Глава 14. Вычеты из совокупного дохода для определения его объема, подлежащего налогообложению Статья 75. Вычеты расходов, связанных с получением дохода
1. Из совокупного годового дохода вычитаются следующие затраты налогоплательщика, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;
4) все другие производственные расходы, связанные с получением дохода.
2. Командировочные расходы подлежат вычету согласно представленным документам, в случае их отсутствия - в размере, установленном Правительством Кыргызской Республики.
3. В случае, если деятельностью налогоплательщика является предоставление трудовых услуг в качестве рабочего или служащего, вычетам из совокупного годового дохода такого налогоплательщика подлежат только невозмещаемые расходы, необходимые по роду деятельности налогоплательщика и представляющие пользу, главным образом, для работодателя.
Статья 76. Вычеты, разрешенные физическим лицам
1. Каждый налогоплательщик имеет право на ежемесячные вычеты из совокупного дохода в размере четырехмесячной минимальной заработной платы в течение года.
2. Налогоплательщик имеет право на дополнительный ежемесячный вычет из совокупного дохода:
1) на каждого иждивенца в семье - по одной минимальной месячной заработной плате;
2) на женщину-мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитавшую 4 и более детей, дополнительно к пункту 1) данной части настоящей статьи - одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
3. В случае, если налогоплательщик имеет государственное почётное звание, ему разрешается вычет, помимо предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, еще одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
4. Вычеты согласно части 2 настоящей статьи могут осуществляться в отношении отдельного иждивенца и женщины-матери, указанной в подпункте 2) части 2 настоящей статьи, только одним налогоплательщиком, имеющим наибольший налогооблагаемый доход, сложившийся до настоящих вычетов.
5. Право дополнительного вычета за каждый месяц налогового года имеют:
1) инвалиды и участники Гражданской, Великой Отечественной войн, войны в Афганистане и в других странах, а также инвалиды I и II групп в размере 4-кратного минимального месячного заработка;
вдовы погибших военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, а также инвалиды III группы - в размере 3-кратного минимального месячного заработка.
лица (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны отчуждений или занятые на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС - в размере 4-кратного минимального месячного заработка.
6. Налогоплательщик, покидающий Кыргызскую Республику, в случае действия на него частей настоящей статьи, имеет право на соответствующие вычеты за каждый полный месяц, в течение которого он являлся резидентом в Кыргызской Республике.
Статья 77. Вычет расходов по уплате процентов за долговое обязательство
1. Расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговому обязательству подлежат вычету из его совокупного годового дохода в том случае, если сумма долга была использована на развитие и осуществление экономической деятельности налогоплательщика.
2. Размеры вычета определяются исходя из суммы долга, подлежащей погашению в текущем налоговом году, умноженной на 1,5 ставки рефинансирования Национального банка Кыргызской Республики на момент образования долга, а также на коэффициент инфляции, сложившейся за период с момента получения до дня погашения долга.
Статья 78. Вычеты по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы.
1. Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, связанные с получением дохода.
2. Вычеты по части 1 настоящей статьи не производятся по расходам, связанным с приобретением основных средств и их установкой.
Статья 79. Отчисления в резервные фонды
Отчисления в резервные фонды из совокупного годового дохода физического лица не производятся за исключением случаев, когда резервный фонд был установлен для предпринимательских расходов налогоплательщика.
Статья 80. Амортизационные отчисления по основным средствам
1. Амортизационные отчисления по производственным основным фондам подлежат вычету в соответствии с условиями настоящей статьи.
2. К средствам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) товарно-материальные запасы;
3) имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
4) основные фонды, не участвующие в обслуживании процесса производства, хранения, реализации, а также в обеспечении безопасности работ и окружающей среды.
3. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по пяти группам со следующими предельными нормами амортизации:
1 группа (легковые автомобили; автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности; компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных) - до 30 процентов;
2 группа (подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Строительное оборудование. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое оборудование, сельскохозяйственные машины. Мебель для офиса) - до 25 процентов;
3 группа (амортизируемые активы, не включенные в другие категории) - до 20 процентов;
4 группа (железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи; трубопроводы) - до 10 процентов;
5) 5 группа (здания, сооружения, строения) - до 10 процентов.
4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в части 3 данной статьи, к балансовой стоимости на конец года налогообложения. Налогоплательщик может предпочесть применить амортизационную норму меньше оговоренной в части 3.
5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строениям) амортизация начисляется на каждое строение отдельно.
6. Балансовая стоимость категории на конец налогового года подсчитывается следующим образом:
1) балансовая стоимость категории на конец предыдущего года
минус
2) амортизационные отчисления по группам, начисленные в предыдущем году, и сумма отчислений, установленная в части 8 настоящей статьи,
плюс
3) прирост стоимости средств в категории на уровень инфляции в порядке, установленном статьёй 31 настоящего Кодекса,
плюс
4) стоимость любых основных средств, добавленных к группе в течение налогового года,
минус
5) отпускная цена основных средств, реализованных в налоговом году.
7. Если балансовая стоимость категории к концу года меньше нуля, налогоплательщик должен включить в совокупный годовой доход отрицательную сумму и приравнять ее к нулю.
8. Если балансовая стоимость категории к концу года меньше 45 минимальных заработных плат, подлежит вычету вся балансовая стоимость категории на конец года.
Если все основные средства категории были реализованы, переданы другому лицу или ликвидированы, вычету подлежит балансовая стоимость категории на конец налогового года с учётом амортизации.
Правительство Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики имеет право устанавливать нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных средств.
Статья 81. Вычеты по расходам на текущий ремонт
1. Вычет по расходам на текущий (некапитальный) ремонт и усовершенствование основных средств допускается в отношении каждой категории (в пределах норм амортизационных отчислений - здесь и далее), установленной статьёй 80.
2. Сумма расходов на текущий ремонт и усовершенствования, подлежащая вычету согласно части 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 5 процентами балансовой стоимости групп основных средств на конец предыдущего налогового года.
3. Сумма, превышающая норму на стоимость текущего ремонта и усовершенствования средств, установленную в части 2 данной статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная к стоимости категории в течение налогового года, и увеличивает балансовую стоимость категории в соответствии с частью 6 статьи 80.
Статья 82. Вычет расходов, связанных с добычей природных ресурсов
1. Расходы налогоплательщика на геологические изыскания, включая расходы на приобретение прав на научно-исследовательские, изыскательские или эксплуатационные работы с природными ресурсами, рассматриваются как расходы на приобретение основных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в пределах норм амортизации основных средств второй категории (по определению части 3 статьи 80) и образуют отдельную категорию средств.
2. Расходы, произведенные налогоплательщиком в связи с подготовительными работами по извлечению природных ресурсов, рассматриваются как расходы по приобретению основных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных вычетов в пределах норм амортизации категории 2 (согласно определению части 3 статьи 80) и составляют отдельную группу основных средств.
Статья 83. Расходы на нематериальные активы
1. Стоимость приобретения или производства нематериальных активов рассматривается как приобретение основных средств. Вычеты на амортизацию подсчитываются в пределах норм амортизации основных средств категории 2 (часть 3 статьи 80).
2. Положение части 1 настоящей статьи применяется только к нематериальным активам со сроком эксплуатации свыше одного календарного года. Настоящая часть не применяется по отношению к финансовым активам.
3. В стоимость нематериальных активов не включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при подсчёте облагаемого дохода налогоплательщика.
Статья 84. Отчисления в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики
Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму взносов в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики в пределах норм отчислений.
Статья 85. Убытки при реализации ценных бумаг
1. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются только за счёт дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
2. Если убытки, указанные в части 1 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны быть пролонгированы на срок пять лет.
Статья 86. Пролонгация убытков, связанных с экономической деятельностью
1. Убытки, понесенные налогоплательщиком в результате его экономической деятельности (определяемые как совокупный годовой доход минус разрешенные вычеты), должны пролонгироваться на срок до пяти налоговых лет в равных суммах на каждый год,
2. При этом на эту сумму уменьшается размер совокупного годового дохода соответствующего года.
Статья 87. Расходы, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода, связанные с инвестициями и экономической деятельностью
1. При исчислении совокупного годового дохода не подлежат вычету следующие расходы:
1) расходы, связанные с приобретением и установкой основных средств, и другие капитальные расходы;
2) штрафы и пени, выплачиваемые в бюджет;
3) налоги, выплачиваемые согласно настоящему Кодексу;
4) любые расходы, понесенные за супруга или другого члена семьи налогоплательщика, партнеров по экономической деятельности или любых других лиц, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;
5) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
6) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или партнеру по экономической деятельности;
7) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными поручениями и т.п.).
2. Кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик не имеет права на вычет из своего дохода личных и хозяйственных расходов, а также расходов на проживание.
|
