Порядок переноса убытка на следующие налоговые периоды.
Можно ли уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 7 ст. 346.18 Кодекса). При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
Обратите внимание: убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 Кодекса).
|
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Обратите внимание: в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены п. 7 ст. 346.18 Кодекса, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
|
Следует отметить, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Обратите внимание: убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН (п. 7 ст. 346.18 Кодекса).
|
Можно ли уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам отчетного периода, на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?У налогоплательщика, использующего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отсутствует право уменьшать исчисленную по итогам отчетного периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (письмо Минфина России от 13.12.2007 № 03-11-04/2/302).
Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу при УСН.
В соответствии с п. 6 ст. 346.21 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
В какие сроки необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу?Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают авансовые платежи не позднее:
25 апреля текущего года;
25 июля текущего года;
25 октября текущего года.
Обратите внимание: если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 Кодекса).
|
В какие сроки необходимо уплачивать налог при применении УСН?Налог по итогам налогового периода организации уплачивают не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация.
В какой налоговый орган следует представлять отчетность по УСН?Налогоплательщики - организации, применяющие УСН, должны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по месту своего жительства.
В какие сроки представляются налоговые декларации по УСН?Организации представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 Кодекса).
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок учета доходов и расходов.
Как организовать учет доходов и расходов при применении УСН?В соответствии со ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – Книга доходов и расходов).
Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок её заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».
Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Её нужно пронумеровать, прошнуровать и на последней странице указать число страниц. Также на последней странице ставятся печать и подпись руководителя.
Обратите внимание: Книга доходов и расходов не будет являться регистром налогового учета до тех пор, пока её не подпишет налоговый инспектор и не поставит печать налогового органа.
|
Можно ли вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде?Налогоплательщик может вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде. Однако при ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщик обязан по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители, пронумеровать листы, прошнуровать, поставить печать и подпись руководителя. Затем заполненные распечатанные листы нужно отнести в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор заверил их.
Обратите внимание: книга учета доходов и расходов должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.
Все операции записывают в Книгу учета доходов и расходов в хронологическом порядке на основании первичных документов.
Нужно ли вести бухгалтерский учет при применении УСН?В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, т.е. в том же порядке, что и организации, использующие обычный режим налогообложения.
Нужно ли организациям, применяющим УСН, представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?Организации, которые применяют УСН, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Соответствующее разъяснение изложено в письме ФНС России от 15.07.2009 № ШС-22-3/566@.
Каков порядок ведения кассовых операций при применении УСН?Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут кассовые операции в общеустановленном порядке в соответствии с порядком, определенным Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.1996 № 247).
Представляет ли организация в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность при совмещении УСН и ЕНВД?Если организация применяет два специальных налоговых режима, один из которых не освобожден от ведения бухучета, например ЕНВД, она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации (письма Минфина России от 20.05.2008 № 03-11-04/3/251, от 19.03.2007 № 03-11-04/3/70, от 31.10.2006 № 03-11-04/2/230, Постановления ФАС Уральского округа от 15.01.2008 № Ф09-11165/07-С3 и ФАС Северо - Западного округа от 12.12.2007 № А44-1375/2007).
Реквизиты для заполнения платежных документов на уплату налогов и сборов в Челябинской области.
Счет получателя – 40101810400000010801
Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск
наименование получателя – УФК по Челябинской области (ИФНС по ____________ (наименование налогового органа))
ИНН, КПП получателя – ИНН, КПП налогового органа
БИК – 047501001
ОКАТО – код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства
Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
КБК
|
Наименование
|
182
|
1 05 01012 01 0000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01011 01 0000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) (с 1 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01022 01 0000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01021 01 0000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) (с 1 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01042 02 0000 110
|
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01041 02 0000 110
|
Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН (с 1 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01030 01 0000 110
|
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (УСН) (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года)
|
182
|
1 05 01050 01 0000 110
|
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (УСН) (с 1 января 2011 года)
|
Обратите внимание: при заполнении платежного документа на перечисление налога в 14-м разряде КБК необходимо указать цифру 1, при перечислении пеней по налогу – 2, а при перечислении штрафа – 3. Нормативные правовые акты и формы налогового учета и отчетности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения».
Форма налоговой декларации, утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
