Расследования преступлений
Скачать 1.52 Mb.
|
4.3 Особенности тактики первоначальных следственных действий Осмотр места происшествия. Следственные органы редко проводят осмотр места происшествия по делам, связанным с расследованием эконо мических преступлений. Это объясняется тем, что обстановка совершения преступления в данном случае не всегда имеет доказательственное значе ние. Тем не менее, в некоторых ситуациях осмотр места происшествия помо гает зафиксировать состояние предметов, которые могли быть использованы в процессе совершения преступления. Данное следственное действие является особенно важным при расследовании присвоений и растрат. При рас следовании дел этой категории осматриваются склады, контейнеры, под собные помещения, из которых изымалось имущество. Местом совершения коммерческого мошенничества, в основном, яв ляется помещение: офис, расчетно-кассовый центр, операционный зал, ком пьютерный зал и т. д. При осмотре места происшествия следует обратить внимание на дета ли, которые способствуют восстановлению картины преступления. Не стоит фиксировать внимание на предметах, не имеющих доказательственного значения, описание их места расположения, особенности строения жела тельно представить лишь в общих чертах. В протоколе осмотра места происшествия необходимо отразить состоя ние исправности компьютеров, факсов, принтеров. Кроме того, целесооб разно зафиксировать все данные о приборах, с использованием которых могли изготавливаться фиктивные либо подложные документы. В дальней шем перед органами, осуществляющими расследование, может возникнуть во прос, связанный с местом изготовления того или иного документа. Поэтому необходимо заранее исключить ситуации подмены принтеров, фак сов и т. д. Предметами, изъятыми с места происшествия, могут быть чернильные авторучки, головки матричных принтеров, штампы, печати, записные книжки, распорядительные записки и пр. Осмотр места происшествия является необходимым следственным действием в случаях, когда задержание происходит в момент совершения ви новным мошеннических действий. Указанное следственное действие помогает зафиксировать обстановку преступления. В дальнейшем это может оказать влияние на установление приемов и методов преступного завладения имуществом. Как правило, дан ные действия производятся на основании результатов оперативно-разыскной деятельности, поэтому у органов следствия и дознания имеется реальная возможность качественно подготовиться к этому мероприятию. Осмотр места происшествия применяется в случае обнаружения тай ников, специальных контейнеров, используемых для хранения похищенного имущества. Конструкция средств сокрытия имущества, предметов помогает опре делить масштаб преступной деятельности, время совершения преступления, период времени, в течение которого были совершены те или иные незакон ные операции и сделки. При осмотре помещений, в которых скрывалось похищенное имущест во, необходимо зафиксировать факт их принадлежности подозреваемому лицу. В связи с вышеназванной целью надлежит установить следы пребывания подозреваемого в данном месте. Поэтому с места происшест вия изымаются окурки, вещи, остатки пищи, следы биологического проис хождения и т. д. Неоспоримым доказательством причастности подозреваемого к най денным предметам являются отпечатки пальцев. Последние могут оставаться на телефонных трубках, стаканах, электрических выключателях, предметах личного пользования. В данном случае необходимо описать основные признаки обнаруженных предметов. Особое внимание надлежит обратить на содержа ние урн, архивов, состояние печатей, пломб. Допрос потерпевшего. В процессе допроса потерпевшего устанавливается следующий круг обстоятельств: – на основании каких данных потерпевший принял решение о передаче имущества в руки мошенников (мошеннической фирмы); – выяснить, кто присутствовал при этом, по возможности узнать местонахождение этих лиц; – узнать, кому потер певший рассказал о поведении потерпевшего; – важно ус тановить факты мошенничества; – при необходимости следует вос становить картину дальнейшего происшествия, зафиксировать слова и обещания, данные потерпевшему, предъявленные ли при этом документы, подтверждающие наме рения получателя средств. Подобные обстоятельства часто определяют ква лификацию преступления. Кроме того, необходимо выяснить, каким образом потерпевший узнал о возможности вложения средств, когда и в какой обстановке происходила передача средств (имущества), что именно побудило потерпевшего доверить имущество (часть сбережений) обви няемым. Если похищенное имущество было наделено индивидуально-родовыми признаками и неизвестно его местонахождение, то устанавливают характерные признаки и приметы похищенного имущества. Такие данные позволяют су щественно ускорить розыск имущества. Если лица, совершившие хищение имущества, не установлены в ходе допроса потерпевшего, то выясняют основные приметы преступников: воз раст, черты лица, особенности речи, индивидуальные приметы (шрамы, та туировки). На основании показаний потерпевшего возможно также составле ние фоторобота. Целесообразно выяснить, на каких лиц ссылался преступ ник, какие документы предъявлялись для создания доверительных отноше ний. Следует узнать, остались ли у потерпевшего документы, квитанции, приходные ордера, свидетельствующие о факте передачи имущества. Такие документы необходимо изъять у потерпевшего и провести их анализ. Нужно помнить, что в показаниях потерпевшего «неразрывно связаны два момента: сообщение сведений об обстоятельствах преступного деяния и выводы, направленные на защиту его интересов». Иногда лица, понесшие ущерб от преступления, приводят искаженную ин формацию относительно размеров похищенного имущества и суммы нане сенного им ущерба. Обычно это вызвано желанием потерпевшего получить более крупную сумму в случае удовлетворения гражданского иска, поэтому показания потерпевшего также надлежит подвергать тщательной проверке. Потерпевшие нередко подают заявления о нанесении им морального вреда. При оценке размеров морального ущерба в первую очередь следует учитывать последствия совершенного преступления. В частности, надлежит выяснить, был ли причинен вред психическому здоровью потерпевшего. При этом принимают во внимание суммы, истраченные на лечение, на приобретения лекарств, расходы, связанные с санаторно-курортным лечени ем и т. д. Кроме того, надлежит узнать о том, имеется ли причинно-следственная связь между преступлением и нервно-психическими рас стройствами. Выемка. Выемка документов является важным составляющим элемен том расследования коммерческого мошенничества. На практике ее проведение осложняется рядом обстоятельств. Во-первых, в настоя щее время в структуре крупных финансово-экономических центров имеется служба безопасности, которая может воспрепятствовать проведению данно го следственного действия. Законом установлен особый порядок изъятия документов, содержащих коммерческую тайну (банковскую, вклада, страхования). При проведении выемки уполномоченные органы должны учитывать, что законом допускается принудительная выемка. Если лицо, у которого находятся интересующие следствие документы, не выдает их добровольно, то возможно их изъятие в принудительном поряд ки, с применением силовых мер воздействия. Законом также регламентирует ся порядок выемки документов, содержащих банковскую тайну. Согласно ст. 857 ГК РФ, сведения, составляющие банковскую тай ну, могут быть предоставлены государственным органам и их должностным лицам «исключительно в случаях и порядке, предусмотренных законом». При толковании данного положения закона следует учитывать, что массив информации, составляющий банковскую тайну, условно можно раз делить на два разряда. К первому разряду относят сведения, которые причислены к категории секретных самим банком. Ко второму – те секретные данные, перечень кото рых перечислен в ФЗ «О банках и банковской деятельно сти» от 03.02.1996. Препятствием к проведению выемки могут быть только ограничения, предусмотренные обозначенным выше Законом. Перечень этих сведений ис черпывающий и не подлежит операциям и счетам юридиче ских лиц и граждан, осуществляющих расширительному толкованию. Для изъятия документов, содержащих банковскую тай ну, необходимо выполнить два условия: наличие возбужденного уголовного дела или судеб ного решения. Важно помнить, что при производстве выемки требуется составить подробный протокол изъятых документов. На практике встречаются случаи, когда работники правоохранительных органов халатно относятся к проведе нию данного следственного действия. В протоколе выемки фиксируется лишь краткая опись документов (например, накладные предприятия «Сармат» за период с марта по июль 2001 г.). Виновные лица нередко используют ранее названную оплошность следователя (органа дознания). Впоследствии со сто роны обвиняемого, его защитника поступают заявления о существовании в изъятой документации документов, отражающих приход либо расход товар но-материальных ценностей. Ввиду этого выводы эксперта-бухгалтера, строящиеся на основании изъятой документации, несостоятельны. При проведении выемки обязательно присутствие понятых. После изъятия документов необходимо ознакомиться с их содержани ем. Целесообразно расположить их в хронологическом порядке. Допуска ется также систематический порядок группировки изъятых документов (на пример, документы, характеризующие связи с предприятием с ООО «Юг-Гермес», документы, отражающие связи предприятия с ЗАО «Корадо», группа подложных документов и т. д.). Доказательственное значение имеют организационно-распорядительные документы предприятия: трудовые кон тракты, приказы, распоряжения, протоколы общих собраний акционеров, совета директоров. На основании данных документов устанавливается круг лиц, работавших когда-либо в организации, сфера полномочий работников. Обыск. Проведение обыска при расследовании коммерческого мошенничества является «ключевым» следствен ным действием. Объектом поиска могут являться также договор на открытие лицевого счета, договор о банковском (расчетно-кассовом) обслуживании, документы на радио- и ви деотехнику, автомашину, (техпаспорт, доверенность). По месту жительства обвиняемый может скрывать документы, изъятые из бухгалтерии предприятия, поэтому необходимо тщательно исследовать все документы, находящиеся у обвиняемого. Как правило, в процессе обы ска у следователя отсутствует возможность провести анализ найденных до кументов, в подобных ситуациях рекомендуется изъять все подозрительные бумаги, а затем после установления содержания документов решить вопрос о их выдаче подозреваемому. В процессе обыска изымаются блокноты, деловые книжки, компьютер ные дискеты, персональные компьютеры, деловая корреспонденция. Встречаются случаи, когда обвиняемый передает похищенное имуще ство на хранение знакомым и родственникам, поэтому для определения воз можного местонахождения имущества необходимо установить круг ближай шего окружения обвиняемого. Как правило, при расследовании коммерческих мошенничеств возника ет необходимость проведения нескольких обысков. Это связано с тем, что имущество, добытое преступным путем, может быть сокрыто в нескольких местах. Обыски обычно проводятся по месту жительства и работы обвиняемого (в офисе, на рабочем месте), по месту жительства родственни ков и близких. Если обвиняемый имеет несколько квартир, то обыски прово дятся на каждой из них. Следует учитывать, что обыски необходимо произ водить внезапно. Обвиняемый не должен приготовиться к данному следст венному действию и принять меры к сокрытию имущества. Если по делу проводятся несколько обысков, то крайне нежелательно последовательное их проведение. Заинтересованные лица, узнав о проведении обыска в одном месте, могут скрыть интересующие следствие предметы. При необходимости проведения нескольких обысков целесообразно сделать это одновременно. 4.4 Последующие следственные и иные действия Задержание. Следователь и лицо, осуществляющие дознание, должны с ответственностью подойти к вопросу задержания виновного. Помимо прове дения оперативно-разыскных мероприятий, связанных с установлением личности и местонахождения подозреваемого (обвиняемого), определением приемов и методов задержания, необходимо тщательно проанализировать правовую сторону вопроса. Считается общепринятым, что высокую эффективность имеет задержание «с поличным». Данное следственное действие приобретает доказательст венное значение, если задержание лица, совершившего коммерческое мо шенничество, происходит в обстановке сбыта похищенного имущества, в мо мент заключения договора о его продаж, при вывозе имущества, на складе хранения имущества, в период сокрытия следов преступления (уничтожения документов, разговора с сообщниками и т. д.). Для фиксации обстановки задержания рекомендуется применять видео- и звукозапись. Важное значение имеют также показания очевидцев и лиц, непо средственно принимавших участие в задержании. Лицам, привлекающимся в качестве понятых, необходимо заранее выбрать безопасное и открытое для обзора место. Необходимо заранее быть готовым к тому, что обвиняемый попытается избавиться от компрометирующих предметов (уничтожит под ложные документы, максимально удалится от места хранения похищенного иму щества и т. д.). В процессе организации задержания надлежит учитывать, что лица, со вершающие финансовые махинации, зачастую, имеют личную охрану, со блюдают меры предосторожности, продумывают пути ухода от правосу дия. В связи с обозначенными обстоятельствами, надлежит продумать так тику задержания, при этом основной задачей правоохранительных органов является снижение риска нанесения материального ущерба посторонним гра жданам. При задержании необходимо руководствоваться содержанием ст. 38 УК РФ. Главным требованием данной статьи является со блюдение соразмерности между целями задержания и применяемыми в про цессе задержания средствами. Допрос обвиняемого (подозреваемого). Искусство допроса обвиняемого состоит в сущности из трех элементов: правильного использования доказательств, которыми располагает следователь, последовательной продуманной постановки обвиняемому вопросов и выверенного определения их последовательности. На первых допросах, помимо установления обстоятельств совершения преступления, необходимо собрать информацию о личности обви няемого: выяснить, в какой семье вырос, где учился, какое образование имеет, какое учебное заведение закончил, выявить прежние места работы, по каким обстоятельствам уволился и т. п. Важно узнать, какие причины толк нули обвиняемого на совершение преступления. Такие данные способству ют установлению субъективной стороны преступления, пониманию мотива совершения преступления. К обязательным вопросам допроса относится признание (непризнание) обвиняемым своей вины. Если вину обви няемый признает лишь частично, необходимо знать, в чем именно он не со гласен с выводами следствия. Далее выясняется, каким образом происходи ло приготовление к коммерческому мошенничеству, кто участвовал в подго товке преступления, делился ли с кем-либо виновный своими планами (если да, то с кем, и провести допросы этих лиц для закрепления полученных до казательств). Подобные допросы приобретают доказательственное значение, в случае если обвиняемый в дальнейшем отказывается от данных ранее показаний. Необходимо узнать, каким образом изготавливались реквизиты мо шенничества (документы, рекламные объявления, создание соответствую щей обстановки), готовились ли речь, диалог, формулировки, кто был ини циатором мошенничества, кто помогал осуществлению разработанного плана. При допросе обвиняемого целесообразно использовать тактические приемы, разработанные криминалистической наукой. К числу таких приемов принято относить: формирование у обвиняемого представлений о полной ос ведомленности следователя об обстоятельствах совершения преступления; предложение дачи показаний с предоставлением возможности деятельного раскаяния; разъяснение содержания статей, оговаривающих смягчение на казания лицам, оказывающим помощь следствию; использование при до просе показаний лиц, с которыми у обвиняемого имеется конфликт интере сов; предъявление доказательств в «нарастающем» порядке; предоставление обвиняемому доказательств, опровергающих его показания. Если по делу проходит несколько обвиняемых, то требуется соблюдать ряд правил, связанных с организацией допросов. Необходимо, в частности, исключить возможность общения между обвиняемыми, а также принять ме ры к исключению ситуации обмена информацией, поскольку в данных ситуациях всегда существует опасность сговора обвиняемых. В первую оче редь допрашивается лицо, стремящееся к сотрудничеству с органами следст вия, либо лица, выполнявшие второстепенные роли. В арсенал тактических приемов допроса группы входит также и применение меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении лидера группы. Последний может ока зывать психологическое давление на соучастников. Как известно, обвиняе мые, зачастую, скрывают истинные обстоятельства совершения преступления, в результате в сознании лгущего одновременно сосуществуют два па раллельных события (или два его варианта). Одно из них – действительно произошедшее, которое он хочет скрыть, утаить; другое – вымышленное, о котором он, напротив, намерен рассказать. Особенно тщательно следователь должен подготовиться к допросу бух галтера. Например, 78,4 % из числа опрошенных на вопрос о том, испытывают ли орга ны предварительного следствия, оперативно-разыскные службы трудности, связанные с поиском специалистов в сфере экономики, бухгалтеров-ревизоров, ответили положительно; 16, 9 % считают, что подобные трудно сти не возникают. Допрос бухгалтера целесообразно производить в присутствии спе циалиста-бухгалтера. Нередко в процессе до просов возникает необходимость выяснить, обосновано ли отнесение той или иной суммы на тот или иной бухгалтерский счет, мотивирован ли расход средств предприятия, кто причастен к созданию «благоприятной» картины финансово-хозяйственной деятельности, как происходило сокрытие финансовых махинаций, говорилось ли руководителю предприятия о неэффективном вложении средств при условии очевидности данного факта. Особенностью расследования коммерческого мошенничества являют ся допросы с предъявлением документов. Подобные допросы требуют тща тельной подготовки. Необходимо определить круг документов, подлежащих предъявлению, продумать последовательность их представления, установить, где, когда и при каких обстоятельствах был составлен данный документ, чьи подписи стоят на нем. При проведении допросов не следует давать до кументы в руки обвиняемому, поскольку всегда существует риск их уничто жения. При расследовании коммерческого мошенничества необходимо вы яснить, имелось ли у обвиняемого намерение вернуть полученные средства (деньги либо имущество). Если обвиняемый заявляет о том, что у него су ществовало такое желание, необходимо предоставить ему возможность аргументированно изложить свою позицию по указанному ранее вопросу: что помешало выполнить обязательства перед кредитором (вкладчиками), а так же, что может подтвердить его показания, делился ли обвиняемый с кем-нибудь своими мыслями. Наложение ареста на имущество. Среди всех процессуальных действий, осуществляемых в ходе расследования коммер ческого мошенничества, немаловажное значение имеют действия, связанные с наложением ареста на имущество. Они заключаются в запрете собственнику или владельцу имущества распоряжаться и, в необходимых случаях, пользовать ся, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение. Уголовно-процессуальный кодекс РФ предусматривает особый порядок наложения ареста на имущество и на ценные бумаги. В соответствии со ст. ст. 115 и 116 УПК РФ, в целях обеспечения возможной конфискации имущества или возмещения вреда, причиненного преступлением, допускается наложение ареста на имущество и ценные бумаги. На ценные бумаги либо на сертификаты арест налагается по месту нахождения имущества либо по месту учета прав владель ца ценных бумаг с соблюдением требований ст. 116 УПК РФ. Арест на ценные бумаги может налагаться как посред ством их непосредственного изъятия у владельца (в случаях, если речь идет о ценных бумагах, рассчитанных на предъявителя), так и путем наложения запрета на осуществление операции с ценными бумагами в местах, где эти бумаги учитываются: (реестр акционеров, счет, в депозит банка (фондовой биржи) и т. д.). В соответствии со ст. 116 УПК РФ в протоколе о наложении ареста на ценные бумаги указываются: 1) общее количество ценных бумаг, на которые наложен арест, их вид, категория (тип) или серия; 2) номинальная стоимость; 3) государственный регистрационный номер; 4) сведения об эмитенте или о лицах, выдавших ценные бумаги либо осуществляющих учет прав владельца ценных бумаг, а также о месте произ водства учета; 5) сведения о документе, удостоверяющем право собственности на ценные бумаги, на которые наложен арест. Арест может быть наложен также и на денежные вклады физических и юридических лиц в случае, если есть подозрение о том, что они получены преступным путем. Правовым основанием исполнения кредитными (банков скими) учреждениями постановлений следователя о наложении ареста на де нежные средства, находящиеся в банке, является Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.01.1990 в редак ции Федерального закона РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996. Согласно ст. 27 данного Закона, на денежные средства и иные ценно сти юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению орга нов предварительного следствия при наличии санкции прокурора. При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах или во вкладах либо на хранении в кредитной организации, может быть обращено на основании исполнитель ных документов в соответствии с действующим законодательством РФ. Кредитная организация, Банк России не несут ответственности за ущерб, причиненный в результате наложения ареста или обращения взыска ния на денежные средства или иные ценности их клиентов, за исключением случаев, предусмотренных законом. Конфискация денежных средств и других ценностей может быть про изведена на основании вступившего в законную силу приговора суда. Арест на имущество производится в максимально короткие сроки со дня возбуждения уголовного дела. При несоблюдении данного правила иму щество может быть скрыто от ареста. Наложение ареста на имущество должно происходить в условиях стро гой конфиденциальности, недопустимо разглашение сведений посторонним лицам (ревизорам, водителям и т. д.). В условиях рыночных отношений информация об аресте имущества имеет весьма высокую стоимость. В процессе наложения ареста на имущество необходимо внимательно следить за участниками данного следственного действия. Имели место случаи, когда заинтересованные лица пытались скрыть имущество, заменить его на более низкое по стоимости имущество. В протоколе необходимо точно отразить все характерные особенности описываемых предметов, общих чертах. Неправильно поступают те следователи, которые описывают предметы лишь с копией протокола наложения ареста на имущество, т. к. можно подменить их другими однородными, но менее ценными предметами. Если аресты накладываются на автомобильную и иную технику, то нужно подробно описать технические характеристики автомашины, записать номера основных узлов и агрегатов. Надлежит изъять техпаспорт на автомо биль и приобщить его к делу. При наложении ареста на музыкальную технику, компьютеры следует обратить внимание на состояние данного имущества, отметить в протоколе сведения о том, находятся ли они в исправном состоянии. В случае, когда налагается арест на коллекцию книг, необходимо ука зать название книги, фамилию, имя, отчество автора, детально описать в протоколе год издания, количество изданных книг, наименование издатель ства, так как некоторые книги могут иметь высокую рыночную стоимость в виду редкости издания, малого количество выпущенных экземпляров. Если следователь проигнорирует названные обстоятельства, то существует веро ятность того, что подозреваемый подменит дорогую книгу на более деше вую, редкое старинное издание – на современное репринтное и т. д. Следует учитывать, что крупные финансовые учреждения имеют штат достаточно квалифицированных юристов. Поэтому все оплошности, допу щенные в процессе наложения ареста на имущество, могут быть использова ны виновными лицами при сокрытии имущества. Экспертиза. При расследовании коммерческого мошенни чества используются возможности нескольких видов экспертиз: судебно-бухгалтерской, судебно-экономической, почерковедческой, товароведческой, технологической и других. В подавляющем большинстве случаев обвинение строится на данных судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение эксперта-бухгалтера очень часто является внутренним стержнем расследования. В период проведения судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен активно сотрудничать с экспертом, по первому требованию передавать ему документы и необ ходимую информацию, связанную с обстоятельствами совершения престу пления. Кроме того, у следователя имеется возможность произвести допрос эксперта-бухгалтера. Данное следственное действие необходимо для уста новления способа и механизма совершения преступления. Судебно-бухгалтерской экспертизой разрешаются вопросы: – установление наличия или отсутствия недостач либо излишков товар но-материальных ценностей и денежных средств, периода и места их образо вания, а также размера причиненного ущерба; – установление правильности документального оформления приема, хра нения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств; – определение круга лиц, за которыми по документальным данным в пе риод образования недостач (излишков) числились товарно-материальные ценности и денежные средства; определение обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров; – установление недостатков в организации бухгалтерского учета и кон троля, которые способствовали или могли способствовать образованию ма териального ущерба либо препятствовали его своевременному выявлению; – выявление документальной обоснованности размера сумм по искам, разре шаемым в порядке гражданского судопроизводства; – определения круга должностных лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгал терского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе экс пертизы. В процессе бухгалтерской экспертизы могут решаться во просы, связанные с определением наиболее активных счетов бухгалтерского учета, своевременностью оприходования средств предприятия, правильностью составления балансовых отчетов и отчетов о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С помощью названной экспертизы определяется достоверность бухгалтерских проводок и записей в учетных регистрах, уста навливаются факты нарушения финансовой дисциплины. Важное значение имеет этап подготовки к проведению экспертизы. В рамках организации судебно-бухгалтерской экспертизы лицо, осуществ ляющее расследование по делу, обязано провести следующие мероприятия: согласовать с экспертом срок проведения судебно-бухгалтерской экс пертизы; сообщить бухгалтеру фабулу дела и первоначальные версии рассле дования; указать эксперту на необходимость изъятия из общей массы доку ментов, вызывающих подозрение, и очевидно подложных документов; определить формы контакта с экспертом; принять меры к обеспечению сохранности изъятой документации; совместно с лицом, производящим экспертизу, сформулировать вопросы эксперту; принять меры к обеспечению безопасности эксперта. В теории и практике существует примерный перечень вопросов, раз решаемых при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы: – как поставлен бухгалтерский учет, проводился ли он в соответствии с норма тивами, регистрировались ли данные бухгалтерского учета в соответствую щих бухгалтерских регистрах; – полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые операции; – осуществлялась ли этой организацией хозяйственная деятельность за указанный период времени; – получались ли кредиты, в каких банках, на какие сроки, на каких усло виях, в каких суммах, имелись ли нарушения в процессе их получения, какие именно; – достоверны ли документы, послужившие основанием для получения кредита; какая сумма денежных средств имеется на расчетном, валютном счетах организации, достаточна ли она для погашения кредита; – использовались ли полученные денежные средства; – обеспечивала ли проводимая организацией хозяйственная деятельность получение прибыли в объеме, достаточном для погашения задолженности; – имелась ли финансовая возможность в установленный срок погасить задолженность по ссуде; – какова стоимость основных и оборотных средств, имеются ли в организации материальные средства, какова их стоимость; – соответствует ли движение денежных средств по расчетному и валют ному счетам организации данным, приведенным в бухгалтер ской отчетности; аналогичны ли данные балансов, представленные в банк и налоговую инспекцию и хранящиеся в организации. Перед экспертом для разрешения допустимо ставить и другие вопросы: имелась ли у предприятия в период получения кредита возможность возврата денежных средств; на какие цели были израсходованы полученные предприятием средства; обоснованы ли перечисления с расчетного счета предприятия; имелась ли у предприятия не взысканная дебиторская задолженность; был ли создан на предприятии резервный фонд для удовлетворения возмож ных финансовых претензий и исковых требований. В условиях рыночной экономики усиливаются роль и значение судеб ной финансово-экономической экспертизы. Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится также для выяснения вопросов из об ласти финансирования и кредитования: расходовались ли по назначению по лученные в порядке финансирования средства, соблюдался ли установленный порядок ценообразования, правильно ли применялись расчетные эко номические коэффициенты. С помощью данной экспертизы также выясняет ся: обоснованность выбранных направлений деятельности; целесообразность создания новых хозяйственно-экономических связей, привлечения посредни ческих фирм; обоснованность расширения и сокращения штатной численно сти работников, целесообразность привлечения заемных средств; обоснован ность списания средств; какие просчеты имелись при руководстве предпри ятием и т. д. В этом случае в постановлении о назначении экспертизы допустимо вносить вопросы аналитического характера: была ли возможность финансового оздоровления предприятия; имелась ли у данного предприятия долгосрочная программа экономи ческого развития; оправданы ли затраты, связанные с приобретением акции (облигаций, векселей); соизмеримы ли расходы, связанные с привлечением организации-подрядчика (предприятия-агента); высок ли коэффициент ликвидности (оборачиваемости) средств пред приятия; обоснованы ли расходы предприятия, связанные с производством рек ламы; обоснованы ли выбранные направления деятельности предприятия; какие направления деятельности фактически осуществляло предприятие; имелись ли объективные причины банкротства предприятия; являлись ли операции, связанные с приобретением данного вида про дукции, очевидно убыточными. В процессе подготовки к проведению экспертизы следует помнить, что в постановлении о назначении экспертизы недопустимы вопросы общего характера, а также вопросы, связанные с юридической оценкой деятельности виновного и вопросы справочного характера. При поступлении заключения эксперта и его анализа следователь может допросить эксперта. Обвиняемому предоставляется заключение эксперта, после чего выяс няют, согласен ли он с его выводами. В случаях, когда обвиняемый не согласен с полученным заключением, необходимо установить: в чем именно выражено его несогласие. В протокол заносятся все высказанные возражения и замечания. Если показания обвиняемого достаточно аргументированы, то надлежит провести допрос. Необходимость его вызова воз никает в случаях, когда возражения обвиняемого связаны с корреспонденци ей счетов, определением стоимости активов предприятия и пр. Если заклю чение экспертизы опровергается с очевидностью, то возникает потребность в проведении повторной экспертизы. Достаточно распространены случаи, когда обвиняемые, ознакомившись с заключением эксперта-бухгалтера, заявляют о своей неосведомленности о правилах ведения бухгалтерского учета. Так, бухгалтер предприятия может ссылаться на недостаток имеющихся у него инструкций, говорить о невозможности ознакомления с последними изменениями в области бухгалтерского учета; руководитель предприятия мо жет ссылаться на отсутствие специального экономического образования, а также на обстоятельства доверительных отношений между ним и бухгалте ром. Подобные заявления защитники обвиняемых используют как доказа тельства, указывающие на отсутствие умысла на хищение и присвоение средств. Лицо, производящее расследование, должно серьезно отнестись к проверке таких заявлений. В то же время анализ правоприменительной практики показывает, что в анализируемых ситуациях речь, как правило, идет о неконкретизированном умысле. В настоящее время в следственной практике, связанной с расследова нием преступлений, подпадающих под категорию коммерческого мошенниче ства, наметилась устойчивая тенденция к назначению правовых экспертиз в от ношении нормативных актов, призванных регулировать сферу деятельности субъектов предпринимательской (хозяйственной) деятельности. Механизм совершения коммерческого мошенничества базируется на знании субъектами, совершившими анализируемые преступные деяния, основ рыночных отношений, правил ведения бухгалтерского учета, а также на глу боком знании гражданского, налогового, таможенного, банковского и иного законодательства, воздействующего на сферу деятельности ранее названных субъектов. Особенностью указанного законодательства является его изменчивость, недолговечность, а зачастую, и противоречивость. Более того, локальные нормативные акты, разрабатываемые и принимаемые коммерче скими организациями, не выдерживают стандартов соответствия действую щему на территории РФ законодательству. Проведение специализированной правовой экспертизы способно значительно облегчить работу следователей, помочь им в выборе дальнейшей модели расследова ния, найти квалифицированный ответ специалиста, целенаправленно занимающегося изучением конкретных отраслей права. ОГЛАВЛЕНИЕ
|
Похожие:
 | ... | | ... |
 | В лекции рассматриваются основные понятия и положения криминалистической методики, представляющей собой один из разделов науки «Криминалистика»,... | | Меретуков Г. М. Методика расследования должностных преступлений: Учеб пособие /Меретуков Г. М. – Краснодар: Куб гау, 2013. – 211... |
| Использование современных банковских технологий позволяет преступникам не только облегчить подготовку и непосредственное совершение... | | С12 Проблемы получения и утраты информации в ходе расследования преступлений: монография / В. А. Савельев. – Краснодар: Кубгау, 2015.... |
| Основная цель курса для студентов изучение общих закономерностей организации и тактики раскрытия преступлений, а также углубление... | | Средства и приемы выявления, проверки алиби в процессе расследования преступлений |
| Охватывает не только знания разделов криминалистической техники, тактики, методики, но и достижения в области криминалистических... | | Наименование магистерской программы: «Теория и практика квалификации и расследования коррупционных преступлений» |