Практическое пособие по усн часть I. Общие положения глава усн специальный налоговый режим
Скачать 5.37 Mb.
|
| Раздел III заполняется налогоплательщиками, которые получили по итогам одного или нескольких прошлых лет убытки по осуществляемой предпринимательской деятельности. Правила заполнения разд. III Книги учета доходов и расходов установлены в разд. 4 Порядка заполнения (п. п. 4.1 - 4.7). В начале налогового периода вы отражаете в разд. III суммы неперенесенного убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ, за последние 10 налоговых периодов, предшествующих начавшемуся. По итогам налогового периода в разд. III определяется конкретная сумма убытка, которую можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу за текущий налоговый период, а также оставшаяся сумма убытков, которая будет перенесена на следующий налоговый период. Для этого используются данные, которые вы приводите в справке к разд. I по итогам налогового периода. Примечание О том, какие убытки и в каком порядке вы вправе учесть в расходах при исчислении "упрощенного" налога, вы можете узнать в гл. 6 "Перенос убытков на будущее". В названии разд. III указывается налоговый период (год), за который заполняется раздел. При этом нужно вписать в название раздела и слово "год", и две последние цифры года (08, 09, 10 и т.д.). Раздел III состоит из трех граф, из которых вы должны заполнить графы 1 и 3. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- Фрагмент разд. III III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за _____________________ 20__ год налоговый период
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- В графе 1 "Наименование показателя" заполняются строки 020 - 110 и 160 - 250. По строкам 020 - 110 в графе 1 указываются годы, по которым на начало налогового периода числятся убытки, еще не включенные в расходы в порядке п. 7 ст. 346.18 НК РФ. А по строкам 160 - 250 в графе 1 указываются годы, по которым продолжает числиться остаток таких убытков на конец налогового периода. Теперь рассмотрим, как заполняется графа 3 "Значения показателей" разд. III по строкам.
-------------------------------- <*> Обращаем ваше внимание на то, что согласно п. 4.5 Порядка заполнения по строке 140 нужно отражать значение строки 041 разд. I Книги учета за предыдущий налоговый период. Из этого следует, что по строкам 010 - 110 эту сумму отражать не нужно (в противном случае одна и та же сумма убытка будет приниматься в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу дважды). Например, если вы заполняете Книгу учета доходов и расходов на 2008 г., то по строке 140 разд. III (исходя из буквального смысла п. 4.5 Порядка заполнения) вы должны отразить сумму убытка, которая получена не за 2008 г., а за 2007 г. При этом по строкам 010 - 110 будут указаны только те убытки, которые вы получили в 2006 г. и раньше. Следовательно, в 2008 г. принять к вычету убытки 2007 г. вы не сможете (ведь они учитываются только в убытках, рассчитанных для уменьшения налоговой базы будущих периодов - по строкам 150 - 250). Как видим, такой порядок учета приводит к тому, что нарушается право налогоплательщика принять к вычету в отчетном году общую сумму убытков прошлых лет, в том числе и за период, который непосредственно предшествует отчетному. А именно такое право предусмотрено п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Полагаем, в данном случае имеет место техническая неточность в форме Книги учета доходов и расходов и Порядке заполнения. По строке 140 разд. III нужно отражать значение строки 041 разд. I Книги учета доходов и расходов не за предыдущий, а за текущий налоговый период. Добавим, что с предложенной нами методикой отражения убытков согласен и представитель Минфина России - заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорин (см. статью "Как отразить убыток в книге по "упрощенке" ("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 2)). <**> Имейте в виду, что убытки нужно погашать в порядке очередности их образования. То есть если вы приняли на расходы часть убытков нескольких прошедших лет, то эта часть будет принята в уменьшение убытка первого по времени налогового периода или нескольких следующих друг за другом периодов считая с первого по времени. Например, предположим, что в 2007 г. организация "Альфа" приняла к вычету по "упрощенному" налогу 50 000 руб. из 150 000 руб. убытков прошлых лет. При этом по годам образования на начало года убытки распределялись так: за 2005 г. - 100 000 руб., за 2006 г. - 50 000 руб. На конец года общая сумма неперенесенных убытков составит 100 000 руб. (150 000 руб. - 50 000 руб.). При этом по годам образования убытки после применения вычета распределятся таким образом: за 2005 г. - 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.), за 2006 г. - 50 000 руб. |
Похожие:
 | Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) |  | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных... |
| Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (усн), глава 26. 2 Нк РФ | | Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого... |
| Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
| Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... | | В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи... |
| Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица | | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |