Расследования преступлений
Скачать 1.52 Mb.
|
Наложение ареста на имущество (ст. 115 УПК РФ) может производиться в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговой полиции достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо утаить свое имущество. Преступники стремятся надежно спрятать документы, предметы и ценности, поэтому в большинстве случаев наложить арест на имущество не представляется возможным. Существенную помощь следователям в установлении мест сокрытия имущества могут оказать работники органов дознания, которые оперативным путем устанавливают лиц и места, где находятся ценности, которые могут обеспечить возмещение причиненного материального ущерба государству. Наложение ареста на имущество и передача его для хранения оформляются соответствующим протоколом, к которому прилагают опись предметов с указанием их наименования, размеров, массы, количества, цены, стоимости, отличительных признаков. Судебные экспертизы по уголовным делам о налоговых преступлениях распространенными экспертизами являются: технико-криминалистическая экспертиза документов; судебно-почерковедческая, судебно-экономическая, судебно бухгалтерская, судебно-технологическая, судебно-товароведческая. Налоговый учет проводится на основе данных бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Следовательно, одной из основных форм использования специальных бухгалтерских знаний при расследовании налоговых преступлений является судебно-бухгалтерская экспертиза. В зависимости от способа совершения налогового преступления (подделка документов, нарушение технологических процессов и др.) могут проводиться и другие экспертизы, которые обычно предшествуют судебно-бухгалтерской. Технико-криминалистическая экспертиза документов предполагает исследование материалов документов, технических способов их изготовления и внесения в них каких-либо изменений. Задачами данного вида экспертизы являются установление того, каким способом изготовлен документ; использован ли для этого подлинный или поддельный бланк; нанесены ли оттиски печати и штампа подлинными или поддельными клише; что было нанесено раньше: текст, подпись, оттиск печати; вносились ли исправления в первоначальный текст, каков характер исправлений; первоначальный текст документа. Судебно-почерковедческая экспертиза служит для исследования качественных и количественных характеристик почерка и подписей, приведенных в различных учетных (первичных, регистрах, бухгалтерской отчетности), налоговых (расчетах, отчетах) и иных документах. Объектами указанной экспертизы являются рукописные тексты, цифровые данные и подписи в этих документах. На разрешение эксперта могут быть предложены следующие вопросы: кем из проверяемых лиц оформлен документ; выполнены ли исследуемые документы одним лицом; заполнены ли разные фрагменты одного документа одним или разными лицами; не составлен ли текст документа лицом, образцы почерка которого прилагаются. Судебно-технологическая экспертиза проводится для установления нарушений, связанных с изменениями свойств товара, готовых продуктов, полуфабрикатов, условий изготовления продукции. Для производства этой экспертизы следователи должны приглашать опытных сотрудников научно-исследовательских институтов, инженеров-технологов предприятий и др. Объектами исследований могут быть: технологический процесс изготовления продукции, оборудование, приспособления, предметы, используемые преступниками в процессе изготовления продукции. Экспертам-технологам предоставляют образцы сырья, готовой продукции, данные замеров (процента, градуса, температуры, влажности воздуха), а также материалы дела (протоколы осмотра и допросов), содержащие сведения о том, как осуществлялся технологический процесс изготовления продукции. Для проведения судебно-технологической экспертизы могут быть предложены следующие вопросы: каковы вид и сорт обнаруженной продукции, для приготовления какой продукции предназначено представленное для исследования сырья; какое количество продукции можно выработать из исследуемого сырья; каковы возможности и вероятное количество выпускаемой продукции в данных условиях способом, указанным подозреваемым. Судебно-товароведческая экспертиза проводится в случаях необходимости исследования потребительских свойств товаров, продукции. При этом исследованию подлежат: сырье, полуфабрикаты, готовая продукция, тара, документы, содержащие сведения о продукции. Специалисту для исследования предоставляют образцы проб сырья, полуфабрикатов, продукции, а также справки, акты, свидетельства, содержащие информацию врача, технолога. Необходимо также направить протоколы допросов свидетелей, подозреваемых, содержащие сведения, необходимые для данной экспертизы. На разрешение судебно-товароведческой экспертизы могут быть предложены следующие вопросы: какими данными характеризуется сырье, используемое для изготовления конкретного вида изделия; под воздействием каких причин изменился состав сырья, товаров и возникли дефекты, имеют ли они производственный характер или образовались в результате каких-либо повреждений; каковы наименование, сорт, артикул, вид предоставленных на исследование сырья и товаров. Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным (арбитражным) делам. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в документах и ставшие объектом расследования и судебного разбирательства. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости, т. е. объектов налогообложения. Объектом исследования бухгалтера-эксперта являются материалы уголовного дела, непосредственно ими учтенные документальные (акты проверок, ревизий, первичные учетные документы, учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность) и другие доказательства, а также протоколы следствия. Кроме того, используются образцы продукции, сырья, материалов и т. п., имеющие значение для обоснования выводов экспертизы, заключения экспертов других специальностей. Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются также качество проведенной налоговой проверки, достоверность информации, представленной на исследование экспертизы, соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. Специфическим признаком судебно-бухгалтерской экспертизы являются использование специальных бухгалтерских знаний и исследование учетных документов. При производстве экспертизы по налоговым преступлениям необходимо установить, в результате каких нарушений произошло занижение сумм налогов, подлежащих уплате, какая сумма не перечислена в бюджет, с использованием каких учетных документов и какими методами совершались преступления. Судебно-бухгалтерская экспертиза по делам о налоговых преступлениях проводится в следующих случаях: – на предприятиях, на которых допущено нарушение налогового законодательства, осуществлялся бухгалтерский учет; – в полном объеме сохранились первичные документы и учетные регистры; – выводы налоговых проверок вызывают сомнения или опротестовываются представителями предприятия; – невозможно устранить содержащиеся в сведениях противоречия или получить ответы на ряд вопросов в рамках налоговой проверки. Глава 3. Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации и физического лица 3.1 Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершается организованными преступными сообществами. В этой связи рассмотрим элементы криминалистической характеристики применительно к данному виду преступной деятельности. Цель преступной деятельности направлена на получение сверхдоходов противоправными способами, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей. Характер исходной информации имеет непосредственное значение для определения направления расследования, в частности уточнения круга и последовательности проведения первоначальных следственных действий. Исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в материалах:
В первую очередь указанная информация выявляется в процессе таможенного контроля. Таможенный контроль – это система мер, предпринимаемых таможенными органами РФ с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, включая контроль за: законностью и обоснованностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД); полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и др. Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, который включает: документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц. Предмет преступного посягательства – это денежные средства, которые не поступили в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу РФ товары и транспортные средства. При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и транспортных средств подлежит таможенному налогообложению, что предусмотрено законодательством РФ, в том числе Таможенным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ (ст. 8, 13), Законом РФ «О таможенном тарифе», постановлениями Правительства РФ, приказами ГТК России и другими подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и условия взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 18 ТК РФ таможенными платежами признаются: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами. Обстановка совершения преступления. При анализе обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма продуктивен уровневый подход, позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях. Применительно к общегосударственному уровню можно отметить следующее. Форсированная либерализация внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов XIX в. была осуществлена поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования. Первый элемент – несовершенство правовой базы и, особенно, таможенного законодательства еще более усугубило ситуацию. Постоянно изменяющееся таможенное законодательство РФ содержит внутренние противоречия с другими отраслями права. Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах. Элементами второго – регионального уровня обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются: – географическое положение региона; – особенности региональной экономики; – состояние экспорта и импорта; – развитие и интенсивность внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот); – правовой режим региона (например, свободная экономическая зона); – количество реальных участников внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней. Третий уровень – это обстановка совершения рассматриваемых преступлений в области таможенного дела и на таможенных постах. К элементам данного уровня относятся: – положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная); – географическое расположение таможни, таможенного поста; – категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную численность, количество таможенных постов; – оптимальная структура таможни (количество таможенных постов таможни), расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования; – квалификация сотрудников таможенных органов; – состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля; – система связи внутри таможенного органа, между таможней и «околотаможенной» сферой. Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые приминяются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:
При осуществлении первой стадии – собирание, анализ и оценка информации о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества с целью возможного приложения криминальных устремлений – проводится своеобразный «криминальный» маркетинг: мероприятия по организации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в криминальной деятельности; изучают рынок товаров и услуг; определяются наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров и т. д. При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реализации создаются условия для воплощения преступного намерения: учреждение фиктивных юридических лиц и подбор кадров или юридических лиц, с помощью которых происходит уклонение от уплаты таможенных платежей; изготовление поддельных документов, необходимых для таможенных целей; заключение фиктивных сделок от имени юридического лица; выбор места складирования и способов реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разработка форм получения и «отмывания» незаконных доходов и т. д. В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений используют искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также базы данных таможенных органов. |
Похожие:
 | ... | | ... |
 | В лекции рассматриваются основные понятия и положения криминалистической методики, представляющей собой один из разделов науки «Криминалистика»,... | | Меретуков Г. М. Методика расследования должностных преступлений: Учеб пособие /Меретуков Г. М. – Краснодар: Куб гау, 2013. – 211... |
| Использование современных банковских технологий позволяет преступникам не только облегчить подготовку и непосредственное совершение... | | С12 Проблемы получения и утраты информации в ходе расследования преступлений: монография / В. А. Савельев. – Краснодар: Кубгау, 2015.... |
| Основная цель курса для студентов изучение общих закономерностей организации и тактики раскрытия преступлений, а также углубление... | | Средства и приемы выявления, проверки алиби в процессе расследования преступлений |
| Охватывает не только знания разделов криминалистической техники, тактики, методики, но и достижения в области криминалистических... | | Наименование магистерской программы: «Теория и практика квалификации и расследования коррупционных преступлений» |