.6. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, или сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами (статьи 15.14-15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП) инспектор Контрольно-счетной палаты в соответствии со статьей 28.5 КоАП незамедлительно оформляет протокол об административном правонарушении, который в течение трех суток с момента его составления направляется в установленном порядке в Министерство финансов Московской области. 5.1.6.1. В протоколе об административном правонарушении указываются: Дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол. |
Похожие:
 | Форма уведомления Контрольно-счетной палаты о проведении контрольного мероприятия |  | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Программа (единая программа) и рабочий план проведения контрольного мероприятия | | ... |
| Программа (единая программа) проведения контрольного мероприятия | | Образец оформления распоряжения председателя Контрольно-счетной палаты города Кургана |
| Целью Стандарта является установление единых организационно-правовых, информационных, методических основ проведения контрольного... | | В настоящее время в числе основных задач ксп московской области и ксо муниципальных образований являются аудит эффективности использования... |
| Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Составление протоколов об административных правонарушениях» (далее по тексту... | | ... |