РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 22. Общие положения Статья 116. Налог на добавленную стоимость и его администрирование
1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) представляет собой форму изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, включая облагаемые импортные поставки в Кыргызскую Республику.
2. Администрирование НДС осуществляется:
а) с облагаемых поставок - Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики;
б) с облагаемого импорта - Государственным таможенным комитетом Кыргызской Республики;
3. Инструкции по администрированию НДС, взимаемого с поставок на территории Кыргызской Республики, разрабатываются Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики. Инструкции по администрированию НДС с импортируемых товаров разрабатываются Государственной таможенной инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики.
4. Инструкции по администрированию НДС с облагаемых поставок издаются Министерством финансов Кыргызской Республики, а с облагаемого импорта - Государственным таможенным комитетом Кыргызской Республики и утверждаются Правительством Кыргызской Республики.
Указанные инструкции доводятся Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики и Государственным таможенным комитетом Кыргызской Республики до налогоплательщиков.
Статья 117. Объекты обложения налогом на добавленную стоимость
Налогом на добавленную стоимость облагаются:
1) облагаемые поставки;
2) облагаемый импорт.
Статья 118. Регулирование поставок с переходом на новый налог на добавленную стоимость
Под действие данного раздела Кодекса подпадают поставки, совершаемые с даты вступления в силу настоящего Кодекса.
Глава 23. Уплата налога на добавленную стоимость Статья 119. Ставка налога на добавленную стоимость
Уплата налога на добавленную стоимость производится по ставке 20 процентов и применяется к облагаемой стоимости облагаемых поставок и облагаемого импорта товаров, за исключением акцизного налога и поставок, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно статье 149 настоящего Кодекса.
Статья 120. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога, подлежащей к уплате по всем облагаемым поставкам, осуществленным им в налоговый период и суммой налога по материальным ресурсам, подлежащей зачёту, в тот же налоговый период НДС.
Статья 121. Порядок зачёта налога на добавленную стоимость
1. При уплате НДС в бюджет облагаемым субъектам предоставляется право зачёта суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок. При этом не подлежат зачёту суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные или подлежащие уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от уплаты НДС.
2. За исключением случаев, предусмотренных положениями настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, уплаченный за приобретенные материальные ресурсы, работы и услуги, подлежит зачёту:
1) при всех облагаемых поставках товаров, выполненных работ и оказанных услуг одними облагаемыми субъектами в адрес других облагаемых субъектов в течение налогового периода;
2) при осуществлении облагаемым субъектом всего облагаемого импорта товаров за налоговый период.
Причем эти облагаемые поставки товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также облагаемый импорт товаров используются или должны использоваться исключительно в целях облагаемых поставок и только облагаемыми субъектами.
3. Налог, подлежащий зачёту за налоговый период НДС, включает общую стоимость налога на добавленную стоимость, уплаченного другим государствам-участникам СНГ в отношении:
1) всего импорта облагаемых товаров, осуществляемого облагаемым субъектом в течение налогового периода НДС из других государств-участников СНГ;
2) всех поставок, работ и услуг, получаемых облагаемыми субъектами в течение налогового периода из других государств-участников СНГ, при этом импорт товаров, или поставки работ или услуг используются или должны использоваться в целях облагаемых поставок, работ и услуг, которые осуществляются или должны осуществляться облагаемым субъектом.
4. В случае превышения суммы налога, исчисляемого согласно статье 120 настоящего Кодекса, возникающая разница подлежит зачёту согласно статье 125 настоящего Кодекса.
5. В случаях поставок товаров, работ и услуг или импорта товаров, используемых исключительно в непроизводственных целях, налог за приобретённые материальные ресурсы не подлежит зачёту.
6. В случаях проведения зрелищно-развлекательных мероприятий или использования производственных площадей для организации развлекательных мероприятий налог за приобретаемые материальные ресурсы не подлежит зачёту.
Часть 5 не применяется к облагаемым субъектам, занимающимся в соответствии с уставом деятельностью в сфере развлечений и досуга.
При уплате НДС в бюджет облагаемые субъекты имеют право на фиксированный зачёт в размере 10 процентов от стоимости приобретенных материальных ресурсов, а по хлопку-сырцу -12 процентов от его стоимости поставляемых в соответствии с частью третьей статьи 139 настоящего Кодекса и используемых в производстве для целей поставок.
Статья 122. Порядок распределения налога за приобретаемые материальные ресурсы
1. При осуществлении облагаемым субъектом облагаемых и освобожденных поставок налог за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащий зачёту, исчисляется следующим из 2 методов:
1-ый метод:
определяется сумма налога за приобретаемые материальные ресурсы, используемые исключительно для производства облагаемых поставок. Данная сумма налога подлежит зачёту;
определяется сумма налога за приобретаемые материальные ресурсы, используемые исключительно для производства освобожденных поставок. Данная сумма налога не подлежит зачёту;
оставшаяся нераспределённая часть НДС, подлежащая зачёту, определяется по следующей формуле:
А
с умма нераспределенного НДС х = сумме, подлежащей зачёту,
А+Б
где: А является общей стоимостью облагаемых поставок,
Б является общей стоимостью освобожденных поставок, осуществленных за тот же период.
2-ой метод:
Если стоимость освобожденных поставок не превышает 5% всей стоимости поставок или сумму 15 минимальных месячных заработных плат ( в зависимости от того, какая сумма меньше) за налоговый период НДС, то сумма уплаченного НДС за приобретаемые материальные ресурсы подлежит зачёту полностью.
2. В случае, если приобретаемые материальные ресурсы используются или должны быть использованы облагаемым субъектом для экономической деятельности частично, то налогом, подлежащим зачёту, является сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате за приобретаемые материальные ресурсы, которая определяется по удельному весу приобретаемых материальных ресурсов для производства облагаемых поставок.
Статья 123. Учёт и срок уплаты налога на добавленную стоимость
Отчетным налоговым периодом при исчислении налога считается один календарный месяц. Налогоплательщики сами исчисляют налог согласно статье 120 настоящего Кодекса и до истечения 2 месяцев после окончания налогового периода представляют налоговым органам расчёты НДС по установленной форме.
При поставке товаров, связанной с сельскохозяйственным производством, НДС уплачивается по факту оплаты поставки, но не позднее 10 месяцев со дня поставки.
2. Облагаемый субъект в представленный расчёт по НДС обязан включить следующие данные:
1) облагаемые поставки, осуществляемые облагаемыми субъектами за налоговый период;
2) сумму налога за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащего зачёту на основании полученных счётов-фактур (накладных) за налоговый период;
3) сумму налога, подлежащего зачёту в отношении облагаемого импорта, уплаченного в бюджет или подлежащего уплате в течение налогового периода.
3. В случае, когда облагаемый субъект не может получить оплату в полном размере или получает ее частично и данная поставка рассматривается как безнадежный долг, то:
1) облагаемый субъект может востребовать сумму налога, подлежащего зачёту, в одном из любых налоговых периодов, но не ранее 12 месяцев по истечении налогового периода, с момента начисления НДС с поставки;
2) суммой налога, подлежащей зачёту, является сумма НДС, взимаемая согласно статье 119 в отношении поставки, относящейся к разнице непогашенной суммы безнадежного долга.
4. В случае получения оплаты облагаемым субъектом после разрешения зачёта по НДС безнадежного долга в соответствии с частью 3 настоящей статьи оплата, произведенная покупателем после произведения расчёта по зачёту, последующая облагаемая поставка рассматривается с момента получения данной оплаты.
Статья 124. Право на налог, подлежащий зачёту
Для получения права на налог, подлежащий зачёту в отношении любой поставки или импорта приобретенных материальных ресурсов, облагаемые субъекты обязаны представить доказательства того, что:
1) товары и услуги были поставлены в адрес облагаемого субъекта или импортированы облагаемым субъектом;
2) облагаемому субъекту была выдана счёт-фактура по НДС в отношении этой поставки или им был уплачен налог.
Статья 125. Порядок зачёта налога на добавленную стоимость при переплате
Если сумма налога, подлежащего зачёту, взимаемая с облагаемого субъекта, превышает за определенный налоговый период сумму налога за поставки согласно статьи 121 настоящего Кодекса, то переплата налога подлежит зачёту в следующем налоговом периоде.
Статья 126. Порядок учёта переплаты по налогу на добавленную стоимость
Если облагаемый субъект имеет налоговую задолженность перед бюджетом по другим видам налогов, то имеющаяся переплата по НДС, подлежащая зачёту, согласно статье 125, может быть использована для уплаты других видов налогов.
|
