Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
Скачать 5.37 Mb.
|
20.5.4. ЗАПОЛНЯЕМ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ Правила заполнения титульного листа изложены в разд. II Порядка заполнения декларации. На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели (за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа"). Порядок заполнения строк "ИНН", "КПП" и "Стр." мы рассмотрели подробно в п. 5 разд. 20.5.3 "Общие требования к порядку заполнения декларации". Остальные строки титульного листа заполняются следующим образом.
20.5.5. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛЫ ДЕКЛАРАЦИИ 20.5.5.1. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 1 Правила заполнения разд. 1 декларации разъяснены в разд. III Порядка заполнения декларации. В разд. 1 вы укажете одну из следующих сумм: - сумму исчисленного налога (минимального налога), которую надо уплатить в бюджет; - сумму налога к уменьшению (т.е. сумму налога, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу либо возврату налогоплательщику на основании п. 1 ст. 78 НК РФ). Отметим, что вторая из указанных сумм может возникнуть в случае переплаты налога в связи с превышением авансовых платежей по итогам предыдущих отчетных периодов над суммой исчисленного налога за налоговый (отчетный) период. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- Фрагмент разд. 1 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи │ │ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате │ │ в бюджет, по данным налогоплательщика │ │ │ │ Показатели Код Значения показателей │ │ строки │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │Сумма налога (минимального ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │налога), подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в бюджет за налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │(отчетный) период (руб.) │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │Код бюджетной классификации 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │Сумма налога к уменьшению ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │за налоговый (отчетный) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- В указанном разделе предусмотрено шесть строк: 010 - 060. Строки 010 - 030 заполняются в том случае, если по итогам налогового (отчетного) периода вам нужно заплатить налог в бюджет. Если же у вас возникла переплата по налогу, то вы должны заполнить строки 040 - 060. В строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому уплачивается налог. В строке 040 - код бюджетной классификации, по которому производится зачет или возврат налога. На 2008 г. установлены следующие значения КБК (Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008 "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой, на 2008 год").
По строкам 020 и 050 указываются коды Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (коды по ОКАТО). Если декларацию заполняет организация, то код указывается по месту ее нахождения. Например, организация, зарегистрированная в налоговой инспекции по месту своего нахождения (г. Балашиха Московской области), в декларации укажет код по ОКАТО 46 204 9. Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации указывает код по месту своего жительства. Например, индивидуальный предприниматель В.В. Козырев проживает в районе "Раменки" г. Москвы. Заполняя декларацию, он укажет код по ОКАТО 45 268 584 4. По строке 030 в зависимости от того, за какой период представляется декларация (налоговый или отчетный), отражается: - сумма налога (или минимального налога) к уплате в бюджет по итогам налогового периода; - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода. При заполнении этой строки нужно использовать показатель строки 130 разд. 2. Следовательно, должно соблюдаться равенство: стр. 030 = стр. 130 разд. 2. Если у вас возникает обязанность по уплате минимального налога, то значение вы берете из строки 150 разд. 2. В таком случае должно соблюдаться равенство: стр. 030 = стр. 150 разд. 2. По строке 060 проставляется сумма налога (авансового платежа по налогу) к уменьшению по итогам налогового (отчетного) периода. Для заполнения этой строки нужно использовать значение строки 140 разд. 2. При этом должно соблюдаться равенство: стр. 060 = стр. 140 разд. 2. 20.5.5.2. ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2 Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в разд. IV Порядка заполнения декларации. В разд. 2 отражается расчет суммы налога, исчисляемого в общем порядке, и минимального налога. Примечание О порядке исчисления и уплаты налога и авансовых платежей вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей". - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- Фрагмент разд. 2 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) │ │ │ │ (в рублях) │ │ ┌─────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────┐ │ │ │ Наименование показателей │ Код │ Значения показателей │ │ │ │ │строки├───────────────────────────┤ │ │ │ │ │ Объект налогообложения │ │ │ │ │ ├────────────┬──────────────┤ │ │ │ │ │ Доходы │Доходы, умень-│ │ │ │ │ │ │шенные на ве- │ │ │ │ │ │ │личину расхо- │ │ │ │ │ │ │дов │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма полученных доходов │ 010 │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма произведенных расходов │ 020 │ X │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма разницы между суммой уплаченного│ 030 │ X │ │ │ │ │минимального налога и суммой исчисленного в│ │ │ │ │ │ │общем порядке единого налога за предыдущий│ │ │ │ │ │ │налоговый период │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Итого получено: │ │ X │ │ │ │ │- доходов │ 040 │ │ │ │ │ │(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │- убытков │ 041 │ X │ │ │ │ │(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)│ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма убытка, полученного в предыдущем│ 050 │ X │ │ │ │ │(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде│ │ │ │ │ │ │(периодах), уменьшающая (но не более чем на│ │ │ │ │ │ │30%) налоговую базу за налоговый период по│ │ │ │ │ │ │коду стр. 040 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Налоговая база для исчисления налога│ 060 │ │ │ │ │ │(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код│ │ │ │ │ │ │стр. 040 - код стр. 050)) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Ставка налога (%) │ 070 │ 6 │ 15 │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма исчисленного налога │ 080 │ │ │ │ │ │(код стр. 060 x код стр. 070) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Ставка минимального налога (%) │ 090 │ X │ 1 │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма исчисленного минимального налога за│ 100 │ X │ │ │ │ │налоговый период │ │ │ │ │ │ │(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за│ │ │ │ │ │ │налоговый период) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)│ 110 │ │ X │ │ │ │период страховых взносов на обязательное│ │ │ │ │ │ │пенсионное страхование, а также выплаченных│ │ │ │ │ │ │работникам в течение налогового (отчетного)│ │ │ │ │ │ │периода из средств налогоплательщика пособий│ │ │ │ │ │ │по временной нетрудоспособности, уменьшающая│ │ │ │ │ │ │(но не более чем на 50%) сумму исчисленного│ │ │ │ │ │ │налога по коду стр. 080 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Исчислено налога за предыдущие│ 120 │ │ │ │ │ │отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -│ │ │ │ │ │ │сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие│ │ │ │ │ │ │отчетные периоды) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма налога, подлежащая уплате по итогам│ 130 │ │ │ │ │ │налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -│ │ │ │ │ │ │(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);│ │ │ │ │ │ │по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))│ │ │ │ │ │ │(указывается по коду стр. 030 раздела 1│ │ │ │ │ │ │декларации за налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма налога к уменьшению за налоговый│ 140 │ │ │ │ │ │(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -│ │ │ │ │ │ │(код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 -│ │ │ │ │ │ │(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается│ │ │ │ │ │ │по коду стр. 060 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │ │налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │ │Сумма минимального налога, подлежащая уплате│ 150 │ X │ │ │ │ │за налоговый период (код стр. 100 декларации│ │ │ │ │ │ │за налоговый период) (уплачивается при│ │ │ │ │ │ │условии превышения значения по коду стр. 100│ │ │ │ │ │ │над значением по коду стр. 080) (указывается│ │ │ │ │ │ │по коду стр. 030 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │ │налоговый период) │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────────────┘ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- Обратите внимание! В графе 4 строки 070 приведенного фрагмента декларации для налогоплательщиков, применяющих объект "доходы минус расходы", указана ставка налога 15%. С 1 января 2009 г. субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Полагаем, что вскоре соответствующие изменения будут внесены в форму налоговой декларации. В разд. 2 предусмотрено 16 строк: 010 - 040, 041, 050 - 150. Значения вписываются в графу 3 или 4 в зависимости от того, какой объект налогообложения вы выбрали. Если объектом налогообложения являются доходы, то заполняется графа 3. Если объект налогообложения - доходы минус расходы, то значения вносятся в графу 4. Примечание Подробнее об объекте налогообложения при УСН вы можете узнать в гл. 3 "Объект налогообложения. Доходы. Расходы". Рассмотрим подробнее, как заполняется разд. 2 в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) |  | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных... |
| Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (усн), глава 26. 2 Нк РФ | | Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... |
| Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи... |
| Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица | | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |