Утвержден Законом Республики Узбекистан от 25. 12. 2007 г. N зру-136 Вводится в действие с 1 января 2008 г
Скачать 4.55 Mb.
|
| РАЗДЕЛ VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 35. Налогоплательщики. Объект налогообложения (Статьи 197-203) Глава 36. Налогооблагаемая база (Статьи 204-207) Глава 37. Льготы (Статьи 208-211) Глава 38. Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке (Статьи 212-217) Глава 39. Зачет налога (Статьи 218-222) Глава 40. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога (Статьи 223-226) Глава 41. Особенности взаимоотношений с бюджетом по налогу (Статьи 227-228) ГЛАВА 35. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 197. Налогоплательщики Статья 198. Объект налогообложения Статья 199. Оборот по реализации товаров (работ, услуг) Статья 200. Определение облагаемого оборота Статья 201. Облагаемый импорт Статья 202. Место реализации товаров (работ, услуг) Статья 203. Дата совершения оборота по реализации Статья 197. Налогоплательщики Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: 1) юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые обороты, осуществляемые нерезидентами Республики Узбекистан; 3) юридические и физические лица, импортирующие товары на территорию Республики Узбекистан, за исключением физических лиц, завозящих товары для собственных нужд в пределах норм беспошлинного ввоза; 4) товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо) при осуществлении им облагаемых оборотов. Не являются плательщиками налога на добавленную стоимость: некоммерческие организации, за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности; юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса. Юридические лица, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала очередного квартала, а вновь создаваемые - до начала осуществления деятельности. Статья 198. Объект налогообложения Объектом налогообложения является: облагаемый оборот; облагаемый импорт. Статья 199. Оборот по реализации товаров (работ, услуг) Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается: 1) передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг, в том числе: отгрузка (продажа) товара и иного имущества; вклад в уставный фонд (уставный капитал); безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице; передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством; передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) работнику в счет заработной платы либо учредителю (участнику) в счет уплаты дивидендов в случаях, предусмотренных законодательством; передача предмета залога залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; передача товарно-материальных запасов по договорам займа; 2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, в случае, если структурные подразделения являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными налогоплательщиками; 3) передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг); 4) отгрузка товара на условиях рассрочки платежа; 5) предоставление имущества в оперативную аренду; 6) передача права на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права их использования. Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг): 1) передача товара, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, за исключением расходов, являющихся невычитаемыми при исчислении налога на прибыль юридических лиц в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса; 2) передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица для производственных нужд (внутризаводской оборот), в случае, если структурные подразделения не являются в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельными налогоплательщиками; 3) выполнение строительных, монтажных, строительно-монтажных работ собственными силами для собственных нужд налогоплательщика; 4) отгрузка возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость отгруженной в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции. Если тара не возвращается в установленный срок, передача такой тары включается в облагаемый оборот; 5) передача имущества в пределах первоначального вклада участнику (учредителю) юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, а также передача имущества товарищу (участнику) договора простого товарищества при возврате его доли, находящейся в общей собственности товарищей (участников) данного договора, или разделе такого имущества; 6) передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства; 7) передача имущества банками своим филиалам; 8) передача товаров (работ, услуг), иного имущества и имущественных прав в качестве вклада товарища (участника) по договору простого товарищества; 9) передача товаров и иного имущества на давальческой основе; 10) передача имущества от собственника доверительному управляющему на основании договора доверительного управления; 11) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления; 12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем). Статья 200. Определение облагаемого оборота Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением оборота: освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 208, 209 и 210 настоящего Кодекса; местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса. Работы и услуги, выполняемые и оказываемые нерезидентом Республики Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 207 настоящего Кодекса. Статья 201. Облагаемый импорт Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Узбекистан, за исключением товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса. Статья 202. Место реализации товаров (работ, услуг) Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики Узбекистан. Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров при наличии следующих условий либо одного из них: товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется); товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан. Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если: 1) работы, услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, пуско-наладочные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду; 2) работы, услуги связаны с движимым имуществом (за исключением транспортных средств), находящимся на территории Республики Узбекистан; 3) услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта; 4) покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены (оказаны) через это постоянное учреждение. Положения настоящего пункта применяются: при передаче права на объекты интеллектуальной собственности или при предоставлении права на их использование; при оказании консультационных, аудиторских, юридических (адвокатских), бухгалтерских, рекламных, инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономического обоснования, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относится сбор и обобщение, систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; при предоставлении персонала в случае, если персонал работает в месте осуществления деятельности покупателя; при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением транспортных средств; при оказании услуг комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лицо для осуществления услуг, предусмотренных настоящей частью; при предоставлении услуг связи иностранными операторами связи; 5) предпринимательская или любая другая деятельность лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1-4 настоящей части, осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического присутствия юридического лица, выполняющего работы, оказывающего услуги на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное учреждение. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг. Статья 203. Дата совершения оборота по реализации Датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров, если иное не предусмотрено частями третьей, четвертой и пятой настоящей статьи. Если отгрузка товаров не осуществляется, датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога. При передаче товара, выполнении работы, оказании услуги работникам юридического лица в счет заработной платы, в том числе безвозмездно для их личных нужд, не связанных с деятельностью в данном юридическом лице, датой совершения оборота является день передачи товара, выполнения работы, оказания услуги и оформления счета-фактуры и (или) других документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги. В случае невозврата тары в срок, предусмотренный договором, датой совершения оборота по реализации возвратной тары является дата, установленная для возврата этой тары. Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда выполняется одно из следующих условий: выписан счет-фактура; оформлены документы, подтверждающие факт выполнения работы, оказания услуги. Положения настоящей части применяются также к работам, услугам, начало которых приходится на один отчетный период, а окончание - на другой отчетный период. При реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выписки счета-фактуры. Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг в случае, если получатель работ, услуг может использовать их результаты в своей производственной деятельности на постоянной основе в период действия договора (контракта). При получении работ, услуг от нерезидента Республики Узбекистан датой совершения оборота является дата оформления документа о получении указанных работ, услуг. ГЛАВА 36. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА Статья 204. Определение налогооблагаемой базы Статья 205. Корректировка налогооблагаемой базы Статья 206. Налогооблагаемая база при импорте товаров Статья 207. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от нерезидента Республики Узбекистан Статья 204. Определение налогооблагаемой базы Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара). При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов налогооблагаемая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без включения в нее налога на добавленную стоимость, а по подакцизным товарам - стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса. По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам, услугам, а также при строительстве объектов "под ключ" налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя из договорных цен. При заключении подрядными или субподрядными организациями договора строительного подряда на строительство объектов налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ с включением в нее стоимости материалов подрядчика (субподрядчика) и материалов заказчика, которые в целях налогообложения считаются реализованными, с начислением налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим разделом. При заключении договора на выполнение строительно-монтажных, ремонтных и ремонтно-строительных работ, если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика. При реализации товаров, импортируемых предприятиями торговли, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара. В налогооблагаемую базу по подакцизным товарам включается сумма акцизного налога. При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. При реализации объекта незавершенного строительства налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и балансовой стоимостью объекта незавершенного строительства, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции налогооблагаемая база у экспедитора определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя налог на добавленную стоимость. При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или другого договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость. В случае когда по договору комиссии, поручения комитентом или доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара. При передаче залогового имущества залогодателем в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом, размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости имущества, реализуемого залогодержателем, но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества без включения в них налога на добавленную стоимость. По переданным в залог основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства налогооблагаемая база у залогодателя определяется исходя из положительной разницы между ценой реализации и их балансовой (остаточной) стоимостью, включающей в себя налог на добавленную стоимость. При включении возвратной тары в облагаемый оборот, в случае когда тара не возвращается в установленный срок, налогооблагаемая база определяется на основе залоговой стоимости данной тары, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость. Статья 205. Корректировка налогооблагаемой базы Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товаров; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, использования скидки покупателем; 4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг. Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. Статья 206. Налогооблагаемая база при импорте товаров В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Узбекистан. Статья 207. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от нерезидента Республики Узбекистан Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан, указанному в части первой настоящей статьи, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из установленной ставки и налогооблагаемой базы. В случае когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату совершения оборота. Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса. Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статьях 208, 209 и 210 настоящего Кодекса. |
Похожие:
 | Четвертая настоящего Кодекса вводится в действие с 1 января 2008 г. Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-фз |  | Ввп. Инфляция в Узбекистане на потребительском рынке в январе-июне 2008 года составила 3,4% против 2,7% по итогам января-июня 2007... |
| Утвержден и введен в действие постановлением Министерства образования от 10 января 2007 г. №2 | | В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... |
| В соответствии с положениями "Закона о гражданстве Республики Узбекистан" выход из гражданства Республики Узбекистан разрешается... | | |
| Внесены изменения и дополнения, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 5 марта 1999 года за №61-1 и | | Республики Узбекистан, то Вы должны представить письменные, нотариально удостоверенные заявления этих лиц об отсутствии к Вам имущественных... |
| Законом Республики Беларусь от 18. 05. 2007 n 233-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 20. 06. 2008 n 347-З, от 28. 12. 2009... | | Настоящим Законом Свердловской области в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Свердловской... |