Глава 19. Вычеты из совокупного годового дохода для определения размера прибыли, подлежащей налогообложению Статья 94. Вычеты расходов, связанных с получением дохода
1. Из совокупного годового дохода юридических лиц вычитаются следующие затраты, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) все другие производственные расходы, связанные с получением дохода.
2. Командировочные расходы подлежат вычету только в размере фактических затрат согласно представленным документам (кроме суточных). В случае отсутствия документов - в размере, установленном Правительством Кыргызской Республики;
3. Суммы, направляемые учреждениями, организациями и предприятиями образования, науки, культуры, спорта и здравоохранения на покрытие капитальных расходов в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой расходов.
Статья 95. Вычеты расходов по уплате процентов за долговое обязательство
1. Расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговому обязательству подлежат вычету из его совокупного годового дохода в том случае, если сумма долга была использована на погашение издержек, связанных с экономической деятельностью.
2. Размеры вычета определяются исходя из суммы долга, подлежащей погашению в текущем налоговом году, умноженной на 1,5 учётной ставки Национального банка Кыргызской Республики на момент образования долга.
3. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода с процентов налогоплательщика и плюс 50 процентов налогооблагаемого дохода налогоплательщика без включения в него дохода от процентов.
4. Любой доход с процентов, не предусмотренный в виде вычетов частью 3 настоящей статьи, рассматривается как доход с процентов, подлежащий налогообложению в следующем налоговом году.
Статья 96. Вычеты по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы.
1. Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, связанные с получением прибыли.
2. Вычеты по части 1 настоящей статьи не производятся по расходам, связанным с приобретением основных средств и их установкой.
Статья 97. Вычеты сумм амортизационных начислений
1. Амортизационные начисления на основные средства, используемые в производстве и подверженные износу, подлежат вычету в соответствии с условиями настоящей статьи.
2. К средствам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) товарно-материальные запасы;
3) имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
3. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по пяти группам со следующими предельными нормами амортизации:
1) 1 группа (легковые автомобили; такси, автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности; компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных) - до 30 процентов;
2) 2 группа (подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Строительное оборудование. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое оборудование, сельскохозяйственные машины. Мебель для офиса. Расходы, связанные с разведкой и разработкой полезных ископаемых; нематериальные активы) - до 25 процентов;
3) 3 группа (другие основные средства, подлежащие амортизации и расходы, приравненные к ним) - до 20 процентов;
4) 4 группа (железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые установки и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи; трубопроводы) - до 10 процентов;
5) 5 группа (здания, сооружения, строения) - до 10 процентов.
4. Начисления на амортизацию по каждой категории подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в части 3 настоящей статьи, к балансовой стоимости категории на конец налогового года. По усмотрению налогоплательщика может применяться амортизационная норма меньше оговоренной в части 3.
5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строениям) амортизация начисляется на каждое строение отдельно. Если балансовая стоимость строений в результате износа стала ниже 45 минимальных заработных плат, то вычеты на амортизацию этих строений в текущем налоговом году разрешены на суммы, равные их остаточной балансовой стоимости.
6. Балансовая стоимость категории на конец налогового года подсчитывается следующим образом:
1) балансовая стоимость категории на конец предыдущего года
минус
2) амортизационные отчисления по категории, начисленные в предыдущем году, и сумма начислений, установленная в части 8 настоящей статьи,
плюс
3) прирост стоимости средств в категории на уровень инфляции
плюс
4) стоимость основных средств, добавленных к категории в течение налогового года,
минус
5) отпускная цена основных средств, реализованных в налоговом году.
7. Если балансовая стоимость категории на конец года меньше нуля, она приравнивается к нулю (при этом налогоплательщик включает в свой совокупный годовой доход указанный отрицательный остаток).
8. Если величина балансовой стоимости категории на конец года составляет меньше 45 минимальных заработных плат, то вычету подлежит вся балансовая стоимость категории.
Если все основные средства в категории были реализованы, переданы другому лицу или ликвидированы, вычету подлежит начисленная сумма амортизации на конец налогового года.
Правительство Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики имеет право устанавливать нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных средств и отдельных отраслей.
Статья 98. Вычеты расходов на текущий ремонт
1. Вычеты расходов на текущий ремонт и усовершенствование основных средств производятся в отношении каждой категории, установленной статьей 97 настоящего Кодекса.
2. Сумма расходов на текущий ремонт, подлежащая вычету согласно части 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 5 процентами балансовой стоимости категории на конец предыдущего налогового года.
3. Сумма, превышающая ограничение, установленное частью 2 настоящей статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная к стоимости категории в течение налогового года и увеличивает балансовую стоимость категории в соответствии с частью 6 статьи 97 настоящего Кодекса.
Статья 99. Вычет расходов, связанных с добычей природных ресурсов
Расходы налогоплательщика на проведение геологических изысканий (включая расходы на приобретение права на исследование, разработку и эксплуатацию природных ресурсов), а также на подготовительную работу с целью последующей добычи полезных ископаемых рассматриваются как расходы налогоплательщика на приобретение основных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода в сумме амортизационных начислений по ставке амортизации категории 2 основных средств (согласно определению части 3 статьи 97 настоящего Кодекса).
Статья 100. Вычеты расходов на приобретение или производство нематериальных активов
Расходы налогоплательщика на приобретение или производство нематериальных активов рассматриваются как расходы на приобретение основных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода в сумме амортизационных начислений по ставке амортизации основных средств категории 2 (как определено в части 3 статьи 97 настоящего Кодекса).
2. Положение части 1 настоящей статьи применяется только к нематериальным активам со сроком эксплуатации свыше одного календарного года. Настоящая часть не применяется по отношению к финансовым активам.
3. В стоимость нематериальных активов не включаются издержки по их приобретению или производству в случае, если данные издержки уже были вычтены при исчислении облагаемой налогом прибыли налогоплательщика.
Статья 101. Вычет отчислений в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики
Совокупный годовой доход юридического лица уменьшается на сумму взносов в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики в пределах норм отчислений.
Статья 102. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг
1. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счёт дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
2. Если убытки, указанные в части 1 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны пролонгироваться на срок до пяти лет и компенсироваться за счёт доходов от реализации ценных бумаг в течение пяти последующих лет.
Статья 103. Пролонгация убытков, связанных с экономической деятельностью
1. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его совокупным годовым доходом (убыток) переносится на срок до пяти календарных лет равномерно и последовательно на каждый год в качестве вычетов из совокупного дохода соответствующего года.
2. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его совокупным годовым доходом представляет собой размер убытков в целом, за исключением разницы вычетов между годом, в котором убытки были понесены, и годом налогообложения.
Статья 104. Резервы, установленные для погашения банковских убытков
1. Любой банк, основанный и управляемый согласно законам Кыргызской Республики, имеет право установить резерв для погашения всех видов убытков.
2. Размер резерва не должен превышать 10 процентов суммы просроченных кредитов, определяемой по опыту ведущих банков мира и других международных финансовых учреждений.
3. Банк имеет право на вычеты убыточных кредитов (согласно отчетам, поданным Национальному банку Кыргызской Республики), а также суммы, на которую увеличился резерв банковских убытков согласно части 1 настоящей статьи.
4. Банк обязан включать в свой совокупный годовой доход сумму, на которую уменьшается резерв банковских убытков согласно части 1 настоящей статьи.
Статья 105. Расходы, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода
Не подлежат вычету из совокупного годового дохода:
1) расходы, связанные с приобретением и установкой основных средств, и другие капитальные расходы;
2) штрафы и пени, выплачиваемые в бюджет;
3) налоги, выплачиваемые согласно настоящему Кодексу;
4) 50 процентов расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов социальной сферы, не используемых в экономической деятельности;
5) расходы налогоплательщика, либо членов его семьи, родственников и других лиц, имеющих родственные свойства с семьей налогоплательщика, не связанные с осуществлением экономической деятельности;
6) любые обязательства по налогу на прибыль, выплачиваемые согласно настоящему Кодексу; или
7) любые расходы, понесенные за супруга или другого члена семьи налогоплательщика, партнеров по экономической деятельности или любых других лиц кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;
8) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
9) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей/обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи/партнеру по экономической деятельности;
10) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными поручениями и т.п.).
|
