Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим

Скачать 5.37 Mb.

Название	Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
страница	31/31
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 ... 23 24 25 26 27 28 29 30 31

20.5.5.4. УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УСН
Предположим, вы обнаружили, что в поданной вами налоговой декларации какие-либо сведения не отражены (отражены не в полном объеме), допущены ошибки или указаны недостоверные сведения. В результате этого занижена сумма налога, подлежащего уплате. В такой ситуации вы обязаны внести дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации).

Это делается путем представления уточненной налоговой декларации за тот же период.

Уточненную декларацию нужно представлять и в том случае, когда ошибки и искажения не повлекли за собой занижения суммы налога (абз. 3 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации). Однако в Налоговом кодексе РФ закреплена не обязанность, а право налогоплательщика представлять уточненную декларацию в подобной ситуации. При этом если вы подали такую декларацию после установленного срока, то она считается представленной вовремя (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненной декларации указывается правильная сумма налога, исчисленная с учетом дополнений и изменений (а не разница между правильно исчисленной суммой налога и ошибочной суммой налога, отраженной в ранее представленной декларации).

Результаты налоговых проверок в отношении периода, за который производится перерасчет, в уточненной декларации не учитываются (абз. 4 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации).

Уточненная декларация подается по форме, действовавшей в том периоде, за который делается перерасчет налога. Основание - абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ, абз. 4 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации.

Если вы вносите изменения в связи с ошибками, которые привели к занижению налога, то вам придется доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также перечислить пени. Однако при этом можно избежать налоговой ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ. Для этого необходимо соблюдение определенных условий, которые приведены ниже.

Момент представления уточненной декларации		Случаи освобождения от ответственности
До истечения срока подачи первоначальной декларации		В любом случае, так как срок уплаты налога еще не наступил, а первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ)
После истечения срока подачи первоначальной декларации	До истечения срока уплаты налога	Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ)
	После истечения срока уплаты налога	1. Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненной декларации (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). 2. Если уточненная декларация представлена после выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ)

20.5.5.5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ
Статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок. Соответствующая информация приведена в таблице.

Основание привлечения к ответственности	Налоговая санкция
Вы представили декларацию с опозданием до 180 рабочих дней включительно	Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Вы представили декларацию с опозданием более чем на 180 рабочих дней	Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации + 10% указанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Обратите внимание!

Как указывает Минфин России в Письме от 24.10.2008 N 03-02-07/1-429, ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить только за нарушение срока подачи налоговой декларации за налоговый период, а не авансовых платежей.

Ответственность же за просрочку подачи декларации за отчетный период наступает по ст. 126 НК РФ как за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Надо сказать, что данное Письмо по сути опровергает сформировавшуюся у налоговых органов точку зрения о том, что за непредставление декларации за отчетный период штраф взимается по ст. 119 НК РФ. Причем имеется даже ряд судебных решений в пользу налоговиков (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.2006 N Ф08-1576/2006-664А, ФАС Уральского округа от 09.11.2005 N Ф09-5118/05-С1, от 11.05.2005 N Ф09-1897/05-С1, ФАС Центрального округа от 06.04.2005 N А09-19056/04-23, ФАС Поволжского округа от 12.08.2004 N А65-24948/2003-СА1-37).
Напомним также, что, если вы просрочили представление декларации более чем на 10 рабочих дней, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по вашим счетам в банке. Такое право налоговикам дано п. 3 ст. 76 НК РФ.

Но когда вы представите декларацию, налоговый орган должен отменить свое решение. Причем не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была подана (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 руб.

А как быть, если вы представили декларацию по неустановленной форме?

В таких случаях налоговики, как правило, штрафуют налогоплательщиков по ст. 119 НК РФ. Об этом свидетельствует многочисленная судебная практика.

Однако суды встают на сторону налогоплательщиков. Они исходят из того, что ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность только за нарушение срока представления декларации. Иные нарушения, связанные с порядком подачи декларации (в том числе представление по неустановленной форме), не образуют состава правонарушения, предусмотренного данной статьей (Определение ВАС РФ от 18.08.2008 N 9982/08, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 N А05-11763/2007, ФАС Московского округа от 13.05.2008 N КА-А40/3887-08, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2007 N Ф08-4316/2007-1692А, ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-5524/08-С3, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.09.2008 N А19-2932/08-30-Ф02-4786/08, от 18.06.2008 N А19-1271/08-24-Ф02-2630/08, от 10.06.2008 N А19-17988/07-18-Ф02-2081/08, ФАС Центрального округа от 04.07.2008 N А23-439/08А-9-36).
Подписано в печать

15.01.2009

1 ... 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Похожие:

	Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф)		Практическое пособие по енвд часть I. Общие положения глава енвд... Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных...
	Автономная некоммерческая организация центральный институт повышения... Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (усн), глава 26. 2 Нк РФ		Упрощённая система налогообложения Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого...
	Основания для прекращения усн. Сложные вопросы перехода к общей системе налогообложения Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,...		Отчетность на усн споры плательщиков усн с налоговыми и судебными органами Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн...
	Налогоплательщики – организации! Приближается срок сдачи декларации по усн Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы...		Практическое пособие для малых предприятий усн 6% "Упрощенка 6%:... В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи...
	Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица		Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I.... Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru