Код вида операций 29
КВО 29 используется при отражении операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса.
Указанный код используется в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость), цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы по НДС и сумм налога по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогу, суммы которых подлежат корректировке.
Корректировки по налогу на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 105.3 Кодекса, отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Указанные корректировки отражаются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в уточненных налоговых декларациях по НДС, представляемых за каждый истекший налоговый период, начиная с I квартала 2012 года, в котором произошло отклонение цен, повлекших занижение сумм НДС, одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).
Одновременно с представлением уточненной налоговой декларации по НДС налогоплательщику рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно сообщить информацию о том, что представление уточненной налоговой декларации по НДС связано с осуществлением корректировки в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, а также указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС
Справочно: запись с КВО 29 указывается в книге продаж.
Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 7705******/770501001) в 2 квартале 2016 года реализовало в адрес ОАО «Ромашка-2» (ИНН/КПП 7708******/770801001, взаимозависимое лицо, не являющиеся налогоплательщиком НДС), по цене ниже рыночной строительные материалы стоимостью 1 180 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 180 000,00 рублей по счету-фактуре от 25.05.2016 г. № 128. В марте 2017 года ОАО «Ромашка» произвело корректировку налоговой базы и суммы налога на сумму 354 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 54 000,00 рублей исходя из рыночной стоимости строительных материалов, и отразило операцию по корректировке сведений в дополнительном листе книги продаж за 2 квартал 2016 года.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж за 2 квартал 2016 года (ОАО «Ромашка»)
Книга продаж
Продавец ОАО «Ромашка»____________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7705******/770501001_______________
Продажа за период с 01.04.2016 г. по 30.06.2016 г.
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/ КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов
|
18 процентов
|
10 процентов
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
1
|
01
|
128
25.05.2016
|
|
|
|
ОАО «Ромашка-2»
|
7708******/770801001
|
|
|
|
|
|
1 180 000,00
|
1 000 000,00
|
|
|
180 000,00
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за 2 квартал 2016 года (ОАО «Ромашка»)
Дополнительный лист книги продаж N _1_______________
Продавец _ ОАО «Ромашка»___________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _7705******/770501001
Налоговый период, год _ с 01.04.2016 г. по 30.06.2016 г._
Дополнительный лист составлен ___25.03.2017 г._________
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/ КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов
|
18 процентов
|
10 процентов
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
Итого
|
12 000 000,00
|
ХХ
|
ХХ
|
2 160 000,00
|
|
|
1
|
29
|
128
25.05.2016
|
|
|
|
ОАО «Ромашка-2»
|
7708******/770801001
|
|
|
|
|
|
354 000,0
|
300 000,00
|
|
|
54 000,00
|
|
|
Всего
|
12 300 000,00
|
|
|
2 214 000,00
|
|
|
|
