Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03
Скачать 2.09 Mb.
|
| Тема Налог на добавленную стоимость Цель. На основе теоретических знаний о налоге на добавленную стоимость овладение определенными способами действий. Пояснения. Налог на добавленную (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. Задание. Решение практических ситуаций по расчету налога на добавленную стоимость. Оформление бухгалтерскими проводками начисление и уплату НДС. Задание 1.Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90000 руб. (в том числе НДС 18%). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный механизм розничной торговли площадью 200м2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 2.Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. (в том числе НДС 18%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 18 %). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 3. В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2060 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб. 140 единиц – по цене 5350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы составила 3100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи, - 3500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 4. Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 3000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3000 руб. и получила выручку в размере 5000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 5. Оптовая фирма приобрела товары в качестве 5000 шт. по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5%. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 6. Организация реализовала товары на сумму 500000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации - 18%. Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестоимость 390000 руб. (в том числе НДС 18%), уплаченные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней консультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 100000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. ЗАО «Календарь» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 12000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 135000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 135000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 87400 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 2000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10. В феврале текущего года организация построила и ввела в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат на его строительство составила 1 млн. 200 тыс. руб., в том числе: материалы – 600000 руб. (в том числе НДС 18%), заработанная плата работников с учетом начисленных сумм страховых взносов – 400000 руб., амортизация основных средств, использованных при строительстве, - 200000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, составить бухгалтерские проводки по исчислению и уплате налога. Задание 11. Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528000 руб. в январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) и стоимость изделий художественных промыслов – 300000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. Заготовительная организация принимает у населения грибы по цене 42 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом магазинам. Реализуются грибы по 95 руб. за 1 кг (с учетом НДС). Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 2000 кг грибов. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Инструкция выполнения работы. 1.Изучить налог на добавленную стоимость. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3.Составить бухгалтерские проводки по начислению налога на добавленную стоимость. 4.Произвести необходимые расчеты. Примеры решения задач. Пример 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению: 160000*10%+150000*18%+8000*18/118 = = 16000+27000+12200=44220 руб. 3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49900-44220=5680 руб. 4. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 49900 руб. НДС при покупке Д 19. НДС К 60 44220 руб., зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 44220 руб. НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 5680 руб. Пример 2. ООО "Бланки" заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 16 НК РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент. 1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб.*12 мес.=96000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 96000*18/118=14644 руб. 3. Определим сумму арендной платы, которую организация должна заплатить департаменту 96000-14644=81356 руб. 4. Начисление НДС при аренде Д 20 К 68.НДС 14644 руб. Пример 3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб.(цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2500 руб.*750 шт.*18%=337500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1200 руб.*750 шт.*18/118=137288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст.146 НК РФ): 2500 руб.*10шт.*18%=4500 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. налоговая база при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2500 руб.*30 шт.*18%=13500 руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337500 руб.+4500 руб.+13500 руб.-137288 руб.=218212 руб. 6. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 355500 руб. НДС при покупке Д 19. НДС К 60 137288 руб., зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 137288 руб. НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 218212 руб. Самостоятельная работа № 4 Тема Акцизы. Цель. Привитие навыков отражения в учете начисления и уплаты акцизов. Пояснения.Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате акцизов. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год. Задание 1. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год, представив данные в таблице. Задание 2. Выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства единицы изделия – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза. Задание 3. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработанную плату работникам за отчетный период в виде натуральной оплаты 1000 пачек сигарет (в пачке 20 шт.) Реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 13 руб. 20 коп. за 1 пачку. Предприятием были приобретены марки акцизного сбора на сумму 1500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 4. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 550 руб. за 1000 шт. +8% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за 1 пачку (без учета НДС). Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 5. Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300л в розничную торговлю. Ставка акциза – 146 руб. за 1 л безводного спирта. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 6. Организация произвела 60000 бутылок водки (вместимость 1 бутылки 0,5 л, крепость водки 40% об) и реализовала в отчетном периоде 55000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30000 л 96%-ного спирта, акциз за который был полностью оплачен и списан в производство. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Пивоваренный завод реализовал 25000 ящиков пива крепостью 4,5%. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза – 15 руб. за 1 л пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. Стоимость партии реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн. руб., в том числе НДС 18%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 22 руб. за 1 л вина. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Таможенная стоимость ввозимого товара составляет 400000 руб. объем поставки 4000 л; ставка акциза 6 руб. за 1 л; ставка НДС – 18%;, таможенные пошлины – 60000 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10. В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780000 руб. за 1 джип и 270000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа – 200 л.с., а легкового автомобиля – 90 л.с. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 11.Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя – 120 л.с.). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей – в республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому саду и 220 автомобилей было реализовано через торговую сеть. Отпускная цена учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. Организация в августе закупила 20000 л 96%-ного спирта. Из закупленного спирта произведено 30000 бутылок водки крепостью 40% (вместимость 1 бутылки 0,5 л) и 30000 банок слабоалкогольного напитка крепостью 9% (вместимость 1 банки 0,33 л). Реализация водки и напитка составила 10% от объемов производства. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 13. Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В отчетном периоде 2000 л спирта передано другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) -3700 руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта - 3500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 14. Организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42% общим объемом 200 дл (декалитров) на акцизный склад другой организации оптовой торговли. Какова сумма акциза, которую должна уплатить первая организация? Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок начисления и уплаты акцизов. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате акцизов. 4. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример 1. За отчетный период предприятием ООО «Дукат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250000 пачек сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 2500000 руб., а также 400000 пачек сигарет без фильтра стоимостью 2800000 руб. В данной пачке 20 сигарет. Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 НК РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведенной твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Налоговые ставки по табачным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1НК РФ: – 550 руб. за 1000 шт. +8% от суммы сделки, но не менее 730 руб. за 1000 шт. Ставка акциза одинакова для обоих видов сигарет. Следовательно: 1. Расчетная сумма акциза по сигаретам с фильтром составляет: 550 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2500000 руб.=2750000 руб.+200000 руб.=2950000 руб. 2. Сумма акциза за сигареты с фильтром, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ: 730 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)=3650000 руб. 3. Поскольку минимум акциза по данной сделке превышает расчетную величину, то ее величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет. 4. Расчетная сумма акциза по сигаретам без фильтра составляет: 550 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2800000 руб.=3650000 руб.+224000 руб.=3874000 руб. 5. Сумма акциза за сигареты без фильтра, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ: 730 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач.:1000 шт.)=5840000 руб. 6. Вновь минимальная сумма акциза по данной сделке превышает расчетную величину, это сделано для того чтобы производитель для целей налоговой минимизации искусственно не занижал стоимость табачной продукции. большую величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет. 7. Суммарная сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 3650000+5840000=9490000 8. Начисление акциза Д 20 К 68.Акциз 9490000 руб. Пример 2. Пивоваренный завод реализует пиво в таре 0,33 л. Себестоимость производства равна 30 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости. Ставка акциза 3 руб. за 1 л. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива вместимостью 0,33 л. Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива: 30руб.*0,33 = 9,9 руб. 2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 3 руб.*0,33=0,99 руб. 3. Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза: 9,9 руб.+0,99 руб. = 10,89 руб. 4. Сумма НДС, начисленная в расчете на 1 бутылку: 10,89 руб.*18%=1,96 руб. 5. Минимальная отпускная оптовая цена одной бутылки с учетом акциза и НДС: (10,89+1,96) руб.*130%=16,71 руб. Самостоятельная работа № 5 Тема Налог на доходы физических лиц. Цель. Привитие навыков начисления и уплаты НДФЛ. Пояснения. Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на доходы физических лиц. Задание 1. Ежемесячная заработанная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила 33000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 2. А.А.Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал по основному мусту работы 27000 руб. В январе А.А.Иванову выплатили материальную помощь в размере 22000 руб., а в декабре - премию в размере 5000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 3. Сотрудник охранной организации - участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 15000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 4. Сотрудница организации получающая в месяц заработанную плату в размере 16000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, другой - студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год. Задание 5. Гражданин Петров А.Р. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн. руб. (была приобретена за 1 млн. руб.). Его заработок по основному месту работы составляет 22000 руб. в месяц. Петров имеет на иждивении двух детей в возрасте 15 и 16 лет. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год. Задание 6. Работнице предприятия, находящейся в разводе и имеющая на иждивении одного ребенка в возрасте 15 лет, начислена следующая заработанная плата: за январь - 12900 руб., февраль - 14000 руб., март -13200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 5000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 4300 руб. Необходимо определить НДФЛ за квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Штатному сотруднику Грушину А.А. в январе выплачена заработанная плата в сумме 19000 руб., выдана премия в размере 5000 руб. и предоставлен льготный заем для приобретения автомобиля на сумму 300000 руб.(со ставкой 2% годовых, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не менялась и составила 8,25% годовых). Необходимо рассчитать сумму налога с материальной выгоды и определить НДФЛ за январь, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. Гражданин К.С.Богачев продал свой частный дом который находился в его собственности ровно 5 лет за 1 млн. 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц, у него находится на иждивении двое детей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ. Задание 9. Работник банка с ежемесячной зарплатой 25000 руб. в марте текущего года продал за 200000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150000 руб. (все подтверждающие обе сделки документы в наличии). Необходимо определить сумму годового исчисления НДФЛ. Задание 10. Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12000 руб., 1 мая он получил ссуду на покупку мебели в сумме 150000 руб. со сроком 6 мес. из расчета 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 8,25%.погашение ссуды было произведено единовременно 1 сентября. Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от пользования ссудой и общую сумму НДФЛ за год. Задание 11. Работник больницы имеет сына - студента дневной формы обучения - в возрасте 20 лет. ежемесячная зарплата работника составляет 22000 руб. В отчетном году он оплатил за обучение сына 25000 руб. Кроме того в этом же году оплатил за лечение матери в больнице 120000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ. Задание 12. Т.В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребенка, продала однокомнатную квартиру, которой владела 1 год, за 1 млн. руб. Добавив 1,5 млн. руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. ежемесячная заработанная плата составила 17000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую по итогам года на основании декларации вернут ей из бюджета. Задание 13. Физическое лицо получило от участия во Всероссийской лотерее денежный эквивалент приза в сумме 430000 руб. Необходимо определить в какой сумме будет удержан НДФЛ источником выплаты. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить начисление налога на доходы физических лиц. 2. Проанализировать условия практических ситуаций. 3. Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате акцизов. 4. Произвести необходимые расчеты Примеры решения задач. Пример 1. Гражданин К.С.Богачев продал свой частный дом который находился в его собственности 2 года за 1 млн. 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц. Кроме того ему была выплачена в декабре материальная помощь в размере 10000 руб. У него находится на иждивении двое детей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ. Решение. 1. Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей: 1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб. 2. Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы: (18000 руб.* 12 мес.)+10000 руб.-4000 руб. = 222000 руб. (В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь включается в налогооблагаемую базу, уменьшенная на 4000 руб.). 3. Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы: (222000 руб.- 33600 руб.)*13%=24492 руб. 4. При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности гражданина менее 3х лет, налогоплательщику предоставляется имущественный вычет на сумму 1 млн. руб. (в соответствии с 1 п. 1 с. 220 НК РФ). Гражданин также вправе применить вычет в сумме затрат по покупке жилого объекта, но при наличии оправдательных документов. 5. Рассчитаем величину дополнительной налоговой базы, возникшей при продаже дома: (1200000 руб.-1000000 руб.)=200000 руб. 6. Общую сумму НДФЛ рассчитаем, исходя из годового совокупного дохода (т.е. учитываем все доходы) гражданина, с учетом предоставленных ему налоговых вычетов: (216000 руб.+10000 руб.-4000 руб.-33600 руб.+200000 руб.)*13%=50492 руб. 7. Рассчитаем сумму доплаты по сданной гражданином декларации. Учитывая, что по основному месту работы с гражданина был удержан налог в сумме 24492 руб. (см. п.3), сумма доплаты составит: 50492 руб.-24492 руб.=26000 руб. Пример 2. Сотрудница организации, получающая зарплату 7000 руб. в месяц, подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двоих детей, один из которых школьник в возрасте 14 лет, а другой - студент очного вуза в возрасте 21 года. За рассчитываемый год сотрудница уплатила за обучение сына в вузе сумму 16000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета в налоговой инспекции по месту жительства. Решение. 1. Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей: 1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб. 2. Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы: 7000 руб.* 12 мес. = 84000 руб. 3. Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы: (84000 руб.- 33600 руб.)*13%=6552 руб. 4. Определим итоговую сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет с учетом положенного социального вычета: (84000 руб.- 33600 руб.-16000 руб.)*13%=4472 руб. 7. Рассчитаем сумму возврата НДФЛ, которую налогоплательщик получит на свой расчетный счет после проверки налоговой декларации: 6552 руб.- 4472 руб.=2080 руб. Самостоятельная работа № 6 Тема Налог на прибыль организаций Цель. Привитие навыков по начислению налога на прибыль организаций. Пояснения. В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ): – российские организации; – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Ставка по налогу на прибыль равна – 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ). Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль. Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий: – сумма расхода должна быть документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ). Недочеты в первичных документах нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговом учете; – расход должен быть экономически обоснован (п. 1 ст. 252 НК РФ). К примеру, если обычный продуктовый магазин купит спортивный тренажер, то инспекторы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. И в итоге отказать в признании расхода; – расход должен быть реально понесен (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, если организация-продавец отражает транспортные расходы на перевозку товара из Кирова в Москву, а на самом деле покупатель забрал товар в Кирове, то расходы на фиктивный перевоз товара не уменьшат налогооблагаемую прибыль; – расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ. В частности, если организация оплатит своим сотрудникам вечер развлечения в боулинге, то она не сможет признать расходы на него в налоговом учете, так как пункт 29 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать расходы на отдых и развлечения работников; – сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит. Так, рекламные расходы признаются в налоговом учете только в пределах 1% от суммы выручки за отчетный период (п. 4 ст. 264 НК РФ). Представительские расходы – в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Проценты по займам и кредитам – в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе; – для расхода не прописаны отдельные правила учета. В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно. К примеру, доходы и расходы от операций с ценными бумагами учитываются отдельно от общей базы (п. 8 ст. 280 НК РФ). И если сумма расходов по операциям с ценными бумагами окажется больше суммы доходов, то полученный убыток не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по обычным операциям (п. 10 ст. 280 НК РФ). В итоге налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода. Задание. Решение задач по начислению налога на прибыль организаций. Задание 1. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 40 млн. руб., в том числе доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, - 10 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн. руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль. Задание 2. Организация в июле приобрела оргтехнику стоимостью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководителя ему установлен срок полезного использования 18 мес. Необходимо определить сумму амортизационных отчислений по линейному методу. Задание 3. Организация в 2013 г. ошибочно (по аналогии 2012 г.) к основной норме амортизации легкового автомобиля первоначальной стоимостью более 600000 руб. был применен специальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортизации была занижена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предприняты необходимые действия по внесению изменений в отчеты уже после сдачи декларации по налогу на прибыль за год. Ставка рефинансирования Центрального банка ЦБ 10,5%. Необходимо определить, какие действия должен предпринять налогоплательщик и какова цена штрафных санкций. Задание 4. Организация в текущем году понесла убыток на сумму 300000 руб. Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль последующих лет, если в следующем году прибыль составит 40000 руб., а в последующем году - 35000. руб. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 5. Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20000 руб. в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства - 3000 руб. Получены штрафные санкции от других организаций за нарушение хозяйственных договоров - 1500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций - 5000 руб. Необходимо определить налогооблагаемую прибыль, сумму налога на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 6. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140000 руб. (с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12300 руб. Необходимо определить налог на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 7. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 120 тыс. руб. (без учета НДС), себестоимость продукции составила 40000 руб. Получены также штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 2600 руб. (с учетом НДС 18%). Уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации, составили 4500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 8. Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка 170000 руб. В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Необходимо определить сумму налога на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 9. Валовая прибыль организации за год составила 500000 руб., реализовано основных фондов на 90000 руб., остаточная стоимость которых составляет 135000 руб. Направлено прибыли на благотворительные цели 50000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 10. Валовая прибыль организации за год составила 190000 руб., затраты по содержанию детского сада, принадлежащего организации и учитываемого на его балансе за год составили 20000 руб. На финансирование жилищного строительства направлено собственной прибыли 55000 руб. Начислено за год амортизации 9000 руб. За 9 мес. отчетного года начислено и уплачено налога на прибыль 59000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за год. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 11. Организация авансом уплатила налог на прибыль за 1 квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650000 руб. Необходимо определить сумму дополнительных платежей налога на прибыль. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 12. Прибыль организации за полугодие составила 300000 руб. в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства - 15000 руб. Прибыль от оказания посреднических услуг составила 12000 руб. За 1 квартал начислен налог на прибыль в сумме 12000 руб. За 1 квартал начислен налог на прибыль в сумме 17000 руб. и внесены авансовые платежи во 2 квартале - 25000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за полугодие к доплате (возврату). Организовать аналитический учет налога на прибыль. Задание 13. Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от реализации за год в сумме 140000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направлено 6000 руб., в благотворительные фонды - 4000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за год. Организовать аналитический учет налога на прибыль. Инструкция выполнения работы: 1. Изучить порядок начисления и уплаты налога на прибыль в бюджет. 2. Проанализировать условия задач. 3. Составить бухгалтерские проводки. 4. Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример 1. Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал - 850000 руб.; 2 квартал - 720000 руб.; 3 квартал - 1190000 руб.; 4 квартал -1270000руб. Необходимо определить, имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения доходов и расходов. Решение. Определим среднеквартальную выручку за год (тыс. руб.): (850+720+1190+1270)/4 = 1007,5 руб. Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн. руб., следовательно компания не имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 НК РФ). Пример 2. Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30000 руб. Срок эксплуатации устройства организации установлен 1,5 года (18 мес.) Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами. Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации определим как: К=1/18*100% = 5,55 %. Соответственно ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30000 руб.*5,55%=1665 руб. 2. По нелинейному методу начисления амортизации определим как: К=2/18*100% = 11,1 %. В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта. Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит: 30000 руб.*11,1%=3330 руб. за 2-й месяц составит: (30000 руб. - 3330 руб.)*11,1%=2960,37 руб. за 3-й месяц составит: (30000 руб. - 3330 руб. - 2960,37 руб.)*11,1%=2631,76 руб. Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного устройства не достигнет 20 %. Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20% от первоначальной: 6000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования. Самостоятельная работа № 7 Тема Водный налог Цель. Привитие навыков по начислению водного налога. Пояснения. Водный налог установлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами. Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование. Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием. Плательщиками водного налога не признаются организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса России. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата (ст. 20 ВК РФ). Решение о предоставлении водного объекта в пользование может принимать Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти или органов местного самоуправления (ст. 21 ВК РФ), которые также имеют полномочия по установлению платы за пользование водными объектами. Поэтому в ст. 333.8 НК РФ уточняется, что организации и физические лица, которые используют водные объекты на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после 1 января 2007 г., водный налог не уплачивают. |
Похожие:
 | Пм 02. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества |  | Методические указания предназначены в помощь для Вашей самостоятельной внеаудиторной работы с целью самостоятельного изучения и усвоения... |
| ... | | В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,... |
| В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,... | | Методические рекомендации по организации внеаудиторной самостоятельной работы студентов разработаны в соответствии с рабочими программами,... |
| Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения... | | Методические указания по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по учебной дисциплине иностранный язык предназначены для... |
| Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения... | | Областное государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования |