Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах Челябинск 2011
Скачать 477.32 Kb.
|
Содержание 1.Общие положения. 2 2.Налогоплательщики. 4 3.Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. 7 4.Объекты налогообложения. 10 5.Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. 11 6.Налоговая база. 13 7.Порядок определения и признания доходов. 13 8.Порядок определения и признания расходов. 15 9.Порядок исчисления налога при применении УСН. 17 10.Порядок исчисления минимального налога. 18 11.Порядок переноса убытка на следующие налоговые периоды. 20 12.Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу при УСН. 21 13.Налоговая декларация. 22 14.Порядок учета доходов и расходов. 22 15.Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 16.Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. 24 17.Нормативные правовые акты и формы налогового учета и отчетности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 24 Что такое упрощенная система налогообложения? Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - один из специальных налоговых режимов, являющийся альтернативой общему режиму налогообложения, предназначенный для применения индивидуальными предпринимателями и организациями малого бизнеса. Преимущества УСН заключаются в простоте ведения учета и в освобождении лиц, применяющих данный налоговый режим, от совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации [далее - Кодекс]). Какие налоги не платят лица, перешедшие на УСН?
Вышеуказанный перечень является закрытым. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в общеустановленном порядке (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Кодекса). Пример: Организация, применяющая УСН, имеет в собственности транспортные средства и земельный участок. Согласно ст. 357 Кодекса организация должна исчислять и уплачивать по транспортным средствам транспортный налог, а в соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса по земельному участку исчислять и уплачивать земельный налог.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2, п. 3 ст. 346.11 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке и в том случае, когда организация, применяющая УСН, выплачивает заработную плату работникам и вознаграждения по гражданско-правовым договорам из средств целевых поступлений. Соответствующее разъяснение изложено в письмах Минфина России от 09.12.2008 № 03-11-04/2/194, от 25.11.2008 № 03-11-04/2/176, от 24.04.2008 № 03-04-06-02/42. Можно ли совмещать УСН с иными режимами налогообложения? Совмещать УСН придется только с режимом налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), при условии осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса (п. 4 ст. 346.12 Кодекса).
УСН не может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения, т. к. эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на её отдельные виды. Именно поэтому переход к УСН и возврат к иным режимам налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются налогоплательщиком не произвольно, а в соответствии с установленными Кодексом ограничениями (ст. 346.13 Кодекса). Данная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.10.2007 № 667-О-О, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2008 № А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.01.2009 № ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 05.02.2009 № Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 № ВАС-6770/09). Несовместима УСН и с единым сельскохозяйственным налогом (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Также УСН не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Налогоплательщик не сможет применять УСН вместе с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, так как на УСН не переводятся участники соглашения о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Пример: ООО «Секрет» занимается оптовой торговлей. Кроме того, организация реализует товары по договорам розничной купли - продажи на территории, где такая деятельность облагается ЕНВД. В данной ситуации по реализации товаров по договорам розничной купли - продажи ООО «Секрет» обязано уплачивать ЕНВД, а по оптовой торговле может применять УСН. | ||||||||||||||
Похожие:
 | Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 | | Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области. 23 |
| Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... | | Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... |
| Упрощенная система налогообложения (далее – усн) относится к специальным режимам налогообложения и регулируется главой 26. 2 Налогового... | | Специальный режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» регулируется главой 26. 2 Налогового кодекса РФ. Переход... |
| Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,... |  | Уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального... |
| Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... | | Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная... |