Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03

Скачать 2.09 Mb.

Название	Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03
страница	14/17
Тип	Методические указания

filling-form.ru > Договоры > Методические указания

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Задание 9. Численность работников АО «Шар» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника):

а) заработанная плата в денежной форме – 35000 руб.;

б) ежемесячная премия – 1600 руб.;

в) материальная помощь -1700 руб.;

г) компенсация за проезд – 400 руб.

20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда стоимостью 420 руб. за каждый комплект.

Необходимо определить сумму страховых взносов за 1 квартал, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Задание 10. АО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработанную плату в размере – 29000 руб., в том же месяце начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1520 руб.

Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Задание 11. За 1 квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников:

а) А.А.Петрову: заработанная плата за отработанный период в размере – 45000 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -12000 руб., материальная помощь – 7000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 16000 руб.

б) О.В.Ивановой: заработанная плата за отработанный период в размере – 29000 руб., надбавка за работу в выходные дни – 3800 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -8000 руб., отпуск – 12000 руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Инструкция выполнения работы:

1. Изучить порядок применения единого налога на вмененный доход, начисление и уплату единого налога на вмененный доход.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Составить бухгалтерские проводки.

4. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Торгово-посредническая фирма в течение текущего года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору:

-заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.;

-премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.;

-денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9 000 руб.

Кроме того, по результатам работы за текущий год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за текущий год для начисления страховых взносов, рассчитать страховые взносы.

Решение. Налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в течение текущего года следующие выплаты:

- заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120000 руб.;

- ежемесячная премия за производственные результаты: 3000 руб. х 12 мес. = 36000 руб.;

-денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9000руб.

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда и признаются объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам составляет 165000руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую тоже включаются, нос ограничениями. Премия в размере 2 500 руб. которая была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, все равно включается в налогооблагаемую базу. Сумма материальной помощи на улучшение жилищных условий не включается в налогооблагаемую базу страховых взносов лишь в сумме, не превышающей 4000 руб., т.е. 11000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база по страховым взносам за налоговый период увеличивается еще на 13500 руб. и составляет 178500 руб.

В ПФР РФ 178500 *22% = 39270 руб.

В ФСС 178500*2,9%=5176,50 руб.

В ФФОМС 178500*5,1%=9103,50 руб.

Пример. 2. Организация уплачивает страховые взносы от несчастного случая в размере 0,2%. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Решение. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата признается объектом обложения страховыми взносами.

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается страховыми взносами. Подарок также не увеличивает налоговую базу по страховым взносам, так как его стоимость менее лимита в сумме 4000 руб. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (кроме ФСС). Таким образом, налоговая база по страховым взносам составит:

Для ПФР: 15000+3000=18000 руб.

Для ФОМС: 15000+3000=18000 руб.

Для ФСС: 15000

Расчет страховых взносов лучше отобразить в виде таблицы:

Наименование фонда	Ставка, %	Налоговая база, руб.	Порядок расчета	Сумма, руб.
Фонд социального страхования	2,9	15 000	15000x2,9%	435
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	5,1	18000	18 000x5,1%	918
Страховые взносы на страховую часть пенсии	22	18000	18000x22%	3960
Стразовые взносы от несчастного случая	2,9	15 000	15000x0,2%	30

Д 20 К 69/ФСС на случай врем. Нетруд. 435 руб.

Д 20 К 69/ФФОМС 918 руб.

Д 20 К 69/ПФР Страх. часть. 3960 руб.

Д 20 К 69/ФСС несч. случ. 30 руб.

Критерии оценки внеаудиторной самостоятельной работы
Решения задач

Оценка «Отлично» выставляется, если:

- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий;

- сделаны правильные выводы.

Оценка «Хорошо» выставляется, если:

- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий, решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;

- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.

Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:

- решение задач менее 50 % по каждой теме или допущены существенные ошибки;

-выводы не сделаны.

Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:

- решение задач не выполнено.

- допущены две и более существенные ошибки в ходе решения задач, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.
Решения практического задания

Оценка «Отлично» выставляется, если:

- решение правильное, полное;

- сделаны правильные выводы;

- решение самостоятельное.

Оценка «Хорошо» выставляется, если:

- решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;

- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.

Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:

- решение выполнено не менее чем на половину или допущены существенная ошибка

Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:

- решение не выполнено

- допущены две и более существенные ошибки в ходе выполнения практического задания, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.

Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Основные источники:

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2

2. Гражданский кодекс РФ Части 1 и 2

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г, с изменениями и дополнениями, внесенными №344-ФЗ от 04.11.2014г.

4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009г.с изменениями и дополнениями, внесенными №468-ФЗ от 29.12.2014г.

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» , с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н.

6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение Москва Издательский центр «Академия» 2013 г.

7. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум. Москва Издательский центр «Академия» 2013 г.

Дополнительные источники:

1. Положение Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", с изменениями и дополнениями, внесенными Указанием Банка России от 15 июля 2013 г. N 3025-У.

2. Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Пермского края от 6 февраля 2014 г. N 291-ПК.

3. Решение Земского Собрания Нытвенского муниципального района Пермского края от 18 декабря 2009 г. N 755, изменениями и дополнениями, внесенными решением Земского Собрания Нытвенского муниципального района Пермского края от 29 августа 2011 г. N 267
Интернет-ресурсы

1. http://www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы РФ

2. http://www.pfrf.ru/ Сайт Пенсионного Фонда РФ.
Периодическая печать:

Журнал «Главбух» 2014 г.
Журнал «Семинары для бухгалтера» 2015 г.

Информационно-правовые поисковые системы:

«Консультант-Плюс»
«Гарант»

Приложение 1

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Бухгалтерские проводки по учету НДС налога на добавленную стоимость

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19-1	60	Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-2	60	Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счета-фактуры
19-3	60	Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.	Счета-фактуры
20, 23, 29	19-3	Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	19	Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
68	19, 19-3	Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.	Счет-фактура, согласно ст.165: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
68	19–1, 19–2, 19-3	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам,	Счета-фактуры
90-3	76	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90-3	68	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
91-2	76	Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
90–3, 91-2	76	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90–3, 91-2	68	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
76	68	Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков	Бухгалтерская справка-расчет
62	68	Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
08-3	68	Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами	Счета-фактуры
23, 29	68	Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.	Счета-фактуры
91-2	68	Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счета-фактуры
76	68	Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.	Счета-фактуры
19	76	Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
68	52	Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.	Выписка банка по валютному счету
68	19	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.	Счета-фактуры
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расчетному счету

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17

	Методические указания по планированию и организации внеаудиторной... Пм 02. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества		Методические указания для самостоятельной внеаудиторной работы студентов... Методические указания предназначены в помощь для Вашей самостоятельной внеаудиторной работы с целью самостоятельного изучения и усвоения...
	Методические рекомендации для студентов 1 курса всех профессии по... ...		Методические рекомендации по выполнению внеаудиторной самостоятельной... В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,...
	Методические рекомендации по выполнению внеаудиторной самостоятельной... В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,...		Методические рекомендации по организации внеаудиторной самостоятельной... Методические рекомендации по организации внеаудиторной самостоятельной работы студентов разработаны в соответствии с рабочими программами,...
	Методические указания по выполнению заданий и оформлению отчета о... Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения...		Методические указания по выполнению самостоятельной внеаудиторной... Методические указания по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по учебной дисциплине иностранный язык предназначены для...
	Методические указания по выполнению заданий и оформлению отчета о... Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения...		Методические указания для обучающихся по выполнению внеаудиторной... Областное государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

Похожие: