Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
Скачать 5.37 Mb.
|
10.5.3.5. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ) Ситуация Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 41, корп. 4, состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 31 по г. Москве. Организации присвоены следующие коды: - по ОКПО - 23361539; - ИНН - 7718602332; - КПП - 773101001. В ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с N 30101810200000000722) ООО "Дельта" открыт расчетный счет N 40702840674300000123. В январе 2006 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2006 N 3319. С 1 января 2006 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Еще до перехода на УСН в июле 2005 г. организация приобрела (полностью оплатила 15 июля 2005 г.) и ввела в эксплуатацию (17 июля 2005 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2006 г. В связи с этим в 2005 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2006 - 2007 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2007 г.). По итогам 2006 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2007 г. - убыток в сумме 153 620 руб. Поскольку по итогам 2007 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2007 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб. В течение 2008 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью. В процессе деятельности организация "Дельта" получала доходы. В частности, в IV квартале 2008 г. получены: - оплата по нескольким договорам поставки (например, в октябре - 560 000 руб. по договору от 16.05.2008 N 15/08 (платежное поручение от 15.10.2008 N 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 11.06.2008 N 18/08 (платежное поручение от 10.11.2008 N 485 и др.)); - проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 25.12.2007 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 16.12.2008 N 5689/3518); - кредит в банке на производственные цели - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 10.11.2008 N 587); - некоторые другие доходы. В связи с осуществляемой деятельностью у организации были разнообразные расходы. Так, в IV квартале 2008 г. понесены расходы: - на выплату из кассы зарплаты (например, 5 декабря 2008 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2008 N 23), а 21 декабря - аванс за декабрь 2008 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 21.12.2008 N 24); - выплату из кассы пособия по временной нетрудоспособности (в ноябре болел И.Т. Ивлев, размер выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе с основной частью зарплаты за ноябрь 5 декабря 2008 г. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2008 N 23)); - оплату текущего ремонта здания склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 21.12.2008 N 216)); - выплату процентов по кредиту (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 29.12.2008 N 241)); - оплату двухнедельных путевок в Турцию генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 05.09.2008 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 01.11.2008 N 195)) и - некоторые другие расходы. Кроме того, в сентябре 2008 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 16 сентября 2008 г., а введен в эксплуатацию 14 октября 2008 г. В результате на конец 2008 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ.
Рассмотрим, как бухгалтер организации "Дельта" должен оформить Книгу учета доходов и расходов организации на 2008 г. При этом предположим, что Книга ведется в электронном виде с 1 января 2008 г. Сразу уточним, что мы не сможем отразить в данном примере все хозяйственные операции, которые совершило ООО "Дельта" в течение 2008 г. (объем операций слишком велик). Однако мы отразим в разд. I Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2008 г. ряд характерных операций, совершенных в IV квартале 2008 г., а также разберем, как нужно заполнить разд. II и III Книги. Решение 1. В начале 2008 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения. ┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐ │ Строка │ Что указывается │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Книга учета доходов и расходов организаций и│08 │ │индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │ │упрощенную систему налогообложения, на │ │ │20__ год │ │ ├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Коды │Форма по ОКУД │- │ │ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │ │ │ │ │ 08 │ 01 │ 01 │ │ │ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │ │ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │ │по ОКПО │23361539 │ │ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │ │по СОЕИ ┌────────────┐ │ │ │ │ │ 383 │ │ │ │ │ └────────────┘ │ │ ├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │ │фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │ │предпринимателя) │ │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │ │организации/код причины постановки на учет в│ │ │налоговом органе (ИНН/КПП) │ │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Идентификационный номер налогоплательщика - │- │ │индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Объект налогообложения │Доходы, уменьшенные на │ │ │величину расходов │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Единица измерения: руб. │ │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │ │жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│ │ │корп. 4 │ ├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │ │учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │ │ │Западный филиал г. Москвы │ ├────────────────────────┬───────────────────┼────────────────────────────┤ │Уведомление о │"___" ______ │12 января 2006 │ │возможности применения │20__ г. │ │ │упрощенной системы ├───────────────────┼────────────────────────────┤ │налогообложения от │N ____________ │3319 │ └────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────────┘ 2. После заполнения титульного листа бухгалтер ООО "Дельта" произвел еще одну формальную процедуру - отразил по строкам 010 - 110 разд. III Книги учета доходов и расходов на 2008 г. суммы убытков прошлых лет, которые можно будет принять к вычету по "упрощенному" налогу по итогам 2008 г. Информацию об убытках он взял из строк 150 - 250 разд. III Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2007 г.
-------------------------------- <*> Наименование показателя указано только для строк, в которых графу 1 разд. III должен заполнить бухгалтер ООО "Дельта". По остальным строкам содержание графы 1 не меняется. 3. Затем в течение всего 2008 г. бухгалтер ООО "Дельта" последовательно заполнял таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них все хозяйственные операции в хронологической последовательности. 3.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2008 г. Но нам известны суммы доходов и расходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2008 г. Значения по строкам "Итого за (I, II или III) квартал" бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения соответственно по графам 4 и 5 в каждой из таблиц разд. I в отдельности. Значения по строкам "Итого за (полугодие или 9 месяцев)" он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал (полугодие)" и значения соответственно строк "Итого за II квартал (III квартал)" по графам 4 и 5. 1) по итогам I квартала
2) по итогам II квартала
3) по итогам III квартала
3.2. В IV квартале 2008 г., как следует из условий примера, ООО "Дельта" совершило целый ряд операций, в результате которых были получены доходы и | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) |  | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных... |
| Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (усн), глава 26. 2 Нк РФ | | Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... |
| Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи... |
| Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица | | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |