Учебное пособие Волгоград 2 009 ббк 65. 052. 8я 723 ч 47 Рецензенты: зав кафедрой учета, анализа и аудита Волгоградского государственного университета, д э. н., доцент А. В. Глущенко; генеральный директор ООО «Аудит Камышин»
Скачать 2.87 Mb.
|
Тема 12. Аудит расчетных операцийДля того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудиторам необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии. Поэтому они должны установить следующие: наличие на предприятии необходимой нормативной базы; перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения; состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций; как организован внутренний контроль расчетных операций. Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций аудиторы на основе полученной информации заполняют заранее разработанные тесты. На основе данных тестирования может быть установлено, насколько эффективен контроль расчетных операций и соответствует ли действующему законодательству учет расчетных операций. Если окажется, что вероятность пропуска ошибок велика, то аудиторам потребуется включить в программу проверки дополнительные вопросы и направить особые усилия на изучение тех групп хозяйственных операций, которые не подвергались внутреннему контролю или которым не уделялось должного внимания со стороны бухгалтерии. При проверке расчетов применяются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, а также устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы. Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с выяснения соответствия данных регистров по учету расчетов записям по счетам Главной книги. Затем осуществляется инвентаризация расчетов или анализ результатов инвентаризации, если они имеются к моменту проверки. При этом нужно установить: нет ли пропуска сроков исковой давности по расчетам с дебиторами и кредиторами, причины и виновные лица в пропуске таких сроков; тождество расчетов с банками, подразделениями предприятия, бюджетом; правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, а также сумм других задолженностей; правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм задолженности по недостачам и меры, принятые к их взысканию, достоверность предъявленных к дебиторам претензий, подтверждаются ли претензии договорными обязательствами, предъявлены ли иски на взыскание этих задолженностей в судебном порядке и др. Изучение информации о результатах инвентаризации расчетов позволит аудиторам сосредоточить внимание на тщательной проверке тех расчетных операций, где выявлено отсутствие внутреннего контроля, установлены расхождения, ошибки и имеются сомнения в законности или реальности операций. Вопросы для самопроверки
Задачи 1. При проведении аудиторской проверки ООО «Шанс» было выявлено следующее: сотрудники, помимо основной работы, выполняют работу по совместительству, взносы в Фонд социального страхования начисляются со всей суммы заработной платы, в качестве базы для расчета больничных листов используется только размер оклада. Оцените ситуацию. 2. Старший экономист Ионов Г. Б. уволился из ООО «Дон» 11 июня 2008 г., проработав в организации 4 года. При этом Ионов Г. Б. не был в отпуске в 2005 и 2006 гг. С 29 июня 2008 г. им был взят отпуск. Сколько дней отпуска ему полагается? 3. В ООО «ИНЕК» применяется сдельная оплата труда. В сентябре рабочий Галкин Н. О. проработал сверхурочно пять часов, изготавливая по 10 деталей в час. Стоимость одного изделия – 50 руб. Всего в сентябре им было изготовлено 200 изделий. Определите сумму заработной платы Галкина Н. О. за сентябрь. 4. При проведении аудиторской проверки ООО «Сириус» аудиторы обнаружили следующий пакет документов на приобретение токарного станка: – авансовый отчет Игнатьева О. И.; – командировочное удостоверение (продолжительность командировки 10 дней); – письменный отчет о выполнении производственных задач поездки; – договор о приобретении токарного станка; – приходный кассовый ордер и счет-фактуру на приобретение станка стоимостью 17 000 руб. (в т.ч. НДС – 2593,2 руб.); – авиабилеты на сумму 20 000 руб.; – счет за проживание в гостинице на сумму 20 700 руб. Как должны быть отражены в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции? 5. После проведения инвентаризации сумм дебиторской задолженности, числящихся на конец I квартала 2008 г., ООО «Запад» создает резерв по сомнительным долгам. Какова сумма резерва для целей исчисления налога на прибыль, если структура дебиторской задолженности такова: – просроченные обязательства со сроком погашения менее 45 дней – 12 000 руб.; – просроченные обязательства со сроком погашения от 45 до 90 дней – 52 000 руб.; – просроченные обязательства со сроком погашения более 90 дней – 8 000 руб. При этом выручка от реализации за I квартал 2008 г. составила 300 000 руб. 6. Организация получила кредит на сумму 300 000 руб. сроком на шесть месяцев под 25 % годовых и направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед подрядчиком за ремонт основных средств. Каким образом должны быть учтены затраты по такому кредитному договору в учете? 7. Заработная плата физического лица за год составила 120 000 руб. (в том числе за январь – март – 20 000 руб.), материальная выгода по договору займа – 500 руб., сумма пособия по временной нетрудоспособности – 8 000 руб. Материальная помощь в связи с наводнением составила 30 000 руб. Имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Определить сумму налога с совокупного дохода физического лица. 8. Работник организации ушел с 21 января 2008 года в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В расчетном периоде месяцы январь – ноябрь 2007 года работником отработаны полностью, а в декабре 2007 года с 10-го по 17-е число работник был временно нетрудоспособен. Фактическая заработная плата за расчетный период составила 211 714,24 руб. По данным бухгалтерии сумма отпускных составила 16802,72 руб. Проверьте правильность исчисления. Дайте рекомендации. 9. За март месяц бухгалтер ООО "Пассив" начислил заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе: – работникам по трудовым договорам – 109 000 руб.; – вознаграждение по договору подряда – 76 000 руб. Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия, предусмотренная системой оплаты труда, в размере 30 000 руб. Кроме того, одному сотруднику в связи с юбилеем было выплачено вознаграждение в сумме 3 000 руб., а двум другим – материальная помощь в размере 2 000 руб. каждому. Рассчитайте сумму ЕСН, подлежащего уплате в бюджет. 10. Организация в установленный договором срок не выполнила своих обязательств по кредитному договору. Вместо нее задолженность перед банком погасила организация-поручитель, несущая с должником солидарную ответственность. Кредит был взят сроком на один месяц и использован на пополнение оборотных средств, полная сумма задолженности по нему складывалась из основной суммы задолженности – 500 000 руб.; суммы процентов по кредитному договору – 62 500 руб.; суммы начисленных пеней за несвоевременное погашение задолженности – 16 875 руб. В учете сделаны следующие проводки:
Проверьте правильность хозяйственных операций. Внесите обоснованные предложения по исправлению. 11. Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрь составила: по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 840 000 руб., по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 310 000 руб. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 23 000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет. 12. Организация списала на убытки в сентябре 2008 года дебиторскую задолженность покупателей в сумме 75 000 руб. как просроченную после поставки продукции в апреле 2008 года. Определить, как учитывается указанная сумма в целях налогообложения прибыли в случае, если: а) резерв по сомнительным долгам создаётся; б) резерв по сомнительным долгам не создаётся. 13. Аудиторская фирма заключила договор на обучение и сдачу экзаменов с целью получения квалификационного аттестата по общему аудиту пяти штатных сотрудников с учебно-методическим центром по подготовке и аттестации аудиторов. Стоимость обучения одного аудитора составляет 50 000 рублей. Кроме того, аудиторская фирма оплатила стоимость квалификационных аттестатов в сумме 10 000 руб. Определить, принимаются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли. 14. Российская организация осуществляет коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и в Дании через постоянное представительство. По итогам отчетного года организация получила налогооблагаемую прибыль:
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации, если в Дании налог уплачен по ставке 28 %. Примечание: между Российской Федерацией и Данией действует договор об избежании международного двойного налогообложения. 15. Выручка организации за налоговый период составила 900 000 руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции – 700 000 руб., внереализационные доходы – 450 000 руб., внереализационные расходы – 300 000 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль с распределением по бюджетам (федеральный и региональный). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Рецензенты: директор ООО «Викойл», к э н. В. И. Быков; зав кафедрой бухгалтерского учета Саратовского государственного социально-экономического... | | М. Е. Евсевьева (зав кафедрой, доцент А. А. Ветошкин); С. А. Борисова, директор Института международных отношений Ульяновского государственного... |
 | Учебное пособие предназначено для студентов направления подготовки «Юриспруденция» (квалификация бакалавр) удк 347. 73/76 | | Петренко И. М., зав кафедрой экономической теории, д-р экон наук профессор Дулин М. П., зав кафедрой педагогики и психологии, д-р... |
| Кафедра управления и экономики фармации, медицинского и фармацевтического товароведения | | Прялухина А. В., кандидат психологических наук, доцент, зав кафедрой социальной работы и психологии Российского государственного... |
| И. Турковский; зав кафедрой педагогики, канд пед наук, доцент Н. А. Ракова; декан филологического факультета, кандидат филологических... | | Н. В. Фадейкина, д-р экон наук, профессор, зав кафедрой бухгалтерского учета и аудита сифбд |
| Рецензенты: Е. П. Куликов, д-р мед наук, проф., зав кафедрой онкологии с курсом лучевой диагностики фдпо; О. М. Урясьев, д-р мед... | | Диссертация выполнена на кафедре учета, анализа и аудита экономического факультета Московского Государственного Университета им.... |