Утвержден Законом Республики Узбекистан от 25. 12. 2007 г. N зру-136 Вводится в действие с 1 января 2008 г
Скачать 4.55 Mb.
|
| ГЛАВА 37. ЛЬГОТЫ Статья 208. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемый от налога Статья 209. Финансовые услуги, освобождаемые от налога Статья 210. Услуги по страхованию, освобождаемые от налога Статья 211. Импорт, освобождаемый от налога Статья 208. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемый от налога Освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации: 1) услуг (действий), оказываемых государственными органами, органами самоуправления граждан и иными уполномоченными организациями, за которые взимаются государственная пошлина и сборы; 2) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных учреждениях; 3) услуг по уходу за больными и престарелыми; 4) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями; 5) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов; 6) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой данными учреждениями; 7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов; 8) услуг организаций связи по выплате пенсий и пособий; 9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет средств бюджета. Основанием для получения данной льготы является заключение соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета; 10) услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным транспортом и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного). К услугам городского пассажирского транспорта относятся услуги по перевозке пассажиров, оказываемые автомобильным и электрическим транспортом в пределах города по определенным маршрутам согласно расписанию движения. Положения настоящего пункта также применяются к услугам по перевозке работников с работы и (или) на работу, к услугам по перевозке для проведения мероприятий, оказываемым городским пассажирским транспортом или железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования в пригородном сообщении по заявкам юридических и физических лиц; 11) услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров; 12) драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению; 13) медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, а также лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий. В целях применения настоящего пункта: к медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические, стоматологические услуги, услуги, оказываемые зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медицинского и медико-санитарного профиля; к ветеринарным услугам относятся мероприятия по охране животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб, пчел, животных зоологических парков, вивариев и т.п.) от болезней и их лечению, обеспечению нужд производства и населения в доброкачественной животноводческой продукции, по предотвращению заболевания людей болезнями, свойственными животным и человеку, а также по решению ветеринарно-санитарных проблем охраны окружающей среды; 14) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное; 15) санаторно-курортных, оздоровительных, туристско-экскурсионных услуг и услуг детских лагерей отдыха, а также услуг учреждений физической культуры и спорта, оформленных соответствующими документами. В целях применения настоящего пункта: к санаторно-курортным и оздоровительным услугам, а также услугам детских лагерей отдыха относятся санаторно-курортные и оздоровительные услуги, услуги детских лагерей, оформленные путевками или курсовками. Не облагаются налогом на добавленную стоимость также услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказываемые отдыхающим сверх стоимости путевки (курсовки); к туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные договором на их предоставление; к услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики, по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, формы и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов); 16) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности; 17) гидрометеорологических и аэрологических работ; 18) геологических и топографических работ; 19) печатной продукции, а также редакционных, полиграфических и издательских работ (услуг), связанных с производством и реализацией печатной продукции. В целях применения настоящего пункта: к печатной продукции относятся книги, газеты, журналы, справочники, брошюры, альбомы, плакаты, буклеты, открытки, тетради, альбомы по рисованию и черчению, бланки и иная печатная продукция; к редакционным, полиграфическим и издательским работам (услугам) относятся макетирование, компьютерная графика, верстка, подготовка оригинал-макетов, переплет, подготовка тиража, прием, оформление и размещение в изданиях рекламных обращений, цветоделение, обеспечение юридических и физических лиц информацией, ее сбор и переработка, работы по переводу текстов, реализация на магнитном и бумажном носителе посредством почтовой связи и Интернета, а также другие виды редакционных, полиграфических и издательских работ, предусмотренные законодательством. Редакционные, полиграфические и издательские работы (услуги), осуществляемые в виде отдельных и окончательных работ (услуг), не связанных с производством и реализацией печатной продукции, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость; 20) продукции и услуг по основной деятельности Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав, и Национального информационного агентства Узбекистана; 21) услуг, работ по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке, экспедированию экспортируемых товаров с территории Республики Узбекистан; 22) товаров (работ, услуг), за исключением оборотов по реализации от осуществления посреднической, торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности юридическими лицами, находящимися в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов; 23) товаров (работ и услуг), приобретаемых юридическими лицами за счет займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республикой Узбекистан, а также полученных за счет грантов; 24) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги санитарной очистки, лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, управлений и отделов по земельным ресурсам и государственному кадастру, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества частных собственников жилья; 25) электрической энергии населению; 26) услуг по экологической экспертизе, проводимой специализированными экспертными подразделениями уполномоченного государственного органа; 27) услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке; 28) сельскохозяйственной продукции собственного производства; 29) услуг подразделений охраны при органах внутренних дел; 30) основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, передаваемых в качестве вклада или паевого взноса в уставный фонд (уставный капитал); 31) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических работ, выполняемых за счет средств бюджета; 32) товарно-материальных запасов государственного резерва при их обновлении; 33) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию; 34) имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом; 35) оптовая реализация книжной продукции, школьных учебных принадлежностей и наглядных пособий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Статья 209. Финансовые услуги, освобождаемые от налога К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся: 1) начисление и взыскание процентов по кредитам, займам, предоставление кредитов, займов, выдача поручительства (гарантии), включая выдачу банковских гарантий; 2) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, включая счета банков-корреспондентов; 3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и платежными средствами, операции по инкассо; 4) операции с национальной валютой и иностранной валютой, за исключением используемой в нумизматических целях; 5) открытие и ведение депо-счетов ценных бумаг юридических и физических лиц, включая депозитариев-корреспондентов; 6) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению; 7) реализация ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц; 8) клиринговые операции; 9) открытие и обслуживание аккредитивов; 10) операции по конвертации денежных средств; 11) организация обменных операций с иностранной валютой; 12) кассовые операции (прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка и хранение банкнот и монет); 13) предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя); 14) форфейтинговые и факторинговые операции; 15) ломбардные операции (предоставление краткосрочных кредитов под залог имущества); 16) оборот средств накопительной пенсионной системы. Статья 210. Услуги по страхованию, освобождаемые от налога Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых: 1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает: а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования; б) комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование; в) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников страхового рынка; г) возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; д) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования, сострахования и перестрахования; е) доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка (актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т.п.); ж) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику; з) доходы по займам, представленным страхователям по договорам страхования жизни; и) доходы от инвестиционной деятельности страховщика (перестраховщика), включая доходы от инвестирования средств страховых резервов и страховых фондов; к) доходы от возмещения франшизы по договорам страхования, сострахования и перестрахования; л) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; м) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения; н) другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой деятельности; 2) страхователь (выгодоприобретатель) получает: а) страховую выплату (страховое возмещение); б) средства на проведение превентивных мероприятий; в) средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора страхования; г) другие средства в соответствии с договором страхования. Статья 211. Импорт, освобождаемый от налога Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт: 1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством; 2) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 3) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан; 4) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций; 5) товаров, ввозимых за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств и международных организаций; 6) лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения, а также сырья, ввозимого для производства лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения; 7) технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей, при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость за весь период применения льготы; 8) имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом; 9) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа; 10) сырья, материалов и заготовок для использования в собственном производстве, ввозимых предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви. ГЛАВА 38. ОБОРОТ, ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ Статья 212. Экспорт товаров Статья 213. Подтверждение экспорта товаров Статья 214. Налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования Статья 215. Налогообложение работ, услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории" Статья 216. Налогообложение международных перевозок Статья 217. Налогообложение коммунальных услуг, оказываемых населению Статья 212. Экспорт товаров Оборот по реализации товаров (за исключением хлопкового волокна и линта) на экспорт за иностранную валюту облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по установленной ставке. Статья 213. Подтверждение экспорта товаров Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке); грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта; выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров; товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения. Документы, указанные в части первой настоящей статьи, представляются контролирующим органам по их требованию в ходе проведения в установленном порядке проверки. Статья 214. Налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования Товары (работы, услуги), реализуемые иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Товары (работы, услуги), приобретаемые Службой дипломатического сервиса Министерства иностранных дел Республики Узбекистан для последующей реализации иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Перечень иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в Республике Узбекистан, и международных организаций, приравненных к дипломатическим представительствам, на которые распространяется применение нулевой ставки при реализации товаров (работ, услуг), утверждается Министерством иностранных дел Республики Узбекистан. Статья 215. Налогообложение работ, услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории" Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории" в соответствии с таможенным законодательством, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории Республики Узбекистан. Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории" с последующим помещением продуктов переработки под режим "выпуск для свободного обращения" в соответствии с таможенным законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по установленной ставке. Статья 216. Налогообложение международных перевозок Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке: транспортировка по территории Республики Узбекистан транзитных грузов. К транспортировке транзитных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных (межведомственных) транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметки таможенного органа о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов; международная перевозка пассажиров, багажа и почты. Перевозка считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Статья 217. Налогообложение коммунальных услуг, оказываемых населению Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, теплоснабжению, газоснабжению, включая приобретаемые товариществами частных собственников жилья от лица населения, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. ГЛАВА 39. ЗАЧЕТ НАЛОГА Статья 218. Сумма налога, относимого в зачет Статья 219. Сумма налога, не подлежащая отнесению в зачет Статья 220. Корректировка сумм налога, относимого в зачет Статья 221. Порядок отнесения в зачет налога при наличии оборота по реализации, не облагаемого налогом Статья 222. Счет-фактура Статья 218. Сумма налога, относимого в зачет При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам, услугам), если они будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, а также для собственных нужд налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 части второй статьи 199 настоящего Кодекса, и если выполняются следующие условия: 1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса; 2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость; 3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет; 4) в случаях, предусмотренных статьей 207 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет. При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщиком, при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи. Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том отчетном периоде, в котором получены товары (работы, услуги), за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и пятой настоящей статьи. В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том отчетном периоде, в котором налог фактически внесен в бюджет. При приобретении товара по договору комиссии, поручения, в случае, когда комитентом, доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, относится в зачет в доле на товары, реализованные в отчетном периоде. При переходе на уплату общеустановленных налогов и (или) на добровольную уплату налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода, за исключением случаев, указанных в частях четвертой и пятой настоящей статьи. Аналогичный порядок распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость при отмене льгот. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 221 настоящего Кодекса. В целях применения настоящей главы предоставление имущества в аренду, предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности рассматривается в качестве услуги. Статья 219. Сумма налога, не подлежащая отнесению в зачет Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость: 1) по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства; 2) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, а также юридическими лицами, производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом; 3) по возвратной таре, в том числе стеклопосуде, имеющей залоговую стоимость, которая не включается в облагаемый оборот при отгрузке товара в этой таре; 4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан; 5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи 218 настоящего Кодекса; 6) по материальным ресурсам, приобретенным с целью организации досуга, развлечений, за исключением материальных ресурсов, приобретенных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности в сфере досуга и развлечений. Статья 220. Корректировка сумм налога, относимого в зачет Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: по товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом; несоблюдения положений, установленных частью первой статьи 218 настоящего Кодекса. При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет по остаткам товарно-материальных запасов, а также по остаткам готовой продукции. Аналогичный порядок корректировки распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают необлагаемые обороты в связи с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в частях первой и второй статьи 205 настоящего Кодекса, покупатель соответствующим образом корректирует сумму налога на добавленную стоимость, ранее отнесенную в зачет. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай, указанный в частях первой, второй и третьей настоящей статьи. Статья 221. Порядок отнесения в зачет налога при наличии оборота по реализации, не облагаемого налогом По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг). При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов). Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом. Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. По раздельному методу плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом. Статья 222. Счет-фактура Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности, в котором содержатся следующие сведения: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 2) номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора, к которым прилагается счет-фактура; 3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг); 4) наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (при возможности их указания); 5) количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания); 6) цена (тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, - с учетом суммы налога на добавленную стоимость; 7) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг без налога на добавленную стоимость; 8) ставка и сумма акцизного налога по подакцизным товарам; 9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг); 10) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и налога на добавленную стоимость. Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, за исключением случаев: 1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами; 2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет; 3) оформления экспортно-импортных поставок товаров; 4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с частью десятой статьи 204 настоящего Кодекса. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей и т.п.), счет-фактура также не выписывается; 5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента; 6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом; 7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой настоящей статьи. Документы, указанные в части второй настоящей статьи, являются документами, заменяющими счет-фактуру. Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой. Юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также осуществляющие оборот, освобожденный от налога на добавленную стоимость, сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (делают надпись) "без налога на добавленную стоимость". Счет-фактура для плательщика налога на добавленную стоимость является основанием для отнесения налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки товаров (работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость, выписывают счет-фактуру один раз на последнее число отчетного периода. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте. Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены (тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры. При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется новый счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг). Новый счет-фактура выписывается с отметкой "взамен ранее выписанного счета-фактуры". Налогоплательщики обязаны вести реестр поступивших и выставленных счетов-фактур. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. ГЛАВА 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И УПЛАТЫ НАЛОГА Статья 223. Налоговый период. Отчетный период Статья 224. Порядок исчисления налога Статья 225. Порядок представления расчетов налога Статья 226. Порядок уплаты налога Статья 223. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является: для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих налог на добавленную стоимость, - квартал; для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц. Статья 224. Порядок исчисления налога Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса. Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. Статья 225. Порядок представления расчетов налога Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета: микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности; налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Статья 226. Порядок уплаты налога Уплата налога на добавленную стоимость в бюджет производится не позднее дня, установленного для сдачи расчета налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса. Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам в бюджет производится до или во время таможенного оформления. ГЛАВА 41. ОСОБЕННОСТИ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ Статья 227. Взаимоотношения с бюджетом в случае превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период Статья 228. Порядок возврата суммы налога Статья 227. Взаимоотношения с бюджетом в случае превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим налогам возвращается налогоплательщику в соответствии с главой 10 настоящего Кодекса. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за очередной отчетный период засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшееся за счет оборота, облагаемого по нулевой ставке, возвращается в течение тридцати дней с момента получения органом государственной налоговой службы письменного заявления налогоплательщика о возврате налога. Возврат налога на добавленную стоимость производится в следующей очередности путем: погашения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса; погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам; перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса в части суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для оборота, облагаемого по нулевой ставке. Статья 228. Порядок возврата суммы налога Возврат суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику путем перечисления денежных средств на банковский счет производится Министерством финансов Республики Узбекистан. Для возврата суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик представляет органам государственной налоговой службы по месту налогового учета письменное заявление с приложением следующих документов в четырех экземплярах: акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным платежам. Акт сверки задолженности по налогам и другим обязательным платежам составляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца; расчет налога на добавленную стоимость; сведения о суммах и датах возврата в случае, если юридическому лицу ранее был осуществлен возврат по налогу на добавленную стоимость. В дополнение к документам, указанным в части второй настоящей статьи, налогоплательщики представляют следующие документы: 1) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров, - копии документов в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса; 2) юридические лица, реализующие товары (работы, услуги) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, - копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме; 3) юридические лица, выполняющие работы, оказывающие услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим "переработка на таможенной территории", а также оказывающие услуги по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки): копию контракта на выполнение работ, оказание услуг; копию выписок банка, подтверждающих оплату иностранным покупателем (плательщиком) выполнение работ, оказание услуг; копию документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, подписанного продавцом и покупателем работ, услуг; 4) юридические лица, оказывающие услуги населению по водоснабжению, канализации, теплоснабжению, газоснабжению, - копии документов, подтверждающих применение нулевой ставки. Порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы налога на добавленную стоимость и перечисления средств на счет налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. |
Похожие:
 | Четвертая настоящего Кодекса вводится в действие с 1 января 2008 г. Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-фз |  | Ввп. Инфляция в Узбекистане на потребительском рынке в январе-июне 2008 года составила 3,4% против 2,7% по итогам января-июня 2007... |
| Утвержден и введен в действие постановлением Министерства образования от 10 января 2007 г. №2 | | В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... |
| В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... | | |
| Внесены изменения и дополнения, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 5 марта 1999 года за №61-1 и | | Республики Узбекистан, то Вы должны представить письменные, нотариально удостоверенные заявления этих лиц об отсутствии к Вам имущественных... |
| Законом Республики Беларусь от 18. 05. 2007 n 233-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 20. 06. 2008 n 347-З, от 28. 12. 2009... | | Настоящим Законом Свердловской области в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Свердловской... |