Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
Скачать 5.37 Mb.
|
20.5.5.3.2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ Воспользуемся данными предыдущего примера, изменив условие об объекте налогообложения. Рассмотрим, каким образом организация заполнит декларацию в случае, если она выбрала для себя объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Ситуация В I полугодии 2008 г. у общества с ограниченной ответственностью "Дельта" сложились следующие показатели.
-------------------------------- <*> Сумма доходов и расходов рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Предположим, что по итогам 2007 г. организация уплатила минимальный налог в сумме 45 000 руб. Разница между величиной минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, составила 22 500 руб. Указанную разницу организация вправе учесть в составе расходов. Однако сделать это она сможет только по итогам налогового периода (года). Поэтому отразить разницу она должна в декларации за 2008 г. В декларации за полугодие этот показатель не отражается. Решение 1. Раздел 2. Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация отразит значения в графе 4. В графе 3 она проставит прочерки. Строки раздела заполняются следующим образом.
-------------------------------- <*> Строки заполняются только в годовой декларации. 2. Раздел 1. Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет сумму налога к уплате в бюджет.
3. Титульный лист организация заполнит в порядке, изложенном в разд. 20.5.4 "Заполняем титульный лист". Заполненную декларацию должен подписать руководитель организации, указав дату подписания и заверив печатью организации. ┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │ │ 52017018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│4│ Стр. │0│0│1│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1152017 │ │ │ │ │ │ Налоговая декларация │ │ │ по налогу, уплачиваемому в связи с применением │ │ │ упрощенной системы налогообложения │ │ │ │ │ │ Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │ │ (через дробь номер корректировки) │ │ │ Налоговый (отчетный) период - квартал указывается - 3, │ │ │ полугодие - 6, девять месяцев - 9, год - 0 │ │ │ │ │ │ Вид ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ документа │1│/│ │ (налоговый) │6│ год │2│0│0│8│ │ │ │ └─┘ └─┘ период └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ИФНС России N 18 по ВАО г. Москвы ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Представляется в ------------------------------------------------------ Код │7│7│1│8│ │ │ │ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" │ │ │ ------------------------------------------------------------------------------------- │ │ │ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество │ │ │ индивидуального предпринимателя) │ │ │ │ │ │ доходы ┌─┐ доходы, уменьшенные ┌─┐│ │ │ Объект налогообложения │ │ на величину расходов │V││ │ │ └─┘ └─┘│ │ │ (нужное отметить знаком V) │ │ │ │ │ │ Код вида экономической деятельности согласно ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │ │ Общероссийскому классификатору видов │7│0│.│3│1│.│1│2│ │ │ │ экономической деятельности (ОКВЭД) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │ │ (495) 173-48-77 │ │ │ Номер контактного телефона налогоплательщика -------------------------------------│ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │ │ Данная декларация составлена на │0│0│3│ страницах подтверждающих │-│-│-│ листах │ │ │ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │ │ их копий на │ │ ├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────│ │ │Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │ │указанных в настоящей декларации, │ │ │ │подтверждаю: │ │ │ │Для организации │Сведения о представлении налоговой декларации │ │ │ Сергеев Иван Петрович │ │ │ │Руководитель -----------------------------│Данная декларация представлена (нужное отметить│ │ │ (фамилия, имя, отчество │знаком V) │ │ │ (полностью)) │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуни- ┌─┐ │ │ │ │ лично │ │ по почте │ │ кационным кана- │ │ │ │ │ Сергеев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ лам связи └─┘ │ │ │Подпись ------- Дата │2│5│ │0│7│ │2│0│0│8││ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ М.П. │ на │ │ │ │ страницах │ │ │ │ └─┴─┴─┘ │ │ │Для индивидуального предпринимателя │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │ │Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ │Представитель налогоплательщика │ │ │ │__________________________________________│ │ │ │ (фамилия, имя, отчество (полностью)) │ │ │ │ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ М.П. │ │ │ │ │ │ │ │__________________________________________│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ (наименование документа, подтверждающего │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │__________________________________________│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ полномочия представителя) │ │ │ │ │__________________ ______________ │ │ │ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │ ├─┐ │ │ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ ┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │ │ 52017025 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│4│ Стр. │0│0│2│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1152017│ │ │ Раздел 00001│ │ │ │ │ │ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи │ │ │ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате │ │ │ в бюджет, по данным налогоплательщика │ │ │ │ │ │ Показатели Код Значения показателей │ │ │ строки │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│5│0│1│0│2│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 020 │4│5│2│6│3│5│9│1│6│0│0│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма налога (минимального ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │налога), подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│0│5│0│0│0│ │ │ │в бюджет за налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │(отчетный) период (руб.) │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код бюджетной классификации 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │Сумма налога к уменьшению ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │за налоговый (отчетный) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │ │ │ │ │ Руководитель организации │ │ │ Сергеев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ------------ Дата │2│5│ │0│7│ │2│0│0│8│ │ │ │ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Индивидуальный предприниматель │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Представитель налогоплательщика │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ ┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐ ├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │ │ 52017032 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│4│ Стр. │0│0│3│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ Форма по КНД 1152017│ │ │ Раздел 00002│ │ │ │ │ │ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) │ │ │ │ │ │ (в рублях) │ │ │ ┌─────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────┐ │ │ │ │ Наименование показателей │ Код │ Значения показателей │ │ │ │ │ │строки├───────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │ Объект налогообложения │ │ │ │ │ │ ├────────────┬──────────────┤ │ │ │ │ │ │ Доходы │Доходы, умень-│ │ │ │ │ │ │ │шенные на ве- │ │ │ │ │ │ │ │личину расхо- │ │ │ │ │ │ │ │дов │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма полученных доходов │ 010 │ - │ 1 850 000 │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма произведенных расходов │ 020 │ X │ 750 000 │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма разницы между суммой уплаченного│ 030 │ X │ - │ │ │ │ │минимального налога и суммой исчисленного в│ │ │ │ │ │ │ │общем порядке единого налога за предыдущий│ │ │ │ │ │ │ │налоговый период │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Итого получено: │ │ X │ 1 100 000 │ │ │ │ │- доходов │ 040 │ │ │ │ │ │ │(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │- убытков │ 041 │ X │ - │ │ │ │ │(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)│ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма убытка, полученного в предыдущем│ 050 │ X │ - │ │ │ │ │(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде│ │ │ │ │ │ │ │(периодах), уменьшающая (но не более чем на│ │ │ │ │ │ │ │30%) налоговую базу за налоговый период по│ │ │ │ │ │ │ │коду стр. 040 │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Налоговая база для исчисления налога│ 060 │ │ 1 100 000 │ │ │ │ │(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код│ │ │ │ │ │ │ │стр. 040 - код стр. 050)) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Ставка налога (%) │ 070 │ 6 │ 15 │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма исчисленного налога │ 080 │ - │ 165 000 │ │ │ │ │(код стр. 060 x код стр. 070) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Ставка минимального налога (%) │ 090 │ X │ 1 │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма исчисленного минимального налога за│ 100 │ X │ - │ │ │ │ │налоговый период │ │ │ │ │ │ │ │(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за│ │ │ │ │ │ │ │налоговый период) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)│ 110 │ - │ X │ │ │ │ │период страховых взносов на обязательное│ │ │ │ │ │ │ │пенсионное страхование, а также выплаченных│ │ │ │ │ │ │ │работникам в течение налогового (отчетного)│ │ │ │ │ │ │ │периода из средств налогоплательщика пособий│ │ │ │ │ │ │ │по временной нетрудоспособности, уменьшающая│ │ │ │ │ │ │ │(но не более чем на 50%) сумму исчисленного│ │ │ │ │ │ │ │налога по коду стр. 080 │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Исчислено налога за предыдущие│ 120 │ - │ 60 000 │ │ │ │ │отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -│ │ │ │ │ │ │ │сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие│ │ │ │ │ │ │ │отчетные периоды) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате по итогам│ 130 │ - │ 105 000 │ │ │ │ │налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -│ │ │ │ │ │ │ │(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);│ │ │ │ │ │ │ │по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))│ │ │ │ │ │ │ │(указывается по коду стр. 030 раздела 1│ │ │ │ │ │ │ │декларации за налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма налога к уменьшению за налоговый│ 140 │ - │ - │ │ │ │ │(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -│ │ │ │ │ │ │ │(код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 -│ │ │ │ │ │ │ │(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается│ │ │ │ │ │ │ │по коду стр. 060 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │ │ │налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ │Сумма минимального налога, подлежащая уплате│ 150 │ X │ - │ │ │ │ │за налоговый период (код стр. 100 декларации│ │ │ │ │ │ │ │за налоговый период) (уплачивается при│ │ │ │ │ │ │ │условии превышения значения по коду стр. 100│ │ │ │ │ │ │ │над значением по коду стр. 080) (указывается│ │ │ │ │ │ │ │по коду стр. 030 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │ │ │налоговый период) │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────────────┘ │ │ ├─┐ │ ┌─┤ └─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘ |
Похожие:
 | Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) |  | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных... |
| Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (усн), глава 26. 2 Нк РФ | | Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... |
| Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи... |
| Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица | | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |