Утвержден Законом Республики Узбекистан от 25. 12. 2007 г. N зру-136 Вводится в действие с 1 января 2008 г
Скачать 4.55 Mb.
|
| РАЗДЕЛ VIII. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ Статья 229. Налогоплательщики Статья 230. Объект налогообложения Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами Статья 232. Налогооблагаемая база Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров Статья 235. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога Статья 236. Порядок исчисления налога Статья 237. Вычет из налога Статья 238. Налоговый период Статья 239. Порядок представления расчета Статья 240. Порядок уплаты налога Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками Статья 229. Налогоплательщики Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица: производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан; импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Узбекистан; товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара. По отдельным видам подакцизных товаров по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан плательщиком акцизного налога может быть определено лицо, не являющееся производителем подакцизных товаров. Статья 230. Объект налогообложения Объектом обложения акцизным налогом являются следующие операции: 1) реализация подакцизных товаров, в том числе: продажа (отгрузка) товара; передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; передача подакцизных товаров безвозмездно; передача подакцизных товаров работодателем наемному работнику в счет заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю (участнику) юридического лица в счет начисленных дивидендов; передача подакцизных товаров в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством; 2) передача подакцизных товаров в качестве вклада или паевого взноса в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества; 3) передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе (выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией (банкротством), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, товарищу (участнику) данного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей (участников) договора, или разделе такого имущества; 4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов; 5) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров для собственных нужд; 6) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан. Не подлежит обложению акцизным налогом: 1) реализация подакцизных товаров на экспорт их производителями, за исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан; 2) передача подакцизных товаров - продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории", при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан; 3) импорт на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций; 4) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом, устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан; 5) импорт технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа. Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами, если иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю. При передаче заложенных подакцизных товаров залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога. Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является дата их таможенного оформления. Статья 232. Налогооблагаемая база По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении. По производимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость. По подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при реализации товаров по ценам ниже себестоимости, налогооблагаемой базой является стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости. По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налогооблагаемая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов. По импортируемым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством. Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях: полного или частичного возврата товаров; изменения условий сделки; изменения цены, использования скидки покупателем. Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная частью первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи производится на основании нового счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случая, указанного в части первой настоящей статьи. Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются: контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров; грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта; товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения. Статья 235. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога Перечень подакцизных товаров утверждается решением Президента Республики Узбекистан. Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах к стоимости товара (адвалорные) и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (фиксированные). Статья 236. Порядок исчисления налога Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса, и установленных ставок акцизного налога. Статья 237. Вычет из налога Сумма акцизного налога, исчисленная в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму вычета, установленного настоящей статьей. Вычету подлежит сумма акцизного налога, уплаченного на территории Республики Узбекистан при приобретении или при импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан, если указанные товары в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Поставщики подакцизного товара (сырья) должны выделять в счете-фактуре сумму акцизного налога по данному товару (сырью). В случае если сумма акцизного налога по приобретаемому подакцизному товару (сырью) в счете-фактуре не выделена, данная сумма акцизного налога не подлежит вычету. Вычет производится на указанную в счете-фактуре или грузовой таможенной декларации сумму акцизного налога, определенного исходя из объема подакцизного товара (сырья), приходящегося на объем реализованных подакцизных товаров в налоговом периоде. Положения настоящей статьи применяются и при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья и материалов, при условии подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческого подакцизного сырья и материалов. Статья 238. Налоговый период Налоговым периодом является: для микрофирм и малых предприятий - квартал; для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц. Статья 239. Порядок представления расчета Расчет акцизного налога представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета: микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками акцизного налога, - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом; налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Статья 240. Порядок уплаты налога Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сумма акцизного налога, исчисленная в соответствии со статьями 236 и 237 настоящего Кодекса, уплачивается в бюджет в следующие сроки: не позднее 13 числа текущего месяца - за первую декаду текущего месяца; не позднее 23 числа текущего месяца - за вторую декаду текущего месяца; не позднее 3 числа следующего месяца - за остальные дни отчетного месяца. Акцизный налог по импортируемым подакцизным товарам уплачивается импортером до или во время их таможенного оформления. По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок. Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками Производимые на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на ее таможенную территорию табачные изделия и алкогольные напитки подлежат обязательной маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. РАЗДЕЛ IX. НАЛОГИ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ Глава 42. Общие положения (Статья 242) Глава 43. Налог за пользование недрами (Статьи 243-247) Глава 44. Налог на сверхприбыль (Статьи 248-251) Глава 45. Бонусы (Статьи 252-254) Глава 46. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции (Статьи 255-256) ГЛАВА 42. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые недропользователями Недропользователями в целях налогообложения являются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, и (или) осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов. Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи: налог за пользование недрами; налог на сверхприбыль; бонус (подписной и коммерческого обнаружения). ГЛАВА 43. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ Статья 243. Налогоплательщики Статья 244. Объект налогообложения Статья 245. Налогооблагаемая база Статья 246. Налоговый период. Отчетный период Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога за пользование недрами Статья 243. Налогоплательщики Плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи: добывающие полезные ископаемые из недр, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований; осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов. Статья 244. Объект налогообложения Объектом обложения налогом за пользование недрами является объем добычи (извлечения) готового продукта. Перечень готовых продуктов устанавливается решением Президента Республики Узбекистан. Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного потребления в целях производства продукции и иных нужд. Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового продукта. Объектом налогообложения для углеводородов являются: добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты; полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых. Не является объектом налогообложения объем природного газа, закачиваемого обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и извлечения газового конденсата в рамках замкнутого технологического цикла. Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований. Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных в части шестой настоящей статьи, являются: добытые и (или) извлеченные твердые полезные ископаемые, в том числе из техногенных минеральных образований; полезные ископаемые, извлеченные в процессе переработки перерабатывающими предприятиями. Не являются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством. Статья 245. Налогооблагаемая база Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами является стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации за отчетный период, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи. Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется отдельно по каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении. В случае отсутствия реализации готового продукта в отчетном периоде налогооблагаемая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации готового продукта последнего отчетного периода, в котором имела место реализация. При полном отсутствии реализации готового продукта налогооблагаемая база определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) данных полезных ископаемых за отчетный период. При этом налогоплательщик обязан произвести последующую корректировку суммы начисленного налога за пользование недрами в том отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный период. При реализации или передаче готового продукта по цене ниже себестоимости для расчета средневзвешенной цены принимается себестоимость, но не выше декларируемых цен. В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки) используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта. Статья 246. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является: для микрофирм и малых предприятий - квартал; для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц; для физических лиц - календарный год. Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога за пользование недрами Налог за пользование недрами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. Расчет налога за пользование недрами представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки: микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля следующего года. Уплата налога за пользование недрами производится не позднее срока представления расчета. ГЛАВА 44. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ Статья 248. Налогоплательщики Статья 249. Объект налогообложения Статья 250. Налогооблагаемая база Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции, порядок исчисления и уплаты налога Статья 248. Налогоплательщики Плательщиками налога на сверхприбыль являются: недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных ископаемых (полезных компонентов); юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции, производимой из полезных ископаемых. Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи, осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции. Статья 249. Объект налогообложения Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода налогоплательщика за отчетный период. Статья 250. Налогооблагаемая база Налогооблагаемая база определяется как разница между расчетной ценой, установленной законодательством, и ценой реализации. Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции, порядок исчисления и уплаты налога Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законодательством. ГЛАВА 45. БОНУСЫ Статья 252. Общие положения Статья 253. Подписной бонус Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения Статья 252. Общие положения Бонус является разовым платежом, осуществляемым недропользователем. Недропользователь выплачивает следующие виды бонусов: подписной; коммерческого обнаружения. Бонусы не уплачивают органы государственного управления. Статья 253. Подписной бонус Подписной бонус - разовый фиксированный платеж недропользователя за право осуществления деятельности по поиску, разведке и добыче полезных ископаемых на основании соответствующей лицензии. Подписной бонус уплачивается в бюджет плательщиком не позднее тридцати дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета. Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения Бонус коммерческого обнаружения является платежом, уплачиваемым за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр, указанных в соответствующей лицензии, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов. Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении, утвержденный уполномоченным государственным органом. Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых рассчитывается по биржевой цене, установленной на международной бирже, по данным источников информации, определенных уполномоченным государственным органом. В случае отсутствия цены на мировом рынке стоимость извлекаемых полезных ископаемых определяется уполномоченным государственным органом. Бонус коммерческого обнаружения определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки бонуса. Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее двадцати пяти дней со дня утверждения уполномоченным государственным органом запасов полезных извлекаемых. Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста дней со дня утверждения уполномоченным государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых из месторождения. ГЛАВА 46. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ Статья 255. Общие положения Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции Статья 255. Общие положения Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении. Соглашение о разделе продукции предусматривает: порядок ведения учета и отчетности; условия налогообложения и уплаты иных платежей; порядок вывоза доли иностранного инвестора. Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции Иностранный инвестор в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает: 1) налог на прибыль; 2) земельный налог; 3) налог за пользование водными ресурсами; 4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением налога на сверхприбыль; 5) отчисления от фонда оплаты труда. Налоги, отчисления и специальные платежи, предусмотренные частью первой настоящей статьи, взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей: 1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов; 2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи для недропользователей: бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения; налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья; 3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в соответствии с законодательством; 4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке; 5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление. При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет, взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством. Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения. |
Похожие:
 | Четвертая настоящего Кодекса вводится в действие с 1 января 2008 г. Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-фз |  | Ввп. Инфляция в Узбекистане на потребительском рынке в январе-июне 2008 года составила 3,4% против 2,7% по итогам января-июня 2007... |
| Утвержден и введен в действие постановлением Министерства образования от 10 января 2007 г. №2 | | В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... |
| В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... | | |
| Внесены изменения и дополнения, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 5 марта 1999 года за №61-1 и | | Республики Узбекистан, то Вы должны представить письменные, нотариально удостоверенные заявления этих лиц об отсутствии к Вам имущественных... |
| Законом Республики Беларусь от 18. 05. 2007 n 233-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 20. 06. 2008 n 347-З, от 28. 12. 2009... | | Настоящим Законом Свердловской области в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Свердловской... |