РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Глава 1. Применение Налогового Кодекса Статья 1. Налоговый кодекс
1. Настоящий Налоговый кодекс является сводом законоположений по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков на территории Кыргызской Республики, за исключением таможенных пошлин, сборов и платежей, регулируемых таможенным законодательством, местных налогов и сборов, применяемых местными кенешами в пределах предоставленных им Жогорку Кенешем Кыргызской Республики прав.
2. Особенности налогообложения иностранных инвесторов и субъектов свободных экономических зон (СЭЗ) регулируются соответствующими законами Кыргызской Республики о них.
Статья 2. Сфера применения Налогового Кодекса
1. Положения Налогового Кодекса применяются по отношению ко всем налогам, вводимым в действие в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Они применяются также к другим налогам, если иное не предусмотрено специальными законодательными актами.
Статья 3. Налоги в Кыргызской Республике
1. Налог является обязательным платежом от доходов/оборотов, получаемых юридическими и физическими лицами, и включает в себя сборы, госпошлины и другие обязательные платежи (кроме штрафов, возврата долгов, оплаты за товары, услуги и выполненные работы) в пользу государственного бюджета.
2. В республике взимаются следующие налоги:
1) общегосударственные, по которым ставки налогов, объекты налогообложения, налогоплательщики, методы сбора определяются настоящим Кодексом;
2) местные, применяемые местными кенешами в соответствии со статьёй 1 настоящего Кодекса.
Статья 4. Введение и отмена налогов
Право введения или отмены налогов на территории Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.
Задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным санкциям списанию не подлежит.
Статья 5. Порядок внесения поправок в Налоговый кодекс
1. Все проекты внесения поправок в Налоговый кодекс подлежат предварительной экспертной оценке Министерства финансов Кыргызской Республики до их рассмотрения Правительством и Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.
2. Запрещается включать вопросы налогов в другие законы, кроме случаев, предусмотренных частью 2 статьи 1 настоящего Кодекса.
Статья 6. Приоритетность межгосударственных договоров и иных актов, ратифицированных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, в отношении Налогового Кодекса
Положения межгосударственных договоров и иных актов, ратифицированных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, участником которых является Кыргызская Республика, имеют приоритет перед положениями настоящего Кодекса.
Статья 7. Пересчёт иностранной валюты
При исчислении налогов выручка и все средства, поступающие в иностранной валюте, а также затраты в иностранной валюте, подлежащие вычетам, пересчитываются на сомы по официальному курсу Национального банка Кыргызской Республики на день совершения операций с валютой.
Статья 8. Инструкции
1. Министерство финансов Кыргызской Республики может издавать инструкции по реализации требований данного Кодекса.
2. Инструкции имеют силу только после утверждения Правительством Кыргызской Республики и действуют до их отмены.
3. Инструкции определяют процедуры применения положений Кодекса.
Они обязательны к исполнению всеми резидентами и нерезидентами, но любое положение инструкций, противоречащее положениям настоящего Кодекса, не имеет юридической силы.
4. Инструкции должны ссылаться на систему нумерации разделов, глав и статей настоящего Кодекса.
Статья 9. Понятия, используемые в Налоговом кодексе
В настоящем Кодексе применяются следующие понятия:
1. «Агент» - субъект, который осуществляет деятельность от имени облагаемого субъекта, но не является его сотрудником.
2. «Активы» - учётная категория, включающая долгосрочные, нематериальные и текущие средства.
3. «Безнадежный долг» означает сумму, причитающуюся облагаемому лицу, которую это лицо не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или истёк срок исковой давности, предусмотренный законодательством.
4. «Бесприбыльной организацией» считается общественная организация, уставом и деятельностью которой не преследуются коммерческие цели по извлечению прибыли/дохода.
5. «Выручка от игорного бизнеса» - сумма денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.
6. «Государства-участники Таможенного Союза» - государства-участники Таможенного Союза внутри СНГ, членом которого является Кыргызская Республика.
7. «Государства-участники СНГ» - страны, входящие в состав Содружества Независимых Государств.
8. «Государство считается льготным по налогообложению», если на его территории:
1) действующая ставка налога ниже, чем в Кыргызской Республике;
2) действуют законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или дохода.
9. «Дивиденды» - часть распределенного дохода (прибыли) хозяйственного товарищества или общества, полученная лицом в виде дохода от принадлежащих ему акций данного хозяйственного товарищества или общества или любая иная выплата этого общества в соответствии с долей лица в его капитале. Сумма в размере взноса в уставный (учредительный) фонд (с учётом инфляции), выплачиваемая держателям акций при ликвидации юридического лица, не является дивидендом.
10. «Долгосрочный контракт» - означает контракт на производство, строительство и поставку товаров, материальных ценностей и оборудования, установку или монтаж собственности, если контракт не завершен в течение 18 месяцев после даты его заключения.
11. «Доход» - это вновь созданная стоимость (выручка от реализации товаров, услуг и выполненных работ за вычетом материальных затрат, услуг сторонних организаций).
12. «Законное платежное средство» - валюта, которая является законным платежным средством в стране выпуска.
13. «Регистрационный номер налогоплательщика (идентификационный налоговый код)» - регистрационный номер (идентификационный код), присваиваемый облагаемому субъекту Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики.
14. «Импорт товаров» означает ввоз товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики.
15. К «приусадебному земельному участку» не относятся земельные участки, выделенные фермерам в установленном порядке, а также земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.
16. «Лицо» - означает любое юридическое или физическое лицо, действующее на территории Кыргызской Республики.
«Марка акцизного сбора» представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в которой продается подакцизный товар, показывающая, что акцизный налог уплачен.
«Местные налоги» - часть системы налогов, взимаемых с юридических и физических лиц в доход местного бюджета;
«Местные сборы» - установленные местными органами власти платежи с граждан, предприятий и организаций для частичного возмещения расходов, связанных с предоставлением им услуг или предоставлением им права осуществлять определенную деятельность, носящие разовый характер;
20. «Минимальный годовой доход» означает сумму 12 минимальных месячных заработных плат за налоговый год.
21. «Минимальный месячный доход» означает доход, равный минимальной, действующей на этот месяц в Кыргызской Республике заработной плате.
22. «Налог на поставки» - НДС, уплаченный или подлежащий уплате облагаемому субъекту за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги в процессе экономической деятельности.
23. «Налог за приобретаемые материальные ресурсы» - НДС, уплаченный или подлежащий уплате облагаемым субъектом за приобретаемые материальные ресурсы.
«Налог, подлежащий зачёту» - НДС, уплаченный или подлежащий уплате за приобретенные материальные ресурсы, согласно настоящему Кодексу подлежит вычету из суммы НДС за отгруженные товары, выполненные
работы и оказанные услуги, возникающие в процессе экономической деятельности за определенный налоговый период.
25. «Налог на добавленную стоимость» (НДС) означает, начисленную и подлежащую уплате сумму в соответствии с настоящим Кодексом.
26. «Налогоплательщиком-резидентом» становится любое лицо, пребывающее в Кыргызской Республике в течение 183 и более дней непрерывно в течение любого календарного года либо лицо, открывшее в соответствии с законами Кыргызской Республики органы своего фактического управления в Кыргызской Республике.
27. «Налогоплательщик-нерезидент» - лицо, пребывающее в Кыргызской Республике менее 183 дней непрерывно в течение календарного года, осуществляющее экономическую деятельность и имеющее доход от источника доходов в Кыргызской Республике.
28. «Недвижимость» - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, связанные с землёй, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
29. «Некоммерческая организация» - организация, отвечающая следующим требованиям:
1) данная организация зарегистрирована как политическая партия, общественное движение, профсоюзная, религиозная, благотворительная, любительско -спортивная или иная подобная организация;
2) устав данной организации содержит положения, предусматривающие, что доход, основные средства организации не могут быть использованы ее членами или иными лицами, связанными с одним из членов такой организации, для собственной выгоды;
3) деятельность такой организации осуществляется в соответствии с ее уставом;
4) данная организация получила свидетельство от налоговых органов в том, что она имеет право на льготы в соответствии со статьями 112 и 145 настоящего Кодекса и это свидетельство не отозвано.
30. «Нематериальные активы» - объекты нематериальной собственности (такие, как патент, лицензия, торговая марка, способность получать прибыль, авторское право или договор об использовании имени и товарного знака фирмы - владельца фирмы - дистрибьютора товаров и услуг), которые могут быть использованы в экономической деятельности в течение не менее одного налогового года и подлежат амортизации.
В нематериальные активы не включаются финансовые активы.
31. «Облагаемый субъект» - это субъект, который зарегистрирован или должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
32. «Облагаемые поставки» - поставки, осуществляемые облагаемым субъектом, кроме поставок, которые освобождены от НДС, согласно статье 138 настоящего Кодекса означают: а) поставки товаров на территорию Кыргызской Республики; б) поставки работ и услуг, осуществляемые за оплату в Кыргызской Республике.
33. «Облагаемый импорт» означает ввоз товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики за исключением ввоза товаров, освобожденных от НДС или товаров, импортируемых из государств-участников СНГ.
34. «Облагаемый оборот» - общая стоимость всех облагаемых поставок за определенный период без включения НДС.
35. «Оплата» - включает все виды платежей поставщику, осуществленные прямо или косвенно потребителем или иным лицом за поставки, оплаченные или подлежащие оплате в полном объеме или частично в натуральном или денежном выражении.
36. «Основные средства» - активы, стоимость каждого из которых составляет более 45 минимальных месячных заработных плат и имеющие срок службы более одного года, за исключением земли, запасов сырья и готовой продукции.
37. «Основные производственные средства» - активы, стоимость каждого из которых составляет более 45 минимальных месячных заработных плат, имеющие срок службы более одного года и подлежащие амортизации.
38. «Поставка» - означает отгрузку товаров (продажу, дарение, а также приобретение субъектом облагаемых товаров для личных целей), выполнение работ и оказание услуг (включая получение выгоды от собственности на имущество без его отчуждения, сдачу в наем и аренду, а также в субаренду земли) лицом, осуществляющим экономическую деятельность.
39. «Постоянное учреждение» определяется постоянным местом деятельности налогоплательщика-нерезидента, через которое он полностью или частично осуществляет экономическую деятельность, включая:
1) деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
2) строительство, монтаж или сборку объектов, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
3) разведку или добычу природных ресурсов; установки, конструкции или иные объекты, используемые для этих целей, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
4) предоставление иных услуг, в том числе консультационных.
40. «Приобретаемые материальные ресурсы» - основные средства, товары, включая сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые облагаемым субъектом для производственных целей в процессе экономической деятельности.
41. «Счёт-фактура НДС» означает:
а) счёт-фактура, выданная в связи с облагаемой поставкой на основании статьи 156 настоящего Кодекса;
б) аналогичный документ, выданный для импорта товаров в соответствии с законодательством, предусматривающим взимание НДС в государствах-участниках СНГ, откуда производится ввоз товаров.
42. «Таможенное законодательство» - действующее таможенное законодательство Кыргызской Республики.
43. «Таможенная стоимость» - стоимость товаров, установленная в соответствии с таможенным законодательством.
44. «Таможенная территория Кыргызской Республики» имеет то же значение, что и в таможенном законодательстве.
45. «Реализация по отношению к активам» означает продажу, обмен, передачу или иное отчуждение активов.
46. «Субъект» - физическое или юридическое лицо, партнерство, государственный орган, осуществляющее экономическую деятельность, независимо от его организационно-правовой формы, вида деятельности, принадлежности и формы собственности.
47. «Уполномоченные лица» - сотрудники Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики и ее органов на местах, уполномоченные исполнять свои функции руководителем налоговой инспекции.
48. «Финансовыми услугами» являются:
а) операции по выдаче и передаче ссуд, предоставление займов, кредитов, кредитных гарантий, а также предоставление денежных гарантий, включая управление займами, кредитами или кредитными гарантиями со стороны кредиторов;
б) операции, связанные с депозитными и текущими счётами, а также иными счётами, платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и коммерческими обращающимися платежными средствами, операции по инкассо факторингу;
в) операции с валютой, банкнотами и денежными средствами, являющимися законным платежным средством, за исключением золотых монет и коллекционных экземпляров;
г) операции, связанные с акциями, облигациями и другими ценными бумагами, за исключением услуг по обеспечению сохранности ценных бумаг;
д) финансовый лизинг и другие операции, косвенно связанные с кредитованием;
е) управление инвестиционными фондами.
49. «Цель, подкреплённая полномочиями», означает:
1) сбор информации об объеме, количестве и сумме экономических сделок, совершенных любым лицом с проверяемым налогоплательщиком с целью определения его налогового обязательства;
2) получение информации от лиц, имеющих экономические связи с налогоплательщиком с целью взыскания налога;
3) цель, подкрепленная полномочиями, включает определение налогового обязательства лиц, личность которых не установлена.
50. «Экспорт товаров» означает поставку товаров облагаемым субъектом за пределы таможенной территории Кыргызской Республики.
51. «Экономическая деятельность» включает все виды экономической деятельности, осуществляемые субъектами независимо от целей и результатов таких видов деятельности.
52. «Налоговый год» - налоговым годом налогоплательщика является календарный год.
|
