Скачать 0.54 Mb.
|
Содержание 1.Общие положения. 2 2.Налогоплательщики. 4 3.Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. 7 4.Объекты налогообложения. 9 5.Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. 10 6.Налоговая база. 12 7.Порядок определения и признания доходов. 13 8.Порядок определения и признания расходов. 15 9.Порядок исчисления налога при применении УСН. 17 10.Порядок исчисления минимального налога. 18 11.Порядок переноса убытка на следующие налоговые периоды. 20 12.Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу при УСН. 21 13.Налоговая декларация. 21 14.Порядок учета доходов и расходов. 22 15.Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 16.Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. 24 17.Нормативные правовые акты и формы налогового учета и отчетности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 24 Образец 1. Заявление о переходе на УСН. 25 Образец 2. Заявление о переходе на УСН при упразднении режима налогообложения в виде ЕНВД. 26 Образец 3. Уведомление об отказе от применения УСН. 27 Образец 4. Сообщение об утрате права на применение УСН. 28 Что такое упрощенная система налогообложения? Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - один из специальных налоговых режимов, являющийся альтернативой общему режиму налогообложения, предназначенный для применения индивидуальными предпринимателями и организациями малого бизнеса. Преимущества УСН заключаются в простоте ведения учета и в освобождении лиц, применяющих данный налоговый режим, от совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации [далее - Кодекс]). Какие налоги не платят лица, перешедшие на УСН?
Вышеуказанный перечень является закрытым. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в общеустановленном порядке (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Кодекса). Пример: Организация, применяющая УСН, имеет в собственности транспортные средства и земельный участок. Согласно ст. 357 Кодекса организация должна исчислять и уплачивать по транспортным средствам транспортный налог, а в соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса по земельному участку исчислять и уплачивать земельный налог.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке и в том случае, когда организация, применяющая УСН, выплачивает заработную плату работникам и вознаграждения по гражданско-правовым договорам из средств целевых поступлений. Соответствующее разъяснение изложено в письмах Минфина России от 09.12.2008 № 03-11-04/2/194, от 25.11.2008 № 03-11-04/2/176, от 24.04.2008 № 03-04-06-02/42. Можно ли совмещать УСН с иными режимами налогообложения? Совмещать УСН придется только с режимом налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), при условии осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса (п. 4 ст. 346.12 Кодекса).
УСН не может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения, т. к. эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на её отдельные виды. Именно поэтому переход к УСН и возврат к иным режимам налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются налогоплательщиком не произвольно, а в соответствии с установленными Кодексом ограничениями (ст. 346.13 Кодекса). Данная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.10.2007 № 667-О-О, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2008 № А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.01.2009 № ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 05.02.2009 № Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 № ВАС-6770/09). Несовместима УСН и с единым сельскохозяйственным налогом (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Также УСН не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Налогоплательщик не сможет применять УСН вместе с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, так как на УСН не переводятся участники соглашения о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Пример: ООО «Секрет» занимается оптовой торговлей. Кроме того, организация реализует товары по договорам розничной купли - продажи на территории, где такая деятельность облагается ЕНВД. В данной ситуации по реализации товаров по договорам розничной купли - продажи ООО «Секрет» обязано уплачивать ЕНВД, а по оптовой торговле может применять УСН. |
Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 | Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 | ||
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... | Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... | ||
Упрощенная система налогообложения (далее – усн) относится к специальным режимам налогообложения и регулируется главой 26. 2 Налогового... | Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход... | ||
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... | Уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального... | ||
Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... | Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |