Утвержден Законом Республики Узбекистан от 25. 12. 2007 г. N зру-136 Вводится в действие с 1 января 2008 г
Скачать 4.55 Mb.
|
| ГЛАВА 31. ЛЬГОТЫ Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: 1) суммы материальной помощи: в связи со стихийным бедствием, другими чрезвычайными обстоятельствами - полностью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до двадцатикратного размера минимальной заработной платы; в других случаях - до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы; 2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических: инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан; для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся - до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан; 3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника; 4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством; 5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой; 6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей; 7) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан; 8) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях; 9) сумма дохода, полученная физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности и патента на селекционное достижение, при продаже патента (лицензии) в пределах срока их действия, но не более нижеуказанного периода со дня начала использования: изобретения и селекционного достижения - в течение пяти лет; промышленного образца - в течение трех лет; полезной модели - в течение двух лет; 10) вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови; 11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, полученных в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности; 12) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке; 13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях; 14) стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, исчисленной исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на конец налогового периода; 15) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; 16) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотерее; 17) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в коммерческих банках и по государственным казначейским обязательствам; 18) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица - грантополучателя при наличии заключения уполномоченного Кабинетом Министров Республики Узбекистан органа по координации развития науки и технологий; 19) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (уставного капитала), полученных в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), продаже указанного имущества либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях; 20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам из средств благотворительных и экологических фондов; 21) полученные алименты; 22) суммы, получаемые гражданами Республики Узбекистан по страхованию; 23) стипендии, выплачиваемые обучающимся в образовательных учреждениях, назначаемые им этими учреждениями, в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий; 24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством; 25) государственные пенсии; 26) надбавки к государственным пенсиям: а) инвалидам войны I группы - сто пятьдесят процентов минимальной заработной платы; б) инвалидам войны II группы - сто двадцать пять процентов минимальной заработной платы; в) инвалидам войны III группы - семьдесят пять процентов минимальной заработной платы; г) инвалидам I группы по зрению - сто процентов минимальной заработной платы; д) инвалидам I группы по другим болезням - семьдесят пять процентов минимальной заработной платы; е) одиноким инвалидам II группы - пятьдесят процентов минимальной заработной платы; ж) участникам войны и приравненным к ним лицам - пятьдесят процентов минимальной заработной платы; з) лицам, работавшим и выполнявшим воинские обязанности в тылу в годы войны 1941-1945 годов, - тридцать процентов минимальной заработной платы; и) родителям и женам (не вступившим в новый брак) военнослужащих, смерть которых связана с исполнением обязанностей военной службы, - тридцать процентов минимальной заработной платы; к) лицам, имеющим особые заслуги перед Республикой Узбекистан, - от ста до ста пятидесяти процентов минимальной заработной платы, в зависимости от заслуг; л) артистам, имеющим право на льготную пенсию, независимо от возраста, - семьдесят пять процентов минимальной заработной платы; м) артистическому и художественному персоналу театрально-концертных организаций, профессорско-преподавательскому составу и концертмейстерам учебных заведений, занятых подготовкой творческих работников театрального и музыкального искусства, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан, - пятьдесят процентов минимальной заработной платы; 27) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты; 28) суммы заработной платы и другие доходы граждан Республики Узбекистан, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни; 29) суммы доходов, учредителей (участников) юридических лиц, направляемые добровольно ликвидируемому субъекту предпринимательства - юридическому лицу на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы; 30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц - членов молодых семей, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме. При продаже указанного имущества в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, предусмотренные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке. Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица: 1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, - по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой; 2) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой; 3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; 4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; 5) должностные лица международных неправительственных организаций - по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан; 6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, - по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей); 7) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, - по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей; 8) имеющие лицензию на право осуществления гастрольно-концертной деятельности - по доходам, полученным от этой деятельности. Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие физические лица: 1) удостоенные звания "Ўзбекистон єаірамони", Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Основанием для предоставления этих льгот является удостоверение "Ўзбекистон єаірамони", книжка Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней - орденская книжка, инвалидам войны - соответствующее удостоверение инвалида войны или справка отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам - Удостоверение инвалида о праве на льготы; 2) участники войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей. Льгота предоставляется на основании Удостоверения участника войны, а ветеранам трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшим малолетним узникам концлагерей - на основании Удостоверения о праве на льготы или справки органов социального обеспечения; 3) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года. Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады; 4) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученного ими при исполнении служебных обязанностей. Основанием для предоставления данной льготы является Удостоверение инвалида о праве на льготы; 5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии; 6) женщины, имеющие десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей; 7) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при выполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная печатью и подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Женам военнослужащих, погибших при защите бывшего СССР или выполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; 8) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Основанием для предоставления данной льготы являются Свидетельство о праве на льготы или справка отдела по делам обороны, воинских частей, военно-учебных заведений, предприятий, учреждений или организаций Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан; 9) пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы; 10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно; 11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об отсутствии повторного брака и наличии справки органа социального обеспечения об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца; 12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания - справки органа самоуправления граждан. Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, применяются при представлении соответствующих документов. При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы. Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным частью второй настоящей статьи, то предоставляется только одна льгота по выбору. Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи, производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы - органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог. Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду. ГЛАВА 32. СТАВКИ НАЛОГА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Статья 181. Ставки на отдельные виды доходов Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением Статья 183. Налоговый период. Отчетный период Статья 181. Ставки на отдельные виды доходов По установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц облагаются: доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной заработной платы, установленной на момент начисления; доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение этих работ. Уровень изъятия доходов женщин, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, не должен превышать 20 процентов. Перечень работ с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда определяется законодательством. Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением Доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам: дивиденды и проценты - 10 процентов; доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 9 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, - 6 процентов; вознаграждение за передачу имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, доходы по аренде и другие доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, - 20 процентов. Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан. Статья 183. Налоговый период. Отчетный период Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доход физических лиц у источника выплаты дохода, является квартал. ГЛАВА 33. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога Статья 187. Порядок представления расчетов Статья 188. Порядок уплаты налога Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и представительства иностранных юридических лиц. К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, относятся: 1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса; 2) доходы физических лиц от выполнения разовых работ; 3) доходы физических лиц в виде дивидендов, процентов, вознаграждения; 4) доходы физических лиц в виде безвозмездно выданных акций или доли имущества юридических лиц; 5) доходы, выплачиваемые нерезидентам Республики Узбекистан; 6) доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду юридическому лицу; 7) роялти; 8) доходы физических лиц в виде призов, выдаваемых по итогам конкурсов и соревнований, выигрышей; 9) суммы по грантам, выдаваемые физическому лицу юридическим лицом - грантополучателем; 10) доходы, выплачиваемые физическим лицам за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства юридическими лицами; 11) доходы, выплачиваемые физическому лицу юридическим лицом в виде материальной выгоды. Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц из указанных в статье 184 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню. Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога В целях применения ставки для исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года). Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом по месту основной работы физического лица ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством. Налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие ценные подарки своим работникам, производят перерасчет налога на доходы физических лиц исходя из размера минимальной заработной платы, действующего на конец налогового периода. Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших материальную помощь и ценный подарок не по месту основной работы физического лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах исходя из размера минимальной заработной платы, действующего на конец налогового периода. В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке. При последующем представлении справки или идентификационного номера производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы). Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы (службы, учебы). При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных статьями 179 и 180 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного этому работнику дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридическое лицо обязано в течение тридцати дней в письменной форме сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет этого юридического лица. Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных статьями 179 и 180 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам. Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом. Налоговые агенты при выплате заработной платы обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленной декларации о доходах, произведенных расходов и удержанных сумм налога. Статья 187. Порядок представления расчетов Налоговые агенты обязаны: 1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту их основной работы, по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, в которой отражаются: идентификационный номер налогоплательщика - физического лица; фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика; общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц по итогам прошедшего налогового периода; идентификационный номер налогового агента; наименование, местонахождение (почтовый адрес) налогового агента; 2) ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. Статья 188. Порядок уплаты налога Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки: одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств; в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата, если такая выплата разрешена законодательством. Если на банковском счете юридического лица недостаточно средств, необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку средств на банковском счете. ГЛАВА 34. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА ОСНОВАНИИ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского вознаграждения Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица Статья 192. Порядок представления декларации о доходах Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации Статья 194. Особенности налогообложения иностранных физических лиц Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике Узбекистан Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы резидентов Республики Узбекистан: имущественный доход, доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, если они не обложены у источника выплаты; доходы, полученные из двух и более источников, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи; доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан. Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной максимальной ставки. Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского вознаграждения Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании письменного извещения органа государственной налоговой службы. Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода. К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся: расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства; расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства. Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе. Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения: фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного места жительства налогоплательщика; идентификационный номер налогоплательщика; полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов, подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций); источники доходов; суммы расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением дохода; льготы по налогу на доходы физических лиц; исчисленную сумму налога; фактически уплаченную сумму налога. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических лиц. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации. Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы бесплатно. При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести необходимые изменения в декларацию. Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом. Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается после истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, но до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени. Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица. Статья 192. Порядок представления декларации о доходах Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом-резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется. Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о доходах, порядок представления которой определен частью третьей настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации. Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики Узбекистан органа по координации развития науки и технологий. Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в установленном порядке представляет следующие декларации о доходах: предварительную - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления таких доходов, в случае если эти доходы не облагались налогом на доходы физических лиц у источника выплаты; окончательную - до 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой службы по месту постоянного жительства. Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации Физические лица - резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица - резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на доходы физических лиц. Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации. По истечении года годовая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 15 марта следующего года. Датой уплаты налога на доходы физических лиц является: при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке - день списания средств с их счетов в банке; при внесении наличных денежных средств физическими лицами - дата внесения средств в кассу банка. Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении. Статья 194. Особенности налогообложения иностранных физических лиц Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом международных договоров Республики Узбекистан. Взимание налогов и других обязательных платежей с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности. При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и других обязательных платежей. Доходы иностранного физического лица - резидента Республики Узбекистан облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящим разделом. Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике Узбекистан В случае уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных нерезидентом Республики Узбекистан от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан имеет право на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан заявление, содержащее просьбу об освобождении или о снижении суммы налога на доходы физических лиц, а также документ: официально подтверждающий, что он является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного налогообложения; подтверждающий полученные доходы; об уплате налога на доходы физических лиц данным нерезидентом Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан с доходов, полученных от источников в Республике Узбекистан, подтвержденный компетентным органом соответствующего иностранного государства. Орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан в трехмесячный срок рассматривает заявление и в случае достоверности документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит возврат нерезиденту Республики Узбекистан суммы налога на доходы физических лиц из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса. В случае неправомерности применения международного договора Республики Узбекистан орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан направляет нерезиденту Республики Узбекистан обоснованный отказ. Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан. |
Похожие:
 | Четвертая настоящего Кодекса вводится в действие с 1 января 2008 г. Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-фз |  | Ввп. Инфляция в Узбекистане на потребительском рынке в январе-июне 2008 года составила 3,4% против 2,7% по итогам января-июня 2007... |
| Утвержден и введен в действие постановлением Министерства образования от 10 января 2007 г. №2 | | В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... |
| В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... | | |
| Внесены изменения и дополнения, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 5 марта 1999 года за №61-1 и | | Республики Узбекистан, то Вы должны представить письменные, нотариально удостоверенные заявления этих лиц об отсутствии к Вам имущественных... |
| Законом Республики Беларусь от 18. 05. 2007 n 233-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 20. 06. 2008 n 347-З, от 28. 12. 2009... | | Настоящим Законом Свердловской области в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Свердловской... |