Порядок исчисления налога при применении УСН.
Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Порядок исчисления налога зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 346.21 Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Каков порядок расчета налога, если объектом налогообложения выбраны доходы?
Если объектом налогообложения являются доходы, то по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки 6 % и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Можно ли уменьшить сумму налога, если объектом налогообложения являются доходы?
Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Однако уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) можно не более чем на 50 процентов (абз.2 п.3 ст.346.21 Кодекса).
Пример:
ООО «Дом» применяет УСН; объектом налогообложения являются доходы.
По итогам 1 квартала 2010 года организацией получены доходы на сумму 1 300 000 рублей. Общая сумма уплаченных налогоплательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2010 года составила 35 000 рублей.
Сумма налога за 1 квартал 2010 года составила 78 000 рублей (1 300 000 руб. * 6 %).
Налог можно уменьшить не более чем на 37 000 рублей (78 000 руб. * 50 %), [37 000 руб. > 35 000 руб.].
Так как сумма уплаченных ООО «Дом» взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50 % исчисленного налога, организация может учесть уплаченные взносы на обязательное страхование в полном объеме.
Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2010 года, составит 43 000 рублей (78 000 руб. - 35 000 руб.).
Каков порядок расчета налога, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов?
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога 15 % или 10 % и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Пример:
ОАО «Звезда» применяет УСН; объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
За 1 полугодие 2010 года организация получила доходы в сумме 730 000 рублей, расходы за указанный период составили 470 000 рублей. За 1 квартал 2010 года ОАО «Звезда» был уплачен авансовый платеж по налогу в сумме 17 000 рублей.
Налоговая база по налогу за полугодие 2010 года составляет 260 000 рублей (730 000 руб. - 470 000 руб.).
Сумма налога за полугодие 2010 года составляет 39 000 рублей (260 000 руб. * 15 %).
Сумма авансового платежа за полугодие 2010 года равна 22 000 рублей (39 000 руб. - 17 000 руб.)
Следовательно, ОАО «Звезда» должно уплатить в бюджет авансовый платеж за полугодие 2010 года в сумме 22 000 рублей.
Обратите внимание: ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу учитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
| |
